1.ВВЕДЕНИЕ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

1.1.Индивидуальные предприниматели

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Организатором (участником, учредителем) этого предпринимательства является один человек, который одновременно является и собственником, и менеджером, он один принимает все решения и отвечает по всем долгам.

Эта форма предпринимательской деятельности проста в оформлении и регистрации (достаточно оплатить установленную госпошлину и получить в местных органах власти патент на право заниматься соответствующей предпринимательской деятельностью), в расчетах и платежах налогов (налог с полученных доходов уплачивается по ставкам налога на доходы физических лиц), в процедуре бухгалтерского учета (упрощенная система учета). Индивидуальному предпринимателю предоставлено право иметь фирменный знак, открыть счет в банке, производить наличные и безналичные расчеты, пользоваться банковским кредитом, вовлекать в свою хозяйственную деятельность других предпринимателей (граждан и юридических лиц) на основе гражданскоправовых договоров (подряда, перевозки, купли-продажи, хранения, займа).

Но эта форма предпринимательской деятельности имеет не только преимущества, но и свои недостатки. Основной из них заключается в том, что индивидуальный предприниматель не обладает статусом юридического лица.

Следует заметить, что с точки зрения хозяйственного права статус юридического лица предоставляется только предприятиям. В этом случае юридическое лицо отвечает по своим долгам только активами своего баланса, то есть тем имуществом, которое за ним закреплено. Неюридическое лицо отвечает не только имуществом предприятия, но и имуществом участников (учредителей), то есть взыскание может быть обращено не только на то имущество, которое есть у предприятия, но и на имущество участников этого предприятия.

8

Применительно к индивидуальному предпринимателю это означает, что учредитель несет неограниченную ответственность по обязательствам, связанным со своей предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом. Другими словами, имущество, вовлекаемое в хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя, не обособляется, и по обязательствам, данным партнерам по бизнесу, взыскание может быть обращено на все его имущество (в том числе, на жилой дом или квартиру, автомашину, дачу, бытовую технику и др.).

На индивидуального предпринимателя распространяется и законодательство о несостоятельности (банкротстве). Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ФЗ «О развитии малого и среднего

предпринимательства в Российской Федерации» №209-ФЗ от 24 июля 2007 г. под субъектами малого предпринимательства понимаются внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий):

•в уставном капитале которых суммарная доля участия РФ и ее субъектов не превышает 25 %;

•в уставном капитале которых суммарная доля юридических лиц, не являющихся субъектами МП, не превышает 25 %;

•средняя численность работников за отчетный период не превышает 100 человек, для микропредприятий – 50 человек;

•выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС или балансовая стоимость активов (ОС и НМА) не превышает установленных норм (для микропредприятий – 60 млн руб., для малых – 400 млн руб., для средних – 1 млрд руб.);

•индивидуальный предприниматель ведет дело за свой счет,

самостоятельно принимает решения. Его преимущество – в оперативности принятия решений и моментальном реагировании на запросы потребителей.

9

Однако при такой форме организации бизнеса ограничены финансовые ресурсы, что не позволяет вести производство в больших масштабах.

Ограниченность масштабов производства является причиной высоких издержек и низкой конкурентоспособности.

Государственная регистрация – это специальный акт государственного органа, фиксирующий законность его создания и предоставляющий ему право заниматься предпринимательской деятельностью.

Для государственной регистрации ООО необходимо предоставить в уполномоченный орган следующие документы:

1.Протокол общего собрания учредителей о создании предприятия.

2.Устав предприятия.

3.Гарантийное письмо о предоставлении юридического адреса.

4.Заполненные бланки по образцам, установленным регистрационным органом.

5.Квитанцию об оплате государственной пошлины.

Выбор системы налогообложения

•Общая система налогообложения:

–налог на прибыль – 20%;

–налог на добавленную стоимость – 18%;

–налог на имущество – 0,1 – 2%;

–страховые взносы – 30,2%;

–НДФЛ (в качестве налогового агента) – 13%.

•Специальные режимы налогообложения:

–упрощенная система налогообложения;

–единый налог на вмененный доход.

Единый налог заменяет уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Сохраняются обязанности налогового агента и обязательства по платежам в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

ИП согласно ст. 12 Закона №212-ФЗ платит в ПФР и ФФОМС страховые взносы. Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и

10

за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

С 2014 года делением суммы взносов на страховую и накопительную часть будет заниматься сам ПФР. Теперь при начислении взносов ставки и суммы не зависят от года рождения, а перечисление осуществляется единым платежным документом (Федеральный закон от 04.12.2013 №351-ФЗ ст. 22.2). В настоящее время в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуальной возмездной основе, а их целевое назначение – обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности. При поступлении в бюджет ПФР они персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному в ПФР лицу. При этом учтенные на индивидуальном лицевом счете взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями за период его трудовой деятельности.

Согласно статье 6 Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 г. (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 №379-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям:

-как лица, производящие выплаты физическим лицам;

-непосредственно как индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ, «если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно».

Фиксированный размер страхового взноса индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

В Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) – 26 процентов; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 процента.

11