Окончание сч. 60
1	2	3
41		5 026 528
51	5 479 152
71	138 833
91	62 056
Обороты за период	5 680 041	6 047 471
Сальдо на конец периода		1 126 923

Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	264 893
50		457 413
51		6 288 840
90	7 168 048
91		10 147
Обороты за период	7 168 048	6 756 400
Сальдо на конец периода	676 541

Анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		13 693
19	904 321
51	316 815
70		33 255
90		1 194 453
91		13 951
99		7 150
Обороты за период	1 221 136	1 248 809
Сальдо на конец периода		41 366

Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		137
44		98 267
51	80 640
70	4 721
Обороты за период	85 361	98 267
Сальдо на конец периода		13 043
		19

Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		713
44		290 971
50	232 534
68	33 255
69		4721
Обороты за период	265 789	266 108
Сальдо на конец периода		29 189

Анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		34 136
10		2 044
44		173 675
50	230 656
76		16 149
91		9 245
Обороты за период	230 656	201 113
Сальдо на конец периода		4 593

Анализ счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» за 200_ г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		19 081
19		69 246
44		357 155
51	438 128
71	16 149
91		15 120
97		2 160
Обороты за период	454 278	448 811
Сальдо на конец периода		3488

20

Условия для решение задачи 2

Остатки по счетам на 30.12.200_г. ООО «Сибирь»

	Счет	Сальдо на 30.12.03
Код	Наименование	Дебет		Кредит
01	Основные средства	1250410
02	Амортизация ОС	824772		55190
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям	128523
20	Основное производство*	920442
26	Общехозяйственные расходы*	703899
43	Готовая продукция	1471290
50	Касса	14310
51	Расчетный счет	690058
60	Расчеты с поставщиками			1723239
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1080336
66	Краткосрочные кредиты и займы			2000000
68	Налоги и сборы
68/1	НДФЛ			3834
68/2	НДС по приобретенным ценностям			470995
68/4	Налог на прибыль
68/6	Налог на рекламу
68/8	Налог на имущество
	Расчеты по социальному страхованию и
69	обеспечению			89095
70	Расчеты по оплате труда			257500
80	Уставный капитал			1500000
84	Прибыль (убыток) прошлых лет			310500
90	Продажи**
90/1	Выручка	17351498		22445878
90/2	Себестоимость продаж
90/3	НДС	3603107
90/4	Расходы на продажу	671291
90/9	Прибыль и убыток от продаж	355934
91	Прочие доходы и расходы**
91/1	Прочие доходы	31141		13628
91/2	Прочие расходы
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	13750		18240
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки	29110761		222662
	Итого			29110761

________________

*Счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общепроизводственные расходы» закрываются ежемесячно.

**Сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» накапливается в течение года нарастающим итогом по субсчетам.

21

Предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата производственного предприятия на 01.01.200_г. на условном примере ООО «Сибирь», основным видом деятельности которого является производство колбасных изделий.

Реквизитыобществасограниченнойответственностью«Сибирь»:

Юридический адрес: 630087, г. Новосибирск, Вокзальная магистраль 16,

офис.176. Тел./факс: 13-14-20.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС Железнодорожного района 12 марта 1998 г. ИНН 5407043514 КПП 540701001.

Коды:

1)по ОКПО 21021015;

2)по ОКОНХ 72300;

3)по ОКОПФ 16;

4)по ОКФС 35.

Расчетный счет в ЗАО «Ланта-банк» 40702810600500013682;

Кор. счет 30101810700000004321; БИК 04500321.

Среднесписочная численность работающих –76 человек. Директор – Кузнецов А.Л.; Главный бухгалтер – Андреева Н.В.

На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению (приложение 1) и выпиской из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия (приложение 3).

НачислитьналогнаприбыльорганизациивсоответствиисПБУ18/02 «Налог на прибыль организации».

Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за 31 декабря 200__г.

Составить бухгалтерский баланс (ф. № 1). Составить отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

Составить отчет о движении денежных средств (ф. № 4). Составить приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Длявариантов4–6 остаткипосчетамиусловиязадачиодинаковы.

Карточкасчета91/1 «Прочиедоходыорганизации» на30.12.200_г.

1. Прочие доходы – 13628 руб.

22

Карточкасчета91/2 «Прочиерасходыорганизации» на30.12.200_г.

2.Услуги банка – 15120 руб.

3.Налоги – 12021 руб.

4.Прочие расходы – 4000 руб.

Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.200_г.

Продукт «А» – 404995 руб.

1.Основные материалы – 234478 руб.

2.Заработная плата производственных рабочих – 94317 руб.

3.Отчисления от заработной платы – 33860 руб.

4.Топливо и электроэнергия – 42340 руб.

Продукт «Б» – 515447руб.

1.Основные материалы – 327844 руб.

2.Заработная плата производственных рабочих – 84720 руб.

3.Отчисления от заработной платы – 36935 руб.

4.Топливо и электроэнергия – 65948 руб.

Особенности технологического процесса производства влекут отсутствие незавершенного производства на конец месяца.

Карточкасчета26 «Общехозяйственныерасходы» на30.12.200_г.

1. Амортизация ОСдля целей бухгалтерского учета– 45690 руб.; для целей налогового учета (руб.):

4 вариант	5 вариант	6 вариант
44300	46120	45550

2.Арендная плата – 185600 руб.

3.Канцелярские расходы – 15120 руб.

4.Расходы на оплату труда – 129970 руб.

5.Отчисления от ФОТ (ЕСН) – 46269 руб.

6.Командировочные расходы – 37491 руб.

7.Расходы на рекламу – 78260 руб.

8.Транспортные расходы – 175290 руб.

9.Услуги связи – 20190 руб.

10. Прочие хозяйственные расходы: для целей бухгалтерского учета (не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль) – 75709 руб., для целей налогового учета (руб.):

4 вариант	5 вариант	6 вариант
34300	66200	88120

23

Итого расходов для целей бухгалтерского учета – 857736 руб. Варианты 4, 5: учетной политикой предприятия (приложение 3)

закреплен порядок списания косвенных расходов пропорционально стоимости основных материалов, затраченных на производство конкретного вида продукции.

6 вариант: косвенные расходы списываются напрямую на счета реализации

Вариант 1. а) В январе 2003 года ООО «Сибирь» оформило подписку на журнал «Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме 2160 руб. (без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003г.

б) В июле 2003 г. ООО «Сибирь» застраховало свое имущество сроком на 1 год. Сумма страховки составила 32568 руб. (без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003г.

Вариант 2. Произвести расчет распределения общехозяйственных расходов между изделиями «А» и «Б». Закрыть счета 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».

Вариант 3. Используя данные об остатках по счетам бухгалтерского учета ООО «Сибирь» на 30 декабря 200_г. (таблица 1), произвести закрытие счета 90 «Продажи»

Вариант 4. 31 декабря 2003г. бухгалтер ООО «Сибирь» начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах следующие операции:

Вид налога	4 вариант	5 вариант	6 вариант
Налог на имущество, руб.	9542	9800	13450
Налог на рекламу, руб.	4279	5960	3714

Вариант 5. Произвести закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Вариант6. Начислить налог на прибыль всоответствиис ПБУ18/02 «Налог на прибыль организации» и отразить на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с учетной политикой ООО «Сибирь» возникает временная разница при начислении расходов организации в целях налогового и бухгалтерского учета (см. карточку счета 26 «Общехозяйственные расходы»). Необходимо рассчитать и отразить

24