Раздел VI. Расчеты

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией приняты к оплате счета │ 07 │ 60 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │поставщиков за оборудование, требующее │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │монтажа, в том числе транспортные и тому│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │подобные услуги (в случае, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступление оборудования к установке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается организацией без │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования счета 15) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 60 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │учету оборудование к установке, │ │ │ │620, │ │ПБУ 3/2000 │II │4, 5 │

│ │стоимость которого при приобретении │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │определена в иностранной валюте. Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования производится в рублях путем│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересчета суммы в иностранной валюте по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │курсу Банка России, действующему на дату│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятия оборудования к учету. В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возникновения расходов на доставку они │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включаются в первоначальную стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 60 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │учету оборудование к установке, │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │поступившее по договору, │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │предусматривающему исполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств неденежными средствами. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Оборудование принимается к учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке, равной стоимости переданного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(подлежащего передаче) имущества. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Расходы по доставке указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования увеличивают его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость. Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на задолженность в связи с поступившим в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обмен на другие активы оборудованием к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установке (укрупненной сборке) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производится зачет задолженности в счет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставленных по товарообменной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(бартерной) операции продукции, товаров,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных и сданных работ, услуг по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценам, предусмотренным договором мены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 2/94 │V │7 │

│ │поставщиков и подрядчиков за выполненные│ │ │ │620, │ │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │ими работы и оказанные услуги для │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │капитального строительства (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за машины, транспортные средства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудование, не требующее монтажа) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │поставщиков (подрядчиков) в связи с │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │приобретением, созданием, изготовлением │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │объектов нематериальных активов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доведением их до состояния, пригодного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для использования в запланированных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │поставщиков за приобретенные объекты │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │основных средств, предметов проката (в │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │том числе по договору мены) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией приняты к оплате счета за │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │земельные участки и объекты │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │природопользования при приобретении их в│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │собственность │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией - арендодателем приняты к │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 2/94 │V │7 │

│ │оплате счета организации - арендатора │ │ │ │620, │ │ПБУ 6/01 │IV │27 │

│ │за сданные работы по реконструкции, │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │достройке и другим улучшениям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендованных основных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненные в соответствии с условиями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора аренды │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Приняты к оплате счета поставщиков в │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8,│

│ │случае оценки стоимости приобретения │ │ │ │620, │ │ │ │16 │

│ │ценностей в качестве основных средств, │ │ │ │621 │ │ПБУ 14/01 │II │6 - │

│ │нематериальных активов в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │13 │

│ │валюте. Запись производится в рублях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем пересчета цены приобретения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иностранной валюте по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России, действующему на дату принятия к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету задолженности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенные объекты │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Отражены затраты, связанные с │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │Указания N 15 │II │3 │

│ │приобретением лизингового имущества │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │(запись у лизингодателя) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Лизингополучателем отражены затраты, │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │Указания N 15 │II │8 │

│ │связанные с получением лизингового │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │имущества при учете имущества на его │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Отражена задолженность за приобретенных │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │взрослых племенных продуктивных животных│ │ │ │620, │ │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │и рабочий скот │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией включены в инвентарную │ 08 │ 60 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │III │13 │

│ │стоимость земельных участков и объектов │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │природопользования затраты по улучшению │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │земель и капитальные вложения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │многолетние насаждения (лесные угодья), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │водные источники и другие объекты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │природопользования │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражена задолженность за │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 3/2000 │II │4, 5 │

│ │приобретенные материалы (без │ │ │ │620, │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │использования счета 15). Фактическая │ │ │ │621 │ │ │ │10, │

│ │себестоимость материалов исчисляется │ │ │ │ │ │ │ │11, │

│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │ │ │ │ │ │15 │

│ │в контракте (договоре), таможенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежей (при закупках организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов по импорту), транспортных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов и прочих расходов по закупке и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставке материалов (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретаемых по договору мены). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов, стоимость которых при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретении определена в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте, производится в рублях путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересчета суммы в иностранной валюте по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │курсу Банка России, действующему на дату│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятия запасов к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Обнаружены искажения цены приобретения │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │материалов, которые произошли в текущем │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │году до использования этих материалов в │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производстве. В случае уменьшения цены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретения производится сторнировочная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись. Если указанная ошибка обнаружена│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после факта списания материалов в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство (в расходы на продажу), то │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эти суммы относятся на счета учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по заготовлению и приобретению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов (счет 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией отражена задолженность за │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │приобретенные форменную одежду │ │ │ │620, │ │ │ │10, │

│ │(спецодежду), учитываемую в │ │ │ │621 │ │ │ │11 │

│ │установленном порядке в составе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборотных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Приняты к оплате счета поставщиков за │ 11 │ 60 │1 │212, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │животных, приобретенных для выращивания │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │и откорма (в том числе по договору │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │мены), за транспортные услуги по │ │ │ │623 │ │ │ │ │

│ │доставке, в том числе от дочерних │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(зависимых) обществ; учтены в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической себестоимости животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вознаграждения посредникам в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретением животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Организацией отражена задолженность за │ 15 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │приобретенные материально - │ │ │ │620, │ │ │ │10, │

│ │производственные запасы (при │ │ │ │621 │ │ │ │11, │

│ │использовании счета 15). Фактическая │ │ │ │ │ │ │ │15 │

│ │себестоимость материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных запасов исчисляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в контракте (договоре), таможенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежей (при закупках организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по импорту), транспортных расходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прочих расходов по закупке и доставке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запасов (в том числе приобретаемых по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договору мены). Оценка материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных запасов, стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которых при приобретении определена в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иностранной валюте, производится в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рублях путем пересчета суммы в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иностранной валюте по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России, действующему на дату принятия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запасов к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражено изменение величины │ 15 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │задолженности за приобретенные товарно -│ │ │ │212, │ │ │ │10, │

│ │материальные ценности вследствие │ │ │ │214, │ │ │ │11 │

│ │пересмотра условий договора или │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │возникновения суммовых разниц, │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выявленных до момента оприходования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запасов. Если суммовые разницы выявлены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после этого момента, то они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отнесению в дебет счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Отражены суммы НДС по приобретенным │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │материальным ресурсам, работам и услугам│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Отражено изменение уплаченных │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │(причитающихся к уплате) НДС при │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │приобретении товарно - материальных │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ценностей вследствие пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора или возникновения суммовых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 6/01 │II │8 │

│ │приобретенным основным средствам и │ │ │ │620, │ │ПБУ 14/2000 │II │6 │

│ │нематериальным активам │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Отражены суммы НДС по ремонтным работам,│ 19 │ 60 │1 │220, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │выполненным подрядным способом, услугам │ │ │ │620, │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │по доставке материально - │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией отражена сумма акциза по │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │приобретенному подакцизному сырью │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Отражены суммы НДС по принятым работам │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │(потребленным услугам) производственного│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │характера │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Отражено увеличение кредиторской │ 20,│ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.6 │

│ │задолженности за выполненные и принятые │ 23,│ │ │620, │ │ │ │ │

│ │работы или потребленные услуги │ 25,│ │ │621 │ │ │ │ │

│ │вследствие возникновения суммовых разниц│ 26,│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ 29,│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ 44 │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией отражена задолженность │ 20,│ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │IV │18 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ 23,│ │ │620, │ │ │ │ │

│ │услуги или за потребленные топливо, │ 25,│ │ │621 │ │ │ │ │

│ │воду, энергию всех видов, расходуемых на│ 26 │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технологические цели, выработку (в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе самой организацией) для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных нужд всех видов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергии. Указанная запись осуществляется│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в том отчетном периоде, в котором имело │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │место потребление в производстве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных ресурсов. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признание указанной записи в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Организацией приняты к оплате счета за │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │III │7 │

│ │работы, выполненные другой организацией │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │по переработке давальческого сырья │ │ │ │ │ │ │ │18 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией приняты к оплате счета за │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работы, услуги, выполненные │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │субподрядными организациями и сданные │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │генеральному подрядчику в соответствии с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договорными условиями │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией получено незавершенное │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6, 7 │

│ │производство (строительное, │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │сельскохозяйственное) в обмен на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │основные средства, товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальные ценности и другие активы. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Учитывая, что договор предусматривает │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │неденежные расчеты, величина │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторской задолженности определяется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью товаров (ценностей), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переданных или подлежащих передаче │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией (она устанавливается исходя│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обстоятельствах обычно организация │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяет стоимость аналогичных товаров│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(ценностей)) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражена задолженность │ 28 │ 60 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │услуги по исправлению брака, по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │транспортировке забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при ее возврате покупателям и другие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подобные услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Организацией приняты к оплате счета за │ 29 │ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │работы и услуги, выполняемые для нужд │ │ │ │213, │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │сторонними организациями │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией отражена задолженность за │ 29 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │потребленные топливо, воду и энергию │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │всех видов, расходуемых при выполнении │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │работ, оказании услуг обслуживающими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами, на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выработку (в том числе самой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией) для производственных нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всех видов энергии. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в том отчетном периоде, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором имело место потребление в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве указанных ресурсов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается признание указанной записи в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией отражено увеличение │ 20,│ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ 23,│ │ │213, │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ 25,│ │ │620, │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ 26,│ │ │621 │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ 29,│ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется до утверждения │ 44 │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год. В случае пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора после утверждения бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности за год, в котором была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана кредиторская задолженность, ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корректировка осуществляется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(убытки прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организациями, осуществляющими торговую,│ 41 │ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │снабженческо - сбытовую, заготовительную│ │ │ │214, │ │ │ │10, │

│ │деятельность, отражена задолженность за │ │ │ │620, │ │ │ │11 │

│ │приобретенные (в т.ч. по договору мены) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │товары (запись осуществляется в случае, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если организацией не используется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 15 "Заготовление и приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей"). В случае если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договор предусматривает исполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств (оплату) неденежными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средствами, величина кредиторской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности признается по стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов, переданных или подлежащих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │передаче организацией, которая, в свою │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │очередь, устанавливается исходя из цены,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по которой в сравнимых обстоятельствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обычно организация определяет стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аналогичных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Организацией отражена задолженность за │ 44 │ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │оказанные услуги и выполненные работы, │ │ │ │213, │ │ │ │18 │

│ │за потребленные топливо, воду и энергию │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │всех видов на цели сбыта (продажи) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │продукции. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в том отчетном периоде, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором имело место потребление на цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сбыта (продажи) указанных ресурсов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается признание указанной записи в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │деятельность, отражена задолженность за │ │ │ │213, │ │ │ │18 │

│ │оказанные услуги и выполненные работы, │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │за потребленные топливо, воду и энергию │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │всех видов на цели осуществления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанной деятельности. Указанная запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в том отчетном периоде, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором имело место потребление на цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности указанных ресурсов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается признание указанной записи в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Организацией - поставщиком отражены │ 44 │ 60 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │расходы по доставке возвратной тары, │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │возвращаемой покупателем (таросдатчиком)│ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │(в соответствии с условиями договора) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 60 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │возврата поставщиками ранее полученных │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ими авансов и предоплат │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │4, 3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Организацией отражены поступления │ 50 │ 60 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств от │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │организаций - поставщиков услуг связи, │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │энергии, воды, газа и т.п., связанные с │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │перебором тарифа (фрахта) │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 60 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет возврата │ 52,│ │ │262, │ │ │ │ │

│ │поставщиками ранее полученных ими │ 55 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │авансов и предоплат │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │050, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Отражено поступление денежных средств от│ 51,│ 60 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │поставщиков в счет погашения числящейся │ 52,│ │ │262, │ │ │ │ │

│ │за ними задолженности по перерасчетам │ 55 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │(по ценам, ошибкам в счетах - фактурах и│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │т.п.); возвращен перебор тарифов │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │(фрахта) - исправительная запись │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │030, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Отражены суммы, предъявленные │ 76 │ 60 │1 │230, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │поставщикам, подрядчикам и транспортным │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │организациям по выявленным при проверке │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │их счетов несоответствиям цен и тарифов,│ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │обусловленных договорами, а также при │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выявлении арифметических ошибок; за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │недостачу груза в пути сверх │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусмотренных в договоре │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Организацией отражена задолженность │ 79 │ 60 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │перед поставщиками и подрядчиками за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │поставленные ими материальные ценности и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги для внутренних подразделений, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Отражено увеличение числящейся │ 91 │ 60 │1 │620, │4 │ │II │6.5 │

│ │кредиторской задолженности за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется, если условия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора были пересмотрены после │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год, в котором была признана │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторская задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 46.│Организацией отражены суммовые разницы, │ 91 │ 60 │1 │620, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │выявленные при погашении учтенной при │ │ │ │621 │ │ПБУ 6/01 │II │8 │

│ │приобретении активов кредиторской │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │задолженности. Запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после принятия активов к бухгалтерскому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 47.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 60 │1 │620, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │в связи с переоценкой кредиторской │ │ │ │621 │ │ │II │7 │

│ │задолженности вследствие изменения курса│ │ │2 │130, │3 │ │III │13 │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте.│ │ │ │240 │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │Обязательства перед юридическими и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физическими лицами, выраженные в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иностранной валюте, для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности подлежат пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Пересчет производится по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России для этой иностранной валюты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отношению к рублю. Пересчет должен │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 48.│Отражено списание числящейся │ 91 │ 60 │1 │234, │4 │Положение N 34н│III │77 │

│ │задолженности поставщика по ранее │ │ │ │245 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │выданному ему авансу в связи с │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │признанием этой задолженности, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не реальной для взыскания │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 49.│Организацией отражена задолженность │ 96 │ 60 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │подрядчикам за выполненные работы по │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств в случае │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │создания организацией резерва │ │ │3 │080 │5 │ │ │ │

│ │предстоящих расходов на эти цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 50.│Отражена задолженность перед подрядчиком│ 97 │ 60 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │за оказанные услуги при производстве │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │работ, расходы по которым относятся к │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │расходам будущих периодов │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 51.│Отражен возврат поставщику ранее │ 60 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │оприходованных на склад материальных │ │ │ │211, │ │ │ │10, │

│ │ресурсов из-за обнаруженных дефектов │ │ │ │230, │ │ │ │11 │

│ │ │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 52.│Отражено изменение величины │ 60 │ 15 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │задолженности за приобретенные товарно -│ │ │ │212, │ │ │ │10, │

│ │материальные ценности вследствие │ │ │ │214, │ │ │ │11 │

│ │возникновения суммовых разниц, │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │6.6 │

│ │выявленных до момента оприходования │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │запасов. Если суммовые разницы выявлены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после этого момента, то они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отнесению в кредит счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 53.│Отражено изменение уплаченных │ 60 │ 19 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │(причитающихся к уплате) сумм НДС при │ │ │ │230, │ │ │ │15 │

│ │приобретении товарно - материальных │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │ценностей вследствие пересмотра условий │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │договора или возникновения суммовых │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 54.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 20, │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ 23, │ │213, │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ 25, │ │620, │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ 26, │ │621 │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ 29, │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ 44 │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 55.│Организацией отражена выдача наличных │ 60 │ 50 │1 │230, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности перед │ │ │ │234, │ │ │ │ │

│ │поставщиками; выдача авансов │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │(предоплаты) под поставку материальных │ │ │ │245, │ │ │ │ │

│ │ценностей, выполнение работ │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │170, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │190, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 56.│Отражено погашение задолженности перед │ 60 │ 51, │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │поставщиками и подрядчиками, в том числе│ │ 52 │ │234, │ │ │ │ │

│ │обеспеченной выданными векселями; │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │отражены суммы авансов выданных (под │ │ │ │245, │ │ │ │ │

│ │поставки материальных ценностей, по │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │оплате продукции, принятой по частичной │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │готовности, и т.п.) │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │170, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │190, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 57.│Отражено погашение со специальных счетов│ 60 │ 55 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │задолженности перед поставщиками и │ │ │ │234, │ │ │ │ │

│ │подрядчиками, в том числе обеспеченной │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │векселями; отражены суммы авансов │ │ │ │245, │ │ │ │ │

│ │выданных (под поставки материальных │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ценностей, по оплате продукции, принятой│ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │по частичной готовности, и т.п.) │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │170, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │190, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 58.│Отражено уменьшение задолженности перед │ 60 │ 60 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │поставщиками и подрядчиками за счет │ │ │ │234, │ │ │ │ │

│ │ранее выданных (перечисленных) им │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │авансов │ │ │ │245, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 59.│Отражена сумма задолженности поставщикам│ 60 │ 60 │1 │620, │4 │- │- │- │

│ │и подрядчикам, обеспечения выданными │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │организацией векселями. Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы обеспечений учитываются на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забалансовом счете 009 "Обеспечения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств и платежей выданные" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 60.│Отражено уменьшение числящейся │ 60 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности перед поставщиками │ │ │ │231, │ │ПБУ 10/99 │II │6.3 │

│ │материальных ценностей, подрядчиками за │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │выполненные работы (услуги) путем │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │погашения числящейся задолженности этих │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │поставщиков и подрядчиков за │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │приобретенную ими у организаций │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │продукцию (по договору мены) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 61.│Отражен зачет в установленном порядке │ 60 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │VII │34 │

│ │числящихся сумм задолженностей при │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │взаимных расчетах между покупателями и │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │заказчиками и поставщиками │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 62.│Отражено погашение задолженности перед │ 60 │ 66, │1 │510, │4 │ │ │ │

│ │поставщиками за счет полученных кредитов│ │ 67 │ │610, │ │ │ │ │

│ │и займов; отражено перечисление авансов │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │за счет кредитов и займов (без │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных средств на расчетные│ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │счета организации - заемщика) │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 63.│Организацией числящаяся задолженность │ 60 │ 66, │1 │510, │4 │- │- │- │

│ │перед поставщиком материальных ценностей│ │ 67 │ │610, │ │ │ │ │

│ │отражена как заем полученный (в │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 64.│Отражен зачет в установленном порядке │ 60 │ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │числящихся задолженностей при взаимных │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │расчетах между поставщиками и │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │заказчиками │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 65.│Подразделением организации, выделенным │ 60 │ 79 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена передача │ │ │ │624 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │данных о числящейся кредиторской │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │задолженности поставщикам и подрядчикам │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │другому подразделению для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнения этим подразделением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих функций (по контролю за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │своевременностью расчетов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 66.│Организацией отражены суммовые разницы, │ 60 │ 91 │1 │620, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │выявленные при погашении учтенной при │ │ │ │621 │ │ПБУ 6/01 │II │8 │

│ │приобретении активов кредиторской │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │задолженности. Запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после принятия активов к бухгалтерскому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 67.│Отражено уменьшение числящейся │ 60 │ 91 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │кредиторской задолженности за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется, если условия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора были пересмотрены после │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год, в котором была признана │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторская задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 68.│Организацией отражено списание │ 60 │ 91 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │78 │

│ │кредиторской задолженности в связи с │ │ │ │621 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │истечением сроков исковой давности. │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │

│ │Сумма кредиторской задолженности, по │ │ │ │260 │ │ │ │ │

│ │которой срок исковой давности истек, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списывается по каждому обязательству на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основании данных проведенной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инвентаризации, письменного обоснования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и приказа (распоряжения) руководителя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации и относится на финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результаты у коммерческой организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или увеличение доходов у некоммерческой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Строительной организацией приняты к │ 15 │ 62 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │учету строительные материалы, полученные│ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │от заказчика в качестве аванса, с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │последующим зачетом при окончательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расчетах, в оценке, вытекающей из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией, применяющей для отражения │ 62 │ 46 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │IV │13 │

│ │в бухгалтерском учете законченных и │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │принятых в установленном порядке │ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │заказчиком этапов работ, имеющих │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │самостоятельное значение, счет 46 │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │"Выполненные этапы по незавершенным │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │работам", отражена задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заказчика за полностью законченную │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работу по стоимости в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отражен возврат наличных │ 62 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств покупателем и │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │заказчиком в связи с излишне полученными│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │с них суммами; отражен возврат │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │полученных авансов и предоплат │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Отражен возврат покупателям и заказчикам│ 62 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │излишне полученной с них суммы; │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │возвращены с расчетных и валютных счетов│ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │суммы полученных авансов и предоплат │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Отражен возврат покупателям излишне │ 62 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │полученных с них сумм; возвращены со │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │специальных счетов суммы полученных │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │авансов и предоплат │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражено оформление │ 62 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │

│ │денежного перевода на возврат ранее │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │полученных авансов (предоплат) │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена сумма на возврат │ 62 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │

│ │аванса, перечисляемая организацией с │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │кредитной карты (в момент авторизации │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │карты до фактического списания денежных │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │средств с расчетного счета организации) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Сумма задолженности за поставленную │ 62 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │продукцию, выполненные работы и │ │ │ │231 │ │Указания N 142 │- │2 │

│ │оказанные услуги, указанная в векселе, │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │выданном организацией - покупателем, │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │отражается по дебету счета 62 "Расчеты с│ │ │2 │120 │3, 4 │ │ │ │

│ │покупателями и заказчиками", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Векселя полученные", с одновременным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанием ранее учтенной на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующем субсчете счета 62 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности. В случае если между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой, указанной в векселе, и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ранее учтенной задолженности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставленные продукцию, выполненные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работы, оказанные услуги возникает │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница, она подлежит отражению на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Доходы по векселям" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией сумма учтенной дебиторской │ 62 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │задолженности списана за счет ранее │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │полученного от покупателей (заказчиков) │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │авансов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Отражено погашение числящейся │ 62 │6, 67 │1 │510, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │задолженности заказчикам за полученные │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │от них авансы за счет средств │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │краткосрочных (долгосрочных) кредитов │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │(займов) (без зачисления денежных │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │средств на расчетные счета организации) │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Отражена задолженность по уплате налога │ 62 │68, 76│ 1 │246, │4 │Указания N 96 │I │7 │

│ │на добавленную стоимость, начисленного │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │по установленной ставке на основании │ │ │ │626, │ │ │ │ │

│ │документов о полученных авансах │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │(предоплате). Отражение указанной суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по уплате налога на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │добавленную стоимость возможно по дебету│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" по отдельному субсчету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией отражена задолженность │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │покупателей и заказчиков за проданные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товары, продукцию, работы, услуги. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом организация вправе по субсчету 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Выручка" к счету 90 "Продажи" выделять │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нетто - выручку (т.е. за вычетом НДС, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акцизов и тому подобных налогов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательных платежей) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией отражена задолженность за │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │проданные продукцию, товары, выполненные│ │ │ │ │ │ │IV │12 │

│ │работы, оказанные услуги по договорам, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусматривающим исполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств (оплату) неденежными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражена сторнировочная │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │запись при выявлении внешнего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончательного брака. Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются записи на фактическую │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость забракованной продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 90 "Продажи" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 43 "Готовая продукция" и далее по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 43 и кредиту счета 20 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Основное производство". В случае если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организация ведет учет готовой продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(с применением счета 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)"), то при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществлении сторнировочной записи по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 43 и кредиту счета 40 (на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумму нормативной (плановой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости забракованной продукции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одновременно следует осуществить │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочную запись по дебету счета 90│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" и кредиту счета 40 на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующую долю отклонений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической себестоимости забракованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции от ее нормативной (плановой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией - лизингодателем отражена │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │сумма задолженности по причитающейся по │ │ │ │ │ │Указания N 15 │II │6 │

│ │договору лизинга сумме лизинговых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежей за отчетный период. Аналогичная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется на досрочно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленные лизинговые платежи. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае, когда по условиям договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на балансе лизингодателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией - комитентом отражена │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │задолженность за проданные по договорам │ │ │ │ │ │Указания N 96 │I │6 │

│ │комиссии или поручения с участием в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расчетах товары. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по времени получения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │извещения от комиссионера или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поверенного об отгрузке товара │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │покупателю (заказчику) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Организацией отражена сумма │ 62 │ 90 │2 │010 │3 │ПБУ 9/99 │II │6.5 │

│ │задолженности по доплате покупателями и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заказчиками за проданные продукцию, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товары, выполненные работы и оказанные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги (в связи с перерасчетом) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражены положительные суммовые разницы,│ 62 │ 90 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.6 │

│ │выявленные при погашении покупателями и │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │заказчиками числящейся дебиторской │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженности за проданные товары, │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │продукцию, выполненные работы, оказанные│ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражены отрицательные суммовые разницы,│ 62 │ 90 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.6 │

│ │выявленные при погашении покупателями и │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │заказчиками числящейся дебиторской │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженности за проданные товары, │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │продукцию, выполненные работы, оказанные│ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │услуги (сторнировочная запись) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Организацией отражена разница между │ 62 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │суммой, указанной в векселе, выданном │ │ │ │232, │ │Указания N 142 │- │2 │

│ │организацией - покупателем, и суммой │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ранее учтенной задолженности за │ │ │ │242 │ │ │ │ │

│ │поставленные продукцию, выполненные │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │работы, оказанные услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Отражены курсовые разницы в связи с │ 62 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │переоценкой задолженности покупателей │ │ │ │231, │ │ │II │7 │

│ │(заказчиков), выраженной в иностранной │ │ │ │240, │ │ │III │13 │

│ │валюте. Обязательства юридических и │ │ │ │241 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │физических лиц, выраженные в иностранной│ │ │2 │120, │2 │ │ │ │

│ │валюте, для отражения в бухгалтерском │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │учете и бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежат пересчету в рубли. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производится по курсу Банка России для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этой иностранной валюты по отношению к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рублю. Пересчет должен производиться на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дату совершения операции в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте, а также на отчетную дату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │составления бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией отражено списание сумм │ 62 │ 91 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │78 │

│ │невостребованных авансов, полученных от │ │ │ │627 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │покупателей и заказчиков (по истечении │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │

│ │сроков исковой давности) │ │ │ │260 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 62 │1 │230, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств от покупателей│ │ │ │231 │ │ │ │ │

│ │и заказчиков в счет погашения ранее │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │признанной задолженности за проданные │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │продукцию, товары, выполненные работы, │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │оказанные услуги (в том числе │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами │ │ │ │030, │ │ │ │ │

│ │организации) │ │ │ │050 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 62 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств в виде │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │авансов, предоплат от покупателей и │ │ │4 │050 │3, 4 │ │ │ │

│ │заказчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 62 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств от покупателей и │ 52 │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │заказчиков в счет погашения ранее │ │ │ │232, │ │ │ │ │

│ │признанной задолженности (в том числе │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │обеспеченной полученными векселями) за │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │проданные продукцию, товары, выполненные│ │ │ │242, │ │ │ │ │

│ │работы, оказанные услуги (в том числе │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами). Разность │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │между суммой, указанной в векселе, и │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │суммой задолженности за поставленные │ │ │ │030 │ │ │ │ │

│ │товары (продукцию), выполненные работы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оказанные услуги, в счет оплаты которых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │был получен вексель, отражается при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получении векселя по кредиту счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Организацией отражено поступление │ 51 │ 62 │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в виде авансов, │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │предоплат от покупателей и заказчиков │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │050 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией - лизингодателем отражено │ 51,│ 62 │1 │240, │4 │Указания N 15 │II │6 │

│ │поступление лизинговых платежей от │ 52 │ │ │241, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │на балансе лизингодателя │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 62 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств на специальные счета в │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │банках в виде авансов, предоплат от │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │покупателей, заказчиков │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │050 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Отражено поступление денежных средств в │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6 │

│ │счет погашения задолженности по доплате │ │ │ │231 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │в связи с перерасчетом по операции │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │продажи продукции (работ, услуг) │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией - лизингодателем отражено │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │Указания N 15 │II │6 │

│ │поступление лизинговых платежей от │ │ │ │231 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │на балансе лизингодателя │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств от покупателей и │ │ │ │231 │ │ │ │ │

│ │заказчиков в счет получения ранее │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │признанной задолженности (в том числе │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │обеспеченной полученными векселями) за │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │проданные продукцию, товары, выполненные│ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │работы, оказанные услуги (в том числе │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │ │050, │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами). Разность │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │между суммой, указанной в векселе, и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой задолженности за поставленные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товары (продукцию), выполненные работы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оказанные услуги, в счет оплаты которых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │был получен вексель, отражается при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получении векселя по кредиту счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Организацией отражена денежная сумма, │ 57 │ 62 │1 │230, │4 │ │ │ │

│ │внесенная покупателями в кассы кредитных│ │ │ │231 │ │ │ │ │

│ │организаций, сберегательные кассы или │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │кассы почтовых отделений в погашение │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности за продукцию, │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │товары, работы, услуги для зачисления на│ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │расчетный или иной счет организации, но │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │еще не зачисленные по назначению │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией отражено получение перевода│ 57 │ 62 │1 │260, │3 │ │ │ │

│ │денежных средств в счет аванса, еще не │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │поступивших на расчетный или иной счет │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │627 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией отражено получение долговых│ 58 │ 62 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │ценных бумаг в счет погашения числящейся│ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │задолженности за проданные продукцию, │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │товары, работы, услуги. Долговые ценные │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │бумаги принимаются к бухгалтерскому │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │

│ │учету по стоимости, устанавливаемой │ │ │ │520, │ │ │ │ │

│ │исходя из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │540 │ │ │ │ │

│ │обстоятельствах обычно организация │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяет стоимость аналогичных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей. Выявленная при этом разница │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между числящейся дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженностью за продукцию, товары, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работы, услуги и стоимостью принятых к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету долговых ценных бумаг отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как операционный доход или расход на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Отражено уменьшение числящейся │ 60 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности перед поставщиками │ │ │ │240, │ │ПБУ 10/99 │II │6.3 │

│ │материальных ценностей, подрядчиками за │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выполненные работы (услуги) путем │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │погашения числящейся задолженности этих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков и подрядчиков за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенную ими у организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукцию (по договору мены) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Отражен зачет в установленном порядке │ 60 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │VII │34 │

│ │числящихся сумм задолженностей при │ │ │ │231 │ │ │ │ │

│ │взаимных расчетах между покупателями и │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │заказчиками и поставщиками │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Отражено списание в установленном │ 63 │ 62 │1 │230, │4 │Положение N 34н│ III │70, │

│ │порядке задолженности покупателей и │ │ │ │231 │ │ │ │77 │

│ │заказчиков за счет резервов по │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │сомнительным долгам. При списании │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │невостребованных долгов, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой созданных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резервов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Согласно извещению кредитной организации│ 66,│ 62 │1 │230, │4 │ │ │ │

│ │закрыта операция учета (дисконта) │ 67 │ │ │232, │ │ │ │ │

│ │векселей и иных долговых обязательств. │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, указанной│ │ │ │242, │ │ │ │ │

│ │в векселе, ранее выданном покупателем │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │(заказчиком) │ │ │ │610 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Организацией - поставщиком отражен зачет│ 66,│ 62 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │в установленном порядке числящихся │ 67 │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженностей при взаимных расчетах с │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │покупателями и заказчиками, являющимися │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │заимодавцами │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Организацией оформлены как подотчетные │ 71 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │суммы, полученные работниками от других │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │организаций в качестве оплаты за │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │выполненные для них работы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Отражен зачет в установленном порядке │ 76 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │VII │34 │

│ │числящихся сумм задолженностей при │ │ │ │231 │ │ │ │ │

│ │взаимных расчетах между покупателями и │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │заказчиками и подрядчиками │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Организацией отражено оформление │ 76 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │переуступки права требования оплаты за │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │поставленный товар и выполненные работы │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена передача │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │данных о числящейся задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │покупателей и заказчиков другому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделению для целей выполнения этим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением соответствующих функций │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(по контролю за своевременностью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расчетов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Отражено списание суммы дебиторской │ 91 │ 62 │1 │230, │4 │Положение N 34н│III │77 │

│ │задолженности в связи с истечением срока│ │ │ │240 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │исковой давности, не реальной для │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │взыскания. При списании долгов, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящихся резервов. После списания │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторской задолженности ее сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежит учету на забалансовом счете 007│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Списанная в убыток задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │неплатежеспособных дебиторов" в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пяти лет с момента списания │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │в связи с переоценкой задолженности │ │ │ │240 │ │ │II │7 │

│ │покупателей, выраженной в иностранной │ │ │2 │130, │3 │ │III │13 │

│ │валюте. Обязательства, выраженные в │ │ │ │240 │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │иностранной валюте, для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности подлежат пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Пересчет производится по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России для этой иностранной валюты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отношению к рублю. Пересчет должен │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Отражено создание резерва по │ 91 │ 63 │1 │230, │4 │Положение N 34н│ III │70, │

│ │сомнительным долгам. Организация может │ │ │ │231 │ │ │ │77 │

│ │создавать резервы сомнительных долгов по│ │ │ │240, │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │расчетам с другими организациями и │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │гражданами за продукцию, товары, работы │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │и услуги с отнесением сумм резервов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │финансовые результаты организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Сомнительным долгом признается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторская задолженность организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которая не погашена в сроки, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленные договором, и не обеспечена│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующими гарантиями. Резерв │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сомнительных долгов создается на основе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результатов проведенной инвентаризации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторской задолженности организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Величина резерва определяется отдельно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по каждому сомнительному долгу в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от финансового состояния │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(платежеспособности) должника и оценки │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вероятности погашения долга полностью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или частично │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Отражено списание в установленном │ 63 │ 62 │1 │230, │4 │Положение N 34н│ III │70, │

│ │порядке задолженности покупателей и │ │ │ │231, │ │ │ │77 │

│ │заказчиков за счет резервов по │ │ │ │240, │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │сомнительным долгам. При списании │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │невостребованных долгов, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой созданных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резервов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отражено списание │ 63 │ 76 │1 │230, │4 │Положение N 34н│ III │70, │

│ │числящихся долгов, ранее признанных │ │ │ │231 │ │ │ │77 │

│ │сомнительными. При списании │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │невостребованных долгов, ранее │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой созданных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резервов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Отражено присоединение неизрасходованных│ 63 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │сумм резервов по сомнительным долгам к │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │прибыли года, следующего за годом их │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │создания │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │66, 67│ 1 │130 │4 │ГК, гл.42 │ │ │

│ │учету полученное по договору займа в │ │ │ │ │ │ПБУ 15/01 │II │3 │

│ │натуральной форме оборудование к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установке. Оценка принимаемого к учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования к установке осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исходя из стоимости, предусмотренной в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договоре займа │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией отражена задолженность по │ 07 │66, 67│ 1 │130, │4 │ПБУ 15/01 │III │12, │

│ │уплате процентов по кредитам и займам, │ │ │ │510, │ │ │ │23 │

│ │начисленных в сроки, установленные │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │договором. Записи осуществляются до даты│ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │оприходования оборудования, требующего │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │монтажа. После оприходования │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │задолженность по уплате процентов по │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │кредитам и займам отражается по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 08 "Вложения во внеоборотные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов 66 и 67 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отнесена в затраты на │ 08 │66, 67│ 1 │110, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 9 │

│ │приобретение объектов интеллектуальной │ │ │ │130, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │собственности, оборудования, машин, │ │ │ │510, │ │ПБУ 14/2000 │I │3 │

│ │инструментов, инвентаря и других │ │ │ │610 │ │ │II │6, 7 │

│ │объектов основных средств, не требующих │ │ │5 │110, │4 │ПБУ 15/01 │III │12, │

│ │монтажа, сумма процентов, причитающихся │ │ │ │120, │ │ │ │13, │

│ │заимодавцам и кредиторам по полученным │ │ │ │130, │ │ │ │23 │

│ │от них займам и кредитам. Указанная │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │запись не осуществляется, если по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенному объекту основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизация начисляться не будет. В этом│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае сумма начисляемых процентов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежит отнесению в дебет счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных расходов. После принятия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов к бухгалтерскому учету сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленных к уплате процентов по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заемным средствам также учитывается как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционный расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отнесена в затраты на │ 08 │66, 67│ 1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │

│ │капитальное строительство сумма │ │ │ │510, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │процентов, причитающихся заимодавцам и │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │III │12, │

│ │кредиторам по полученным от них займам и│ │ │5 │110 - │3, 4 │ │ │13, │

│ │кредитам. Указанная запись не │ │ │ │140 │ │ │ │23 │

│ │осуществляется, если в дальнейшем по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строящемуся объекту основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизация начисляться не будет, а │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │также если работы, связанные со │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строительством, в течение срока, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │превышающего три месяца, прекращены. В │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этих случаях сумма начисленных процентов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежит отнесению в дебет счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных расходов. После принятия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объекта основных средств к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету сумма начисленных к│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уплате процентов по заемным средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │также учитывается как операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией учтена при формировании │ 10,│66, 67│ 1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │фактической себестоимости │ 11,│ │ │212, │ │ПБУ 15/01 │III │12, │

│ │товарно - материальных ценностей (при │ 15,│ │ │214, │ │ │ │13 │

│ │ведении учета заготовления и │ 41 │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │приобретения материально - │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │производственных запасов без счетов 15 и│ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │16) сумма процентов, причитающихся │ │ │ │120 │ │ │ │ │

│ │заимодавцами и кредиторами по полученным│ │ │ │130 │ │ │ │ │

│ │от них займам и кредитам (в сроки, │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │установленные договором). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется до принятия к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету запасов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретение которых требует длительного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │времени. После этого момента проценты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уплаченные (подлежащие уплате) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимаются к учету в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных расходов по счету 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражена задолженность в │ 10 │66, 67│ 1 │211, │4 │ГК, гл.42, │ │ │

│ │связи с получением материалов от │ │ │ │510, │ │ст.ст.807, 822,│ │ │

│ │организации - заимодавца по договору │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │

│ │натурального займа. Оценка принимаемых к│ │ │5 │120, │4 │ │ │ │

│ │учету заимствованных материалов │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │осуществляется исходя из их стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусмотренной в договоре займа │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена задолженность в │ 11 │66, 67│ 1 │212, │4 │ГК, гл.42, │ │ │

│ │связи с получением животных от │ │ │ │510, │ │ст.ст.807, 822,│ │ │

│ │организации - заимодавца по договору │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │

│ │натурального займа. Оценка принимаемых к│ │ │5 │120, │4 │ │ │ │

│ │учету заимствованных животных │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │осуществляется исходя из их стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусмотренной в договоре займа │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией, осуществляющей │ 11 │66, 67│ 1 │212, │4 │ПБУ 15/01 │III │12, │

│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ │ │510, │ │ │ │13 │

│ │учтена при формировании фактической │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │себестоимости животных, приобретение │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │которых требует длительного времени, │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │сумма процентов, причитающихся │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │заимодавцам и кредиторам по полученным │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │от них займам и кредитам (в сроки, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленные договором). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется до принятия к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету животных. После │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этого момента проценты уплаченные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(подлежащие уплате) принимаются к учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в качестве операционных расходов по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счету 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией отражена задолженность в │ 15 │66, 67│ 1 │211, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │

│ │связи с получением материальных запасов │ │ │ │212, │ │ПБУ 15/01 │II │3 │

│ │от организации - заимодавца по договору │ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │натурального займа (при использовании │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │счетов 15, 16). Оценка принимаемых к │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │учету заимствованных активов │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │

│ │осуществляется исходя из их стоимости, │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │предусмотренной в договоре займа │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией, осуществляющей торговую │ 41 │66, 67│ 1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │деятельность, отражена задолженность в │ │ │ │214, │ │ПБУ 15/01 │III │3 │

│ │связи с получением товаров от │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │организации - заимодавца по договору │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │натурального займа. Оценка принимаемых к│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету заимствованных товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется исходя из их стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусмотренной в договоре │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Отражены поступления наличных денежных │ 50 │66, 67│ 1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств от заимодавцев по │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │предоставленным ими краткосрочным и │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │долгосрочным кредитам и займам │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │080, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией отражено получение наличных│ 50 │66, 67│ 1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств, связанных с │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │размещением выпущенных облигаций │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020 │3, 5,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │6 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │66, 67│ 1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств от кредитной организации для │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │выдачи займов работникам на │ │ │4 │080, │3 │ │ │ │

│ │индивидуальное жилищное строительство, │ │ │ │085 │ │ │ │ │

│ │для возмещения сумм за товары, проданные│ │ │5 │130 │4 │ │ │ │

│ │в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражено получение денежных│ 51 │66, 67│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │средств, связанных с размещением │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │выпущенных облигаций │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией отражены поступления │ 51,│66, 67│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств от заимодавцев по │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │предоставленным ими долгосрочным и │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │краткосрочным кредитам и займам │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │080, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией - векселедержателем │ 51,│66, 67│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │отражена операция учета (дисконта) │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │векселей и иных долговых обязательств. │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │При этом сумма учетного процента, │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │уплаченного кредитной организации, │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │отражается по дебету счета 91 "Прочие │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" (как разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактически полученной суммой денежных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств и номинальной стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │векселя) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Отражены поступления денежных средств от│ 51 │66, 67│ 1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │кредитной организации для выдачи займов │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │работникам на индивидуальное жилищное │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │строительство, для возмещения сумм за │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │товары, проданные в кредит │ │ │ │085 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Организацией отражено депонирование │ 55 │66, 67│ 1 │260, │4 │ │ │ │

│ │средств при выдаче чековых книжек (за │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │счет кредитов), зачисление денежных │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │средств в аккредитивы │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │080 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражено погашение задолженности перед │ 60 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │поставщиками за счет полученных кредитов│ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │и займов; отражено перечисление авансов │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │за счет кредитов и займов (без │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных средств на расчетные│ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │счета организации - заемщика) │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Организацией числящаяся задолженность │ 60 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │перед поставщиком материальных ценностей│ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │отражена как заем полученный (в │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором) │ │ │ │622 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Отражено погашение числящейся │ 62 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │задолженности заказчикам за полученные │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │от них авансы за счет средств │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │краткосрочных (долгосрочных) кредитов │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │(займов) (без зачисления денежных │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │средств на расчетные счета организации) │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Ранее числящаяся задолженность по │ 66 │ 67 │ 1 │510, │4 │ПБУ 15/01 │II │6 │

│ │полученным краткосрочным кредитам и │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │займам отражена как задолженность по │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │долгосрочным кредитам и займам (в связи │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │с изменениями условий договора) │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Полученные долгосрочные кредиты и займы │ 67 │ 66 │ 1 │510, │4 │ПБУ 15/01 │II │5 │

│ │переоформлены в краткосрочные. Ранее │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │числящаяся задолженность по полученным │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │долгосрочным кредитам и займам отражена │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │как задолженность по краткосрочным │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │кредитам и займам (в связи с изменениями│ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │условий договора) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Отражено погашение задолженности перед │ 68 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │бюджетом по налогам и сборам за счет │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │полученных кредитов и займов (без │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных средств на расчетные│ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │счета организации - заемщика) │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Организацией отражено погашение │ 70,│66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │числящейся кредиторской задолженности (в│ 76 │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │том числе по оплате труда) за счет │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │полученных кредитов и займов (без │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных средств на расчетные│ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │счета организации - заемщика) │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Организацией - векселедержателем │ 91 │66, 67│ 1 │510, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │отражена сумма учетного процента, │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │уплаченного кредитной организации при │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │операции учета (дисконта) векселей и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иных долговых обязательств. Сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетного процента исчисляется как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница между фактически полученной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой денежных средств и номинальной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью векселя │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │66, 67│ 1 │510, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │в связи с изменением курса рубля по │ │ │ │610 │ │ │II │7 │

│ │отношению к иностранной валюте │ │ │2 │130, │3 │ │III │13 │

│ │ │ │ │ │240 │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Отражена задолженность по уплате │ 91 │66, 67│ 1 │510, │4 │ПБУ 15/01 │III │11 - │

│ │процентов заимодавцам и кредиторам (в │ │ │ │511, │ │ │ │31 │

│ │сроки, установленные договором) по │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │полученным от них займам и кредитам. │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в случае, когда в │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │соответствии с установленным порядком │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │указанные суммы задолженности не │ │ │2 │070 │3 │ │ │ │

│ │формируют первоначальную стоимость │ │ │5 │110 │4 │ │ │ │

│ │принимаемых к бухгалтерскому учету │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │активов │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражено доначисление │ 91 │66, 67│ 1 │510, │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │разницы между ценной размещения и │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │номинальной стоимостью облигаций. Запись│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │осуществляется в случае размещения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │облигаций по цене ниже их номинальной. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Доначисление разницы между ценой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │размещения и номинальной стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется равномерно в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока обращения облигаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией отражена задолженность по │ 91 │66, 67│ 1 │510, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │уплате процентов по займам, облигациям │ │ │ │512, │ │ПБУ 15/01 │III │11 - │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │18 │

│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │070 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражен возврат заимодавцу │ 66,│ 07 │1 │130, │4 │ГК, гл.42 │ │ │

│ │по окончании срока действия договора │ 67 │ │ │628 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │займа оборудования к установке (равного │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │количества, того же рода и качества). │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │При возврате организацией - заемщиком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │займов, полученных в натуральной форме и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащих возврату в виде равного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │количества вещей того же рода и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качества, в его бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │могут возникать стоимостные разницы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между оценкой оборудования, полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в качестве заемного, и фактическими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами на приобретение аналогичного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования для погашения займа. Такие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы отражаются в учете заемщика как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционные расходы или доходы на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от их положительного или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отрицательного значения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Возвращены заимодавцу по окончании срока│ 66,│10, 11│ 1 │211, │4 │ГК, гл.42 │ │ │

│ │действия договора займа материалы │ 67 │ │ │212, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │(равного количества, того же рода и │ │ │ │510, │ │ПБУ 15/01 │II │3 │

│ │качества). При возврате организацией - │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │заемщиком займов, полученных в │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │

│ │натуральной форме и подлежащих возврату │ │ │ │140 │ │ │ │ │

│ │в виде равного количества вещей того же │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рода и качества, в его бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете могут возникать стоимостные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы между оценкой материалов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученных в качестве заемных, и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактическими затратами на приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аналогичных материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных запасов для погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │займа. Такие разницы отражаются в учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заемщика как операционные расходы или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │значения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией отражена выдача наличных │ 66 │ 50 │1 │260, │4 │Положение N 34н│III │73 │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │261, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │задолженности по ранее полученным │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │краткосрочным кредитам и займам │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │130 - │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Отражен выкуп за наличный расчет │ 66,│ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │собственных облигаций │ 67 │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организацией отражена выдача наличных │ 67 │ 50 │1 │261, │4 │Положение N 34н│III │73 │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │511, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │задолженности по ранее полученным │ │ │ │512 │ │ │ │ │

│ │долгосрочным кредитам и займам │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Перечислены денежные средства в связи с │ 66,│ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │погашением займов, привлеченных путем │ 67 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │выпуска и размещения облигаций │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Организацией - векселедержателем отражен│ 66,│51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │возврат денежных средств, полученных от │ 67 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │кредитной организации в результате учета│ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │(дисконта) векселей или иных долговых │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │обязательств, из-за невыполнения │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │плательщиком по векселю своих долговых │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │обязательств │ │ │ │230 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Отражено погашение задолженности по │ 66,│ 50, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │кредитам и займам, в том числе │ 67 │51, 52│ │261, │ │ │ │ │

│ │задолженности по начисленным к уплате │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │процентам по ним │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Отражены суммы погашения задолженности │ 66,│ 51 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │

│ │кредитным организациям по кредитам, │ 67 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │полученным для выдачи работникам займов,│ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │на возмещение торговым организациям сумм│ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │за товары, проданные ими в кредит, │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │процентов по этим кредитам │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Отражено погашение краткосрочных │ 66 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │

│ │кредитов и займов, в том числе │ │ │ │264, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │задолженности по начисленным к уплате │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │процентам по ним │ │ │ │611 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Перечислены со специального счета │ 66,│ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │

│ │денежные средства в связи с погашением │ 67 │ │ │264, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │займов, привлеченных путем выпуска и │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │размещения облигаций │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Отражено погашение долгосрочных кредитов│ 67 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │

│ │и займов, в том числе задолженности по │ │ │ │264, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │начисленным к уплате процентам по ним │ │ │ │510 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Согласно извещению кредитной организации│ 66,│ 62 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │закрыта операция учета (дисконта) │ 67 │ │ │232, │ │ │ │ │

│ │векселей и иных долговых обязательств. │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, указанной│ │ │ │242, │ │ │ │ │

│ │в векселе, ранее выданном покупателем │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │(заказчиком) │ │ │ │610 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Организацией - поставщиком отражен зачет│ 66,│ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │в установленном порядке числящихся │ 67 │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженностей при взаимных расчетах с │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │покупателями и заказчиками, являющимися │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │заимодавцами │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Отражены положительные курсовые разницы │ 66,│ 91 │1 │510, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │в связи с изменением курса рубля по │ 67 │ │ │610 │ │ │II │7 │

│ │отношению к иностранным валютам по │ │ │ │ │ │ │III │12 │

│ │кредитам и займам, полученным в │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │иностранной валюте │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Отражена задолженность бюджету по │ 08 │ 68 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │налогам и сборам в связи с │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │осуществлением капитальных вложений │ │ │ │626 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│В первоначальную стоимость │ 08 │ 68 │1 │110, │4 │ПБУ 14/2000 │I │3 │

│ │приобретенного объекта интеллектуальной │ │ │ │620, │ │ │II │6, 7 │

│ │собственности и аналогичных │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │имущественных прав включена сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │госпошлины, уплаченной в связи с этим │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 10 │ 68 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │налогам и сборам, возникшая в процессе │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 11 │ 68 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │налогам и сборам, связанным с │ │ │ │212, │ │ │ │ │

│ │заготовлением и приобретением животных │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 15 │ 68 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │налогам и сборам, возникшая в процессе │ │ │ │626 │ │ │ │10, │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │11 │

│ │(в случае применения организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Отражен НДС, начисленный для уплаты │ 19 │ 68 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │таможенным органам при оформлении │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │импортных товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена задолженность по │ 20 │ 68 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │3 │100 │3 │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией отражена задолженность по │ 23,│ 68 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ 25,│ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ 26,│ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ 29 │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией, осуществляющей торговую │ 41 │ 68 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │II │71 │

│ │деятельность, отражена задолженность │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │перед бюджетом по налогам и сборам, │ │ │ │626 │ │ │ │18 │

│ │возникающая в процессе приобретения │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией (в том числе осуществляющей│ 44 │ 68 │1 │214, │4 │ПБУ 10/99 │IV │18 │

│ │торговую деятельность) отражена │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │задолженность по уплате налогов, сборов │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │и других платежей в бюджет, включаемых в│ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │установленном порядке в расходы на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажу (издержки обращения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Отражено поступление на расчетный счет │ 51 │ 68 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │организации из бюджета суммы по │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │перерасчетам (возврат и пр.) │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Отражено поступление на специальный счет│ 55 │ 68 │1 │264, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │организации из бюджета суммы по │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │перерасчетам (возврат и пр.) │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Отражена сумма НДС, уплаченная │ 68 │ 68 │1 │246, │4 │ПБУ 6/01 │II │6 │

│ │(подлежащая уплате) поставщикам │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей при выполнении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строительных работ, выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственным способом. Сумма НДС, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащего уплате при вводе в действие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объекта, работы по строительству │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которого выполнены хозяйственным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │способом, подлежит отражению по кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с дебетом счета 68 по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельному субсчету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Отражена задолженность по уплате НДС, │ 76 │ 68 │1 │246, │4 │Указания N 96 │I │7 │

│ │исчисленного по установленной ставке на │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │основании документов о полученных │ │ │ │626, │ │ │ │ │

│ │авансах (предоплате). Отражение │ │ │ │627 │ │ │ │ │

│ │указанной суммы задолженности по уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │НДС возможно по дебету счета 76 "Расчеты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с разными дебиторами и кредиторами" по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельному субсчету. При признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией дохода от продажи товаров, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, работ, услуг ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществленные записи по отражению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по уплате НДС при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получении аванса (предоплаты) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Отражены суммы начисленного подоходного │ 70,│ 68 │1 │620, │4 │ │ │ │

│ │налога от сумм оплаты труда, а также │ 73 │ │ │624, │ │ │ │ │

│ │иных сумм (кроме оплаты труда) │ │ │ │626 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Отражены суммы начисленных налогов от │ 70,│ 68 │1 │620, │4 │ │ │ │

│ │сумм доходов от участия в организации, │ 75 │ │ │626, │ │ │ │ │

│ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │ │630 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 76 │ 68 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │уплате НДС, акцизов (в случае, если │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │указанная задолженность не была отражена│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │в соответствии с правилами │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │налогообложения при признании в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете дохода от продажи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражена сумма НДС, причитающаяся к │ 90 │ 68 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │получению от покупателя (заказчика), с │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │одновременным отражением этой суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │налога как причитающейся к уплате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией в бюджет. Аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется на сумму акцизов и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иных аналогичных платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Организацией - комиссионером отражена │ 90 │ 68 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │сумма НДС, причитающаяся к получению от │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │комитента в составе суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вознаграждения, с одновременным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражением этой суммы налога как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причитающейся к уплате в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Отражена задолженность по уплате НДС, │ 91 │ 68 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │исчисленного от доходов организации, не │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │являющихся доходами от обычных видов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности (от продажи основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, прочих активов и т.п.), в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Отражена задолженность по уплате │ 91 │ 68 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │79 - │

│ │различных налогов и сборов, подлежащих │ │ │ │626 │ │ │ │83 │

│ │уплате за счет финансовых результатов │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │организации (налог на имущество, налог │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на рекламу и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Отражена задолженность по уплате │ 97 │ 68 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │налогов, которые в установленном порядке│ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │включаются в затраты на производство │ │ │ │620, │ │ │IV │19 │

│ │продукции (работ, услуг) или в издержки │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │обращения. Запись осуществляется, если │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │указанные затраты, учтенные в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, но относящиеся к следующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетным периодам, отражены в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Отражена задолженность по уплате в │ 98 │ 68 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │81 │

│ │соответствии с законодательством НДС по │ │ │ │626, │ │ │ │ │

│ │доходам, учитываемым в установленном │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │порядке в качестве доходов будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Отражены начисленные в течение отчетного│ 99 │ 68 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │79 - │

│ │года суммы задолженности по платежам │ │ │ │626 │ │ │ │83 │

│ │налога на прибыль и платежам по │ │ │2 │150 │3 │ │ │ │

│ │перерасчетам по этому налогу из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической прибыли, а также по суммам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причитающихся налоговых санкций │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Принята к зачету сумма НДС, относящаяся │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │к материальным ресурсам, приобретенным │ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │для производственных нужд, при │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │наступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │68 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Принята к зачету сумма НДС по арендной │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │плате за принятые в аренду основные │ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │средства, по ремонтным работам, │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │потребленным услугам, принятым работам │ │ │ │ │ │ │ │68 │

│ │производственного характера, при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │наступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Принята к зачету сумма НДС, относящаяся │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │к введенным в эксплуатацию основным │ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │средствам, оборудованию, строительным │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │объектам, нематериальным активам, при │ │ │ │ │ │ │ │68 │

│ │поступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Приняты к зачету суммы НДС по лизинговым│ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │платежам при наступлении соответствующих│ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │оснований │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │68 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Списана на зачет с бюджетом сумма акциза│ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │по подакцизным материалам, │ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │использованным для производства готовой │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │подакцизной продукции, при наступлении │ │ │ │ │ │ │ │68 │

│ │соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Отражена сторнировочная запись на сумму │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │

│ │НДС, ранее принятую в установленном │ │ │ │626 │ │ │ │19 │

│ │порядке к зачету, но не подлежащую в │ │ │ │ │ │ │VI │счет │

│ │соответствии с выявленными │ │ │ │ │ │ │ │68 │

│ │обстоятельствами зачету. В последующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанные суммы НДС подлежат списанию │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как невозмещаемая сумма налога в расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на приобретение имущества, в затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство продукции (работ, услуг), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счет учета недостач, порчи и хищений,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет учета претензий, на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационные расходы и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражено погашение │ 68 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │числящейся задолженности по расчетам с │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │бюджетом наличными денежными средствами │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │220 │3 - 6│ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Отражено погашение задолженности по │ 68 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │расчетам с бюджетом; произведены │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │авансовые платежи по налогам и сборам │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120 │3 - 6│ │ │ │

│ │ │ │ │ │220 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Отражено погашение задолженности по │ 68 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │расчетам с бюджетом со специальных │ │ │ │216, │ │ │ │ │

│ │счетов в кредитных организациях; │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │произведены авансовые платежи по налогам│ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │и сборам │ │ │4 │120, │3 - 6│ │ │ │

│ │ │ │ │ │220 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Отражено погашение задолженности перед │ 68 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │бюджетом по налогам и сборам за счет │ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │полученных кредитов и займов (без │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных сумм на расчетные │ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │счета заемщика) │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организацией отражена сумма НДС, ранее │ 68 │ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │уплаченная при получении аванса │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │(предоплаты) от покупателей │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │(заказчиков), при отражении │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │задолженности по уплате налога в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленном порядке при признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода от продажи товаров, продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией отражена задолженность по │ 08 │ 69 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │перечислению сумм отчислений на │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │(уплате единого социального налога), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленная от сумм оплаты труда │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работников, непосредственно связанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │со строительством объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией отражена сумма отчислений │ 20 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │625 │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых производством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, выполнением работ, оказанием │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отражена сумма отчислений │ 23 │ 69 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых во │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отражена сумма отчислений │ 25 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │625 │ │ │ │18 │

│ │обслуживанием производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией отражена сумма отчислений │ 26 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │625 │ │ │ │18 │

│ │управлением и обслуживанием организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в целом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражена сумма отчислений │ 28 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │625 │ │ │ │18 │

│ │выполняющих работы по исправлению брака.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если учет затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по исправлению брака не ведется на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 23 "Вспомогательные производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена сумма отчислений │ 29 │ 69 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых в выполнении │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │работ, оказании услуг в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах и хозяйствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией отражена сумма отчислений │ 44 │ 69 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │сбытом (продажей) продукции (товаров) │ │ │ │625 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Отражено поступление сумм, полученных от│ 51 │ 69 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │органов социального страхования и │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │обеспечения, в связи с превышением │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │соответствующих расходов над │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │отчислениями │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Отражена задолженность работника в связи│ 73 │ 69 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │с переплатой ему сумм страховых выплат │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │625 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Отражена задолженность по отчислениям │ 91 │ 69 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │при выполнении работ, не связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │извлечением дохода от обычных видов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности (в случае, если расходы не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются предварительно на счете 23 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" или ином │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете учета затрат) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Отражена сумма отчислений на социальное │ 96 │ 69 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │страхование и обеспечение от сумм выплат│ │ │ │625, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работникам, затраты на которые │ │ │ │650 │ │ │IV │16 - │

│ │резервировались в установленном порядке │ │ │3 │080 │5 │ │ │18 │

│ │(на предстоящую оплату отпусков, выплату│ │ │5 │690 │3 │ │ │ │

│ │вознаграждения по итогам работы за год │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией отражена сумма отчислений │ 97 │ 69 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выполнением работ, затраты по которым, │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │произведенные в отчетном периоде, но │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │относящиеся к следующим отчетным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодам, учтены как расходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов. Запись осуществляется, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанные затраты не были учтены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предварительно на соответствующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете учета затрат (23 и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражена сумма отчислений │ 99 │ 69 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │на социальное страхование и социальное │ │ │ │625 │ │ │ │ │

│ │обеспечение от сумм оплаты труда │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │работников, занятых выполнением работ по│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ликвидации последствий, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │чрезвычайными обстоятельствами. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если указанные затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не были учтены предварительно на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующем счете учета затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(23 и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Отражена задолженность по уплате штрафов│ 99 │ 69 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │79 - │

│ │и пени за несвоевременную и неполную │ │ │ │625 │ │ │ │83 │

│ │уплату отчислений на социальное │ │ │2 │150 │3 │ │ │ │

│ │страхование и социальное обеспечение │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией отражены фактические │ 69 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │платежи наличными денежными средствами в│ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │счет отчислений по социальному │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │страхованию и обеспечению; отражены │ │ │ │625, │ │ │ │ │

│ │выплаты работникам за счет этих средств │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │(пособия по многодетности, уходу за │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ребенком и т.п.) │ │ │ │150, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Отражено погашение задолженности по │ 69 │51, 55│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │перечислению отчислений по социальному │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │страхованию и обеспечению в пользу │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │страховых органов (со счетов в банках); │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │отражены выплаты работникам за счет этих│ │ │ │625, │ │ │ │ │

│ │средств (пособия по многодетности, уходу│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │за ребенком и т.п.) │ │ │4 │150, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражены суммы, причитающиеся работникам│ 69 │ 70 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │по социальному страхованию и обеспечению│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │625, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражена задолженность по страховым │ 69 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │выплатам, начисленным работникам по │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │обязательному страхованию от несчастных │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │случаев и профессиональных заболеваний │ │ │ │628 │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией отражена задолженность по │ 08 │ 70 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │связанных со строительством объектов │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией отражена задолженность по │ 20 │ 70 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │занятых производством продукции, │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │выполнением работ, оказанием услуг │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отражена задолженность по │ 23 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │занятых производством продукции, работ, │ │ │ │624 │ │ │ │18 │

│ │оказанием услуг во вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отражена задолженность по │ 25 │ 70 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │занятых обслуживанием производства │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │управлением и обслуживанием организации │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │в целом (в том числе работников аппарата│ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │управления; подразделений пожарной, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторожевой охраны, лабораторий, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работников, обеспечивающих соблюдение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технических, санитарно - гигиенических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требований и других специальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требований по надзору и контролю │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности организации и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выплате авторского вознаграждения за │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │изобретения и рационализаторские │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │предложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выплате в соответствии с │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │законодательством работнику, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │направленному на обучение, стипендии, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумм по оплате отпусков, предоставляемых│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работникам для сдачи экзаменов (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступлении в аспирантуру, обучающимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аспирантуре, учебных заведениях) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией отражена задолженность по │ 28 │ 70 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, выполняющих │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │работы по исправлению брака. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется, если учет затрат по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исправлению брака не ведется на счете 23│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией отражена задолженность по │ 29 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │выполнением работ, оказанием услуг в │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производствах и хозяйствах│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией отражена задолженность по │ 44 │ 70 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, занятых сбытом │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │(продажей) продукции │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность по │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │управлением организации в целом (в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе работников аппарата управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │торговой организации; подразделений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пожарной, сторожевой охраны, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лабораторий, работников, обеспечивающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соблюдение технических, санитарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гигиенических требований и других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │специальных требований по надзору и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │контролю деятельности организации и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пр.), а также работников, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │непосредственно занятых продажей товаров│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность по │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │выплате в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │законодательством работнику, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │направленному на обучение, стипендии, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумм по оплате отпусков, предоставляемых│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работникам для сдачи экзаменов (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступлении в аспирантуру, обучающимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аспирантуре, учебных заведениях) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность по │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │выплате авторского вознаграждения за │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │изобретения и рационализаторские │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Отражен возврат в кассу излишне выданных│ 50 │ 70 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │сумм (переплата) в счет оплаты труда в │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │случае счетной ошибки │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Отражены суммы, причитающиеся работникам│ 69 │ 70 │1 │246, │4 │ │ │ │

│ │организации по социальному страхованию и│ │ │ │624, │ │ │ │ │

│ │обеспечению │ │ │ │625 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 70 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ │624 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │задолженность работнику по оплате труда │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │за работы, выполненные в другом │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │подразделении │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Организацией отражена задолженность по │ 84 │ 70 │1 │620, │4 │Положение N 34н│IV │86 │

│ │выплате начисленных доходов учредителем │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │(участником) организации - работникам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации по итогам утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │годовой бухгалтерской отчетности в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с решением собрания │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │акционеров (записями декабря) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Организацией отражена задолженность │ 86 │ 70 │1 │246, │4 │ПБУ 13/2000 │II │5, 7 │

│ │работнику по выплате установленных ему │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │компенсаций за счет средств бюджета, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством (по Чернобылю и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражена задолженность по оплате труда │ 91 │ 70 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │работников, занятых при выполнении │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │работ, не связанных с извлечением дохода│ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │от обычных видов деятельности (в случае,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если расходы не учитываются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предварительно на счете 23 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" или ином │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете учета затрат) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Отражена задолженность организации │ 96 │ 70 │1 │620, │4 │Приказ Минфина │III │72 │

│ │работникам по выплатам, затраты на │ │ │ │624, │ │России N 34н │ │ │

│ │которые резервировались в установленном │ │ │ │650 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │порядке (на предстоящую оплату отпусков,│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │выплату вознаграждения по итогам работы │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │за год и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Организацией отражена задолженность по │ 97 │ 70 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выполнением работ, затраты по которым, │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │произведенные в отчетном периоде, но │ │ │ │624 │ │ │ │18 │

│ │относящиеся к следующим отчетным │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │периодам, учтены как расходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов. Запись осуществляется, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанные затраты не были учтены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предварительно на соответствующем счете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета затрат (23 и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией отражена задолженность по │ 99 │ 70 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │выполнением работ по ликвидации │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │последствий, связанных с чрезвычайными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обстоятельствами. Запись осуществляется,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если указанные затраты не были учтены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предварительно на соответствующем счете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета затрат (23 и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Организацией отражена выдача наличных │ 70 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда и другими │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выплатами (пособиям, пенсиям, премиям, │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │доходам от участия в других организациях│ │ │4 │140 │3, 4 │ │ │ │

│ │и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией отражены перечисления с │ 70 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │расчетного счета в счет погашения │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда, по │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выплате дивидендов работникам - │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │акционерам │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │140, │6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Организацией отражены перечисления со │ 70 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │специального счета в счет погашения │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда, по │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выплате дивидендов работникам - │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │акционерам │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │

│ │ │ │ │ │140, │6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Отражена сумма отправленного денежного │ 70 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │

│ │перевода в счет погашения организацией │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │задолженности перед работником по оплате│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │труда │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Отражено уменьшение числящейся │ 70 │66, 67│ 1 │510, │4 │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда работников│ │ │ │511, │ │ │ │ │

│ │путем перечисления на их счета денежных │ │ │ │512, │ │ │ │ │

│ │средств за счет средств кредита (займа),│ │ │ │610, │ │ │ │ │

│ │полученного на эти цели (без зачисления │ │ │ │611, │ │ │ │ │

│ │денежных средств на счет организации - │ │ │ │612, │ │ │ │ │

│ │заемщика) │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Отражены суммы начисленных налогов от │ 70 │ 68 │1 │624, │4 │ │ │ │

│ │сумм доходов работников в связи с их │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │участием в капитале организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражены суммы, подлежащие │ 70 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │удержанию (удержанные) из сумм оплаты │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │труда работника (с согласия работника), │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │в связи с наличием у него │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │неизрасходованных подотчетных сумм (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с авансовым отчетом) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │IV │16 - │

│ │числящейся задолженности работника по │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │возмещению материального ущерба, │ │ │ │624, │ │ │ │ │

│ │причиненного им организации в результате│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │недостач и хищений денежных и товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей, брака и др. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Отражены удержания с работников │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │очередных платежей по расчетам за │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │товары, приобретенные в кредит │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Отражено погашение задолженности │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работником за услуги, оказанные ему │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работников платежей в счет возврата │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ранее полученных займов │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 76 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по квартирной │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │плате, исполнительным документам; │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │отражены депонированные суммы оплаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │труда, не выплаченные в установленные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сроки │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 76 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │задолженности по платежам страховым │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │организациям, детским дошкольным │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │учреждениям и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Отражено списание числящейся │ 70 │ 79 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │задолженности по оплате труда работникам│ │ │ │624 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │подразделения на расчеты с другими │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │подразделениями организации, выделенными│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │на отдельный баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Отражено погашение числящейся │ 70 │ 90 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности организации по оплате │ │ │ │214, │ │ │IV │12 │

│ │труда работников путем передачи им │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │продукции, товаров, оказания услуг. │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │списывается фактическая себестоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной в счет оплаты труда готовой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, товаров, оказанных услуг. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Аналогичная запись осуществляется при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашении задолженности по выплате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходов учредителям (участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации, являющимся ее работниками │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Отражено погашение числящейся │ 70 │ 91 │1 │210, │4, 3 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности организации по оплате │ │ │ │214, │ │ │IV │12 │

│ │труда работников путем передачи им │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │прочих активов (кроме готовой продукции,│ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │товаров). Одновременно в дебет счета 91 │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" списывается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящаяся стоимость переданных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работнику прочих активов. Аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется при погашении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по выплате доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителям (участникам) организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │являющимся ее работниками │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 94 │1 │624 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │работников сумм в счет возмещения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материального ущерба, причиненного ими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации в результате недостач и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хищений денежных средств и товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей и пр. (если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма, подлежащая возмещению, не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывалась на счете 73 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │персоналом по прочим операциям") │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией отражена выдача денежных │ 71 │ 50 │1 │240, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │документов подотчетным лицам │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией отражены суммы наличных │ 71 │ 50 │1 │240, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств, выданные работникам │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │под отчет. В случае выдачи сумм на │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │командировочные расходы при направлении │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │работника в зарубежную командировку не в│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │валюте страны убывания, а в другой │ │ │ │160 │ │ │ │ │

│ │конвертируемой валюте в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определения соответствия выданной валюты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормам командировочных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производится пересчет выданной валюты в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │российские рубли по курсу Банка России │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на дату выдачи, а из рублевого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эквивалента в валюту страны убывания. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Так как задолженность работника по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной ему под отчет иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте числится в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации как валютная задолженность, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │то в связи с изменением текущего курса │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной под отчет, за период со дня │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической выдачи аванса в валюте до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дня утверждения авансового отчета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командированного в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации могут возникать курсовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы. В зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │значения курсовые разницы находят свое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражение по дебету счета 71 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подотчетными лицами" (91 "Прочие доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и расходы") и кредиту счета 91 (71) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией оформлены как подотчетные │ 71 │62, 76│ 1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │суммы, полученные работниками от других │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │организаций в качестве оплаты за │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │выполненные для них работы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Подразделением организации, выделенным │ 71 │ 79 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражено получение │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │подотчетных сумм его работником │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Отражены в связи с изменением курса │ 71 │ 91 │1 │240, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте │ │ │ │246 │ │ │II │7 │

│ │положительные курсовые разницы в части │ │ │2 │120 │3 │ │III │13 │

│ │сумм, выданных ранее под отчет в │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │иностранной валюте. В случае выдачи сумм│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на командировочные расходы при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │направлении работника в зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командировку не в валюте страны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убывания, а в другой конвертируемой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте в целях определения соответствия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной валюты нормам командировочных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов производится пересчет выданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюты в российские рубли по курсу Банка│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России на дату выдачи, а из рублевого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эквивалента в валюту страны убывания. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Так как задолженность работника по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной ему под отчет иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте числится в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации как валютная задолженность, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │то в связи с изменением текущего рубля │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по отношению к иностранной валюте, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной под отчет, за период со дня │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической выдачи аванса в валюте до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дня утверждения авансового отчета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командированного в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации могут возникать курсовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы. В зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │значения курсовые разницы находят свое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражение по дебету счета 71 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подотчетными лицами" (91 "Прочие доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и расходы") и кредиту счета 91 (71) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражена оплата │ 07 │ 71 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │подотчетными лицами разных расходов, │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │связанных с приобретением оборудования, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требующего монтажа, его доставкой, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хранением (в случае, если поступление │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования к установке отражается без │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования счета 15) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Списана задолженность подотчетных лиц по│ 08 │ 71 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │расходам, произведенным ими в связи с │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │осуществлением капитальных вложений │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Списана задолженность подотчетных лиц по│ 08 │ 71 │1 │110, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │расходам, произведенным ими при │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │приобретении, создании, изготовлении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Отражено списание задолженности │ 08 │ 71 │1 │135, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │подотчетных лиц за приобретенные ими │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │предметы проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Приняты к бухгалтерскому учету │ 10 │ 71 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │материалы, оплаченные подотчетными │ │ │ │211, │ │ │ │10, │

│ │лицами (без использования счета 15). │ │ │ │246 │ │ │ │11 │

│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подотчетными лицами материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │формируется на основании надлежащим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │образом оформленных первичных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов, подтверждающих расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │непосредственно связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовлением и приобретением материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Приняты к бухгалтерскому учету животные,│ 11 │ 71 │1 │212, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │оплаченные подотчетными лицами. │ │ │ │246 │ │ │ │10, │

│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │ │ │ │ │11 │

│ │подотчетными лицами животных формируется│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на основании надлежащим образом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оформленных первичных документов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подтверждающих расходы, непосредственно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связанные с приобретением животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией отражены расходы │ 15 │ 71 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │подотчетных лиц по заготовке материалов.│ │ │ │211, │ │ │ │10, │

│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │246 │ │ │ │11 │

│ │подотчетными лицами материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │формируется на основании надлежащим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │образом оформленных первичных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов, подтверждающих расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │непосредственно связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовлением и приобретением материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Отражены суммы НДС по материальным │ 19 │ 71 │1 │220, │4 │ПБУ 5/10 │II │5, 6 │

│ │ценностям, работам, услугам, оплаченным │ │ │ │240, │ │ПБУ 10/99 │II │ │

│ │подотчетными лицами │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │18 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражена сумма расходов, │ 20 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │связанных непосредственно с │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │производством продукции, выполнением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказанием услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией отражена сумма расходов, │ 23 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │связанных непосредственно с │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │производством продукции, выполнением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказанием услуг во │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией отражена сумма расходов, │ 25 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемых подотчетными лицами и │ │ │ │246 │ │ │IV │16, │

│ │связанных с затратами │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Организацией отражена сумма расходов, │ 26 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │связанных с управлением и обслуживанием │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │организации в целом (в том числе на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командировки работников управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │служб и подразделений организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включая расходы по оформлению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заграничных паспортов и других выездных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов; на прием представителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │других организаций с целью установления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и поддержания взаимного сотрудничества; │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы подъемных и на проезд молодых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │специалистов и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Организацией отражена сумма расходов, │ 28 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемых подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │связанных с исправлением брака │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │(например, расходы на командировки по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забраковке продукции, исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по месту нахождения покупателя, возврату│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр.). Запись осуществляется, если учет│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по исправлению брака не ведется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счете 23 "Вспомогательные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Организацией отражена сумма расходов, │ 29 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемых подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │связанных непосредственно с выполнением │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │работ, оказанием услуг в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах и хозяйствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Организацией, осуществляющей торговую │ 41 │ 71 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │деятельность, приняты к бухгалтерскому │ │ │ │246 │ │ │ │10, │

│ │учету товары, оплаченные подотчетными │ │ │ │ │ │ │ │11 │

│ │лицами. Фактическая себестоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретаемых подотчетными лицами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров формируется с учетом иных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов по приобретению │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена сумма расходов, │ │ │ │240, │ │ │IV │16, │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │связанных с продажей товаров, включая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы на командировки (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы по оформлению заграничных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │паспортов и других выездных документов),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на прием представителей других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций с целью установления и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поддержания взаимного сотрудничества, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы подъемных и на проезд молодых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │специалистов и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией отражены расходы │ 45 │ 71 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │подотчетных лиц, связанные с отгрузкой и│ │ │ │215, │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │продажей продукции, товаров, учтенных в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │установленном порядке на счете 45 │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │"Товары отгруженные". Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией не было принято решение о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании коммерческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полностью в учтенной в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (товаров) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Приняты к бухгалтерскому учету денежные │ 50 │ 71 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │документы (марки, путевки, авиабилеты и │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │т.п.), приобретенные подотчетными │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │лицами. Денежные документы учитываются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счете 50 "Касса" в сумме фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат на их приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Отражен возврат работниками в кассу │ 50 │ 71 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │неизрасходованных сумм, ранее выданных │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │им под отчет │ │ │2 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Отражен возврат работниками организации │ 51,│ 71 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │на расчетный или валютный счет │ 52 │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │организации неизрасходованных сумм, │ │ │ │262 │ │ │ │ │

│ │ранее выданных им под отчет │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Отражен возврат работниками организации │ 55 │ 71 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │на специальный счет организации │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │неизрасходованных сумм, ранее выданных │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │под отчет │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией отражена стоимость │ 58 │ 71 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │

│ │приобретенных подотчетным лицом долговых│ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ценных бумаг │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │540 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Организацией отражены суммы, подлежащие │ 70 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │удержанию (удержанные) из сумм оплаты │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │труда работника (с согласия работника), │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │в связи с наличием у него │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │неизрасходованных подотчетных сумм (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с авансовым отчетом) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работника по не возвращенным │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │своевременно подотчетным суммам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией отражено погашение │ 76 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │подотчетным лицом числящейся │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │задолженности организации перед другими │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │организациями, физическими лицами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражена оплата │ 79 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подотчетными лицами работ (услуг), │ │ │ │246 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оказанных для подразделения, выделенного│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на отдельный баланс, другими │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │юридическими или физическими лицами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Отражена оплата подотчетными лицами │ 91 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │работ (услуг), не связанных с │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │извлечением дохода от обычных видов │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │деятельности (в случае, если расходы не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются предварительно на счете 23 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" или ином │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете учета затрат) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 3/2000 │I │7, 3 │

│ │в связи с изменением курса рубля по │ │ │ │246 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │отношению к иностранной валюте в части │ │ │2 │130 │3 │ │III │13 │

│ │сумм, выданных ранее под отчет, в │ │ │ │ │ │ │III │12 │

│ │иностранной валюте. В случае выдачи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы на командировочные расходы при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │направлении работника в зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командировку не в валюте страны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убывания, а в другой конвертируемой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте в целях определения соответствия │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной валюты нормам командировочных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов производится пересчет выданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюты в российские рубли по курсу Банка│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России на дату выдачи, а из рублевого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эквивалента в валюту страны убывания. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Так как задолженность работника по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной ему под отчет иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте числится в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации как валютная задолженность, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │то в связи с изменением текущего курса │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной под отчет, за период со дня │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической выдачи аванса в валюте до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дня утверждения авансового отчета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командированного в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации могут возникать курсовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы. В зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │значения курсовые разницы находят свое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражение по дебету счета 71 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подотчетными лицами" (91 "Прочие доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и расходы") и кредиту счета 91 (71) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией отражено списание на │ 91 │ 71 │1 │240, │4 │Положение N 34н│III │77 │

│ │внереализационные расходы безнадежной к │ │ │ │246 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │получению дебиторской задолженности по │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │подотчетным суммам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Отражены подотчетные суммы, незаконно │ 94 │ 71 │1 │240, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │израсходованные или утраченные │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │работниками или не возвращенные ими в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленные сроки │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Отражена оплата подотчетными лицами │ 97 │ 71 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │расходов, подлежащих учету организацией │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │как расходы будущих периодов │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Отражено списание подотчетных сумм, │ 99 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │утраченных вследствие чрезвычайных │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │обстоятельств │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Отражены расходы подотчетных лиц по │ 99 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │оплате работ (услуг) по ликвидации │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │последствий чрезвычайных обстоятельств. │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы не были учтены предварительно на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующем счете учета затрат (23 и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │работника по возмещению части стоимости │ │ │ │211, │ │ │ │22 │

│ │получаемой им форменной одежды │ │ │ │230, │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │(спецодежды) │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 20 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными и целодневными простоями,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │виновником которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 23 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными и целодневными простоями,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │виновником которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 25 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными и целодневными простоями,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │виновником которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 26 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными и целодневными простоями,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │виновником которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражена сумма, подлежащая │ 73 │ 28 │1 │230, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │взысканию с виновных лиц за потери от │ │ │ │235, │ │ │IV │16 - │

│ │брака продукции │ │ │ │240, │ │ │ │18 │

│ │ │ │ │ │246 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника подразделения обслуживающего │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │производства (хозяйства) по возмещению │ │ │ │235, │ │ │ │18 │

│ │им (на основании порядка, принятого в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │организации в соответствии с действующим│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутрисменными или целосменными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простоями, виновником которых работник │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией, осуществляющей торговую │ 73 │ 44 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │235, │ │ │ │18 │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутрисменными и целодневными простоями,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виновником которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией отражена выдача наличными │ 73 │ 50 │1 │250, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежными средствами предоставленного │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │работнику займа │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией отражена выплата работникам│ 73 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │сумм страхового возмещения наличными │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │денежными средствами (по договорам │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │страхования имущества и персонала). │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │Причитающаяся по договору страхования │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │сумма страхового возмещения подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражению по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 73 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операциям" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Организацией отражена выдача работникам │ 73 │ 50 │1 │240, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных документов (путевок, │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │авиабилетов и пр.) │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией отражена выплата суммы │ 73 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │компенсации работникам за использование │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │личных автомобилей и собственного │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │инструмента для служебных целей │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией отражена сумма │ 73 │ 51 │1 │250, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │предоставленного работнику займа │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │(перечислена с расчетного счета на счет │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │в кредитной организации или почтовым │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │переводом) │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией отражен перевод на │ 73 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │банковские счета работников сумм │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │страховых выплат по обязательному │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │страхованию от несчастных случаев на │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │производстве и профессиональных │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │заболеваний │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией отражен перевод на │ 73 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │банковские счета работников сумм │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │страховых возмещений по договорам │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │страхования имущества и персонала. │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │Причитающаяся по договору сумма │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │страхового возмещения подлежит отражению│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 76 "Расчеты с разными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 73 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операциям" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Отражена сумма отправленного денежного │ 73 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │

│ │перевода в счет погашения организацией │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │задолженности перед работником (кроме │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Отражены суммы начисленных налогов от │ 73 │ 69 │1 │624, │4 │ │ │ │

│ │сумм выплат работникам (кроме сумм │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │оплаты труда), подлежащие уплате в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражена задолженность работника в связи│ 73 │ 69 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │с переплатой ему сумм страховых выплат │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │625 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работника по не возвращенным │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │своевременно подотчетным суммам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Отражена задолженность работника │ 73 │ 79 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделения, выделенного на отдельный │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │баланс, по возмещению материального │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ущерба, причиненного им другому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделению │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Акционерным обществом отражена │ 73 │ 81 │1 │240, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │задолженность работников за продаваемые │ │ │ │246, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │собственные акции, ранее выкупленные у │ │ │ │252 │ │ │ │ │

│ │акционеров. Разница между числящейся │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │

│ │стоимостью акций, ранее выкупленных у │ │ │ │130 │ │ │ │ │

│ │акционеров (фактические затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выкуп), и стоимостью, по которой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанные акции перепродаются, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в качестве внереализационного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода или расхода │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией при формировании │ 73 │ 84 │1 │240, │4 │ПБУ 13/2000 │I │3 │

│ │показателей годовой бухгалтерской │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │отчетности на основании решения │ │ │ │470, │ │ │ │ │

│ │учредителей (участников) об итогах │ │ │ │475 │ │ │ │ │

│ │деятельности организации за отчетный год│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена задолженность работников │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации, входящих в число ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителей, по покрытию полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убытка (записями декабря) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Отражена задолженность работника │ 73 │ 90 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │II │5 │

│ │организации за проданную ему продукцию │ │ │ │214, │ │ │IV │12 │

│ │(товары), выполненные для него работы и │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │услуги. Одновременно в дебет счета 90 │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │"Продажи" списывается фактическая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимость проданных готовой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, товаров (выполненных работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оказанных услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Отражена задолженность работника │ 73 │ 91 │1 │120, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │организации за проданные ему объекты │ │ │ │230, │ │ │IV │12 │

│ │основных средств и прочих активов │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │(сырья, материалов) │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Отражена задолженность работника по │ 73 │ 94 │1 │230, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │возмещению материального ущерба, │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │причиненного им организации в результате│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │недостач, хищений денежных и │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │товарно - материальных ценностей и др. │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │При этом разница между суммой, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащей взысканию с виновных лиц, и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью недостающих материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации, подлежит отражению по│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 98 "Доходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Отражена сумма недостач и потерь от │ 73 │ 94 │1 │230, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │порчи ценностей, выявленных за прошлые │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │отчетные периоды (до отчетного года), │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │признанная виновными лицами, или сумма, │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │присужденная к взысканию по ней судом. │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одновременно с записью на эту сумму по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 98 "Доходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов" в корреспонденции с дебетом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 94 "Недостачи и потери от порчи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей". По мере погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по недостачам кредитуется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операциям" в корреспонденции со счетами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета денежных средств и осуществляются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи по кредиту счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выявленные в отчетном году) и дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 98 "Доходы будущих периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Отражена разница между суммой, │ 73 │ 98 │1 │230, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │подлежащей взысканию с виновных лиц, и │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │организации стоимостью недостающих │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ценностей. По мере погашения │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │задолженности, принятой на учет по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операциям", соответствующие суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы списываются со счета 98 "Доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов" в кредит счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы". Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется одновременно с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражением в бухгалтерском учете по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 73 в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 94 "Недостачи и потери от│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порчи ценностей" суммы задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работника по возмещению им материального│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ущерба │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 98 │1 │230, │4 │ПБУ 6/01 │I │4 │

│ │работника по возмещению части стоимости │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │получаемой им форменной одежды │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │(спецодежды) (в случае их учета в │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │качестве внеоборотного актива). При │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │начислении амортизации по выданной │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

│ │работнику форменной одежде (спецодежде) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одновременно осуществляется запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 98 "Доходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов" и кредиту счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" (в соответствующей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доле в течение срока использования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │форменной одежды (спецодежды) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией включена в расходы на │ 08 │ 73 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │капитальное строительство сумма │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │работникам за использование личного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобиля и (или) собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента в служебных целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Отражено поступление материалов, │ 10,│ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│

│ │переданных работниками организации в │ 15 │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │счет погашения числящейся за ними │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по возмещению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материального ущерба. Материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке, равной сумме числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией включена в первоначальную │ 10,│ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │стоимость приобретаемого сырья, │ 15 │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │материалов сумма фактически начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации работникам за использование │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │личного автомобиля при приобретении и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставке сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Организацией отнесена в затраты на │ 20 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство сумма фактически │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │начисленной компенсации работникам за │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │использование личных автомобилей, для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнения транспортных работ для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного производства и хозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией включены в затраты на │ 23 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение работ│ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │и оказание услуг во вспомогательных │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │производствах сумма фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленной работникам в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации за использование личных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобилей для выполнения транспортных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ производственного назначения │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за жилье и коммунальные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной в соответствии с │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации работникам, занятым в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживании производства, за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использование личных автомобилей для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Организацией включены в состав расходов │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения суммы │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │пособий в результате временной потери │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │трудоспособности, возникшей вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных травм персонала │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделений, выплачиваемых на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основании судебных решений или по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решению организации, определяемому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коллективным договором │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за жилье и коммунальные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Организацией включена в состав затрат │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам, занятым управлением и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанием организации в целом, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством за использование │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │личных автомобилей для служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной компенсации│ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной работникам │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │этих подразделений в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации за использование личных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобилей для служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной компенсации│ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам этих подразделений за жилье и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунальные услуги, если в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Отражено поступление товаров, переданных│ 41 │ 73 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│

│ │работниками организации в счет погашения│ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │числящейся за ними задолженности по │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │возмещению материального ущерба. Товары │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке, равной сумме числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Организацией включена в расходы на │ 44 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продажу сумма фактически начисленной │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │компенсации работникам, занятым продажей│ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │продукции (товаров), в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использование личных автомобилей для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 46.│Организацией включена в расходы на │ 44 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продажу сумма фактически начисленной │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │компенсации работникам, занимающимся │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │продажей продукции (товаров), за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использование собственного инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 47.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств, внесенных работником │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │организации в погашение причиненного им │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │материального ущерба. По мере погашения │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │задолженности, принятой на учет по │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операциям", соответствующие суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разницы между суммой, подлежащей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │взысканию с виновных лиц, и числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой недостач ценностей списываются со│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 98 "Доходы будущих периодов" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредит счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 48.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств, внесенных работниками │ │ │ │251, │ │ │ │ │

│ │организации в счет погашения │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │задолженности по займам, по возмещению │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │материального ущерба; в счет погашения │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │задолженности в связи с оплатой │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │организацией товара, приобретенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работником в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 49.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств, внесенных работниками │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │организации в возмещение части стоимости│ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │полученной ими форменной одежды │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │(спецодежды) │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 50.│Организацией отражено поступление │ 51 │ 73 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств от работников в счет │ │ │ │251, │ │ │ │ │

│ │погашения числящейся задолженности за │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ними по займам, по возмещению │ │ │ │262 │ │ │ │ │

│ │материального ущерба; в счет погашения │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │задолженности в связи с оплатой │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │организацией товара, приобретенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работником в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 51.│Отражена задолженность по страховым │ 69 │ 73 │1 │230, │4 │ │ │ │

│ │выплатам, начисленным работникам по │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │обязательному страхованию от несчастных │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │случаев и профессиональных заболеваний │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 52.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │IV │16 - │

│ │числящейся задолженности работника по │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │возмещению материального ущерба, │ │ │ │624, │ │ │ │ │

│ │причиненного им организации в результате│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │недостач и хищений денежных и товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей, брака и др. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 53.│Отражены удержания с работников │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │очередных платежей по расчетам за │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │товары, приобретенные в кредит │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 54.│Отражено погашение задолженности │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работником за услуги, оказанные ему │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 55.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 73 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │работников платежей в счет возврата │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ранее полученных займов │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │624 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 56.│Отражена причитающаяся по договору │ 76 │ 73 │1 │230, │4 │ │ │ │

│ │страхования работников организации сумма│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │страхового возмещения │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 57.│Организацией отражена задолженность │ 86 │ 73 │1 │270, │4 │ПБУ 13/2000 │II │5, 7 │

│ │работнику по выплате установленных ему │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │компенсаций и соответствующих пособий за│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет средств бюджета в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Чернобылю и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 58.│Отражено списание ранее числящейся │ 94 │ 73 │1 │240, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │задолженности работников организации по │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │возмещению материального ущерба по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причине отказа во взыскании ввиду │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │необоснованности иска │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 59.│Организацией отражена задолженность │ 97 │ 73 │1 │216, │4 │ПБУ 10/99 │III │65 │

│ │работнику по выплате в соответствии с │ │ │ │628 │ │ │IV │19 │

│ │законодательством компенсации за │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │приобретенную им форменную одежду │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(спецодежду) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 60.│Организацией отражена задолженность │ 99 │ 73 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │работнику (кроме задолженности по оплате│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │труда), возникшая в связи с │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │чрезвычайными обстоятельствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией приняты к учету суммы │ 04 │ 75 │1 │110, │4 │ПБУ 14/2000 │I │4 │

│ │организационных расходов, признанные │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │вкладом участника (учредителя) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставный (складочный) капитал при его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │формировании (в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной учредителями) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 75 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │учету оборудование, требующее монтажа, │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │поступившее от учредителей в счет их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вкладов в уставный (складочный) капитал │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. Оборудование принимается к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету в оценке вклада в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами. Указанной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 80 "Уставный капитал". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Расходы по доставке оборудования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │увеличивают его первоначальную стоимость│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Государственным или муниципальным │ 07 │ 75 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │унитарным предприятием принято к │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету оборудование, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требующее монтажа, полученное от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя при создании унитарного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предприятия и наделении его имуществом. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Оборудование принимается к учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке в соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 80 "Уставный капитал". Расходы по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставке оборудования увеличивают его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отражено погашение │ 08 │ 75 │1 │110, │4 │ПБУ 6/01 │II │9, 12│

│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │240, │ │ПБУ 14/2000 │II │9 │

│ │уставный (складочный) капитал путем │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │передачи объектов основных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования, не требующего монтажа, или│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенных капитальных вложений, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной учредителями (участниками)│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в учредительных документах. Расходы по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставке имущества увеличивают его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Государственным или муниципальным │ 08 │ 75 │1 │110, │4 │ПБУ 6/01 │II │9, │

│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │240, │ │ │ │12 │

│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оперативное управление объектов основных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, оборудования, не требующего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │монтажа или незавершенных капитальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложений. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │денежной оценке, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями в учредительных документах.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Приведенной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу", в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (или с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток)" - на стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов основных средств, незавершенных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитальных вложений и т.п., полученных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в оперативное управление или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственное ведение сверх │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определенного уставного фонда). Расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по доставке имущества увеличивают его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организацией отражено погашение │ 10,│ 75 │1 │211, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │задолженности учредителей по вкладу в │ 11 │ │ │212, │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │уставный (складочный) капитал путем │ │ │ │244 │ │ │ │8, 11│

│ │передачи сырья, материалов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной учредителями в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительных документах. Приведенной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 80 "Уставный капитал". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Расходы по доставке сырья и материалов и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества. Аналогичные записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляются при получении в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вклада животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Государственным или муниципальным │ 10,│ 75 │1 │211, │4 │ГК, гл.5, п.4 │ │ │

│ │унитарным предприятием отражено │ 11 │ │ │212, │ │Положение N 34н│II │23 │

│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │244 │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │8, 11│

│ │оперативное управление сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │денежной оценке, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями в учредительных документах.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Приведенной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в корреспонденции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 80 "Уставный капитал" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(или с кредитом счета 84 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нераспределенная прибыль (непокрытый │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убыток)" - на стоимость сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов, полученных в оперативное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление и хозяйственное ведение сверх│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определенного уставного фонда). Расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на доставку сырья и материалов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость имущества. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Аналогичные записи осуществляются при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получении в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оперативное управление животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией отражено погашение │ 15 │ 75 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │214, │ │ │ │8, 11│

│ │уставный (складочный) капитал путем │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │передачи сырья, материалов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной учредителями в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительных документах. Приведенной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 80 "Уставный капитал". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Расходы по доставке сырья и материалов и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Государственным или муниципальным │ 15 │ 75 │1 │211, │4 │ГК, гл.5, п.4 │ │ │

│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │244 │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │ │ │ │ │8, 11│

│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оперативное управление сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │денежной оценке, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями в учредительных документах.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Приведенной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в корреспонденции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 80 "Уставный капитал" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(или с кредитом счета 84 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нераспределенная прибыль (непокрытый │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убыток)" - на стоимость сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов, полученных в оперативное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление и хозяйственное ведение сверх│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определенного уставного фонда). Расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на доставку сырья и материалов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией отражено погашение │ 20 │ 75 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │I │3 │

│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │уставный капитал путем передачи │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства. Аналогичная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется унитарным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предприятием при фактическом получении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │им незавершенного производства в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве взноса в уставный фонд (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создании унитарного предприятия). Запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке вклада в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами организации (унитарного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предприятия - в оценке по учредительным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 41 │ 75 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │учету товары, полученные в качестве │ │ │ │214, │ │ │ │8, 11│

│ │вклада в уставный (складочный) капитал │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │при его формировании. Запись │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной учредителями (участниками)│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в учредительных документах. В │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактическую себестоимость товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включаются также фактические затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │их доставку и приведение в состояние, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пригодное для использования │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Государственным или муниципальным │ 41 │ 75 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │214, │ │ │ │8, 11│

│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оперативное управление товаров. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласованной в учредительных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документах. Приведенной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты по выделенному имуществу", в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (или с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток)" - на стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров, полученных в оперативное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление или хозяйственное ведение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сверх определенного уставного фонда) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией отражено поступление │ 50,│ 75 │1 │244, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств от учредителей в счет │ 51,│ │ │261, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │их вкладов в уставный (складочный) │ 52,│ │ │262, │ │ │ │ │

│ │капитал организации │ 55 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Государственным или муниципальным │ 50,│ 75 │1 │244, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │унитарным предприятием отражено │ 51,│ │ │261, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │поступление денежных средств от │ 52,│ │ │262, │ │ │ │ │

│ │учредителя при создании унитарного │ 55 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │предприятия и наделении его имуществом │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией, ведущей общие дела по │ 50,│ 75 │1 │240, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │договору простого товарищества, отражено│ 51,│ │ │261, │ │Указания N 68н │3 │10 │

│ │получение денежных средств от участников│ 52,│ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │совместной деятельности в счет погашения│ 55 │ │ │263, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │распределенного им по результатам │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │совместной деятельности убытка (запись │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │на отдельном балансе) │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией отражено получение долговых│ 58 │ 75 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │

│ │ценных бумаг от учредителей в счет их │ │ │ │145, │ │ │ │ │

│ │вклада в уставный (складочный) капитал │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │организации (в оценке согласно │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │учредительным документам) │ │ │ │250, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │253 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │520 │4, 6 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Государственным или муниципальным │ 58 │ 75 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │

│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │145, │ │ │ │ │

│ │получение долговых ценных бумаг от │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │учредителя при создании унитарного │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │предприятия и наделении его имуществом │ │ │ │250, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │253 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │520 │4, 6 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражена задолженность по возврату │ 80 │ 75 │1 │410, │4 │ │ │ │

│ │вкладов учредителям организации при их │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │выходе из состава организации. Запись │ │ │3 │010 │5 │ │ │ │

│ │осуществляется при условии внесения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изменений в учредительные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Отражено уменьшение уставного капитала │ 80 │ 75 │1 │410, │4 │ │ │ │

│ │организации. Запись осуществляется при │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │условии внесения изменений в │ │ │3 │010 │5 │ │ │ │

│ │учредительные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Отражено уменьшение уставного фонда │ 80 │ 75 │1 │410, │4 │ │ │ │

│ │унитарного предприятия. Запись │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │осуществляется при условии внесения │ │ │3 │010 │5 │ │ │ │

│ │изменений в учредительные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Отражена задолженность учредителям │ 82 │ 75 │1 │430, │4 │ │ │ │

│ │(участникам) организации дивидендов, │ │ │ │431, │ │ │ │ │

│ │начисленных за счет резервного фонда (в │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │соответствии с установленным порядком) │ │ │3 │030 │5 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Отражено направление добавочного │ 83 │ 75 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │капитала организации в связи с │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │увеличением ее уставного капитала в │ │ │ │420 │ │ │ │ │

│ │соответствии с изменениями, внесенными │ │ │3 │020 │5 │ │ │ │

│ │в учредительные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Отражена отрицательная курсовая разница,│ 83 │ 75 │1 │240, │4 │ПБУ 3/2000 │III │14 │

│ │возникающая в связи с изменением курса │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте,│ │ │ │420 │ │ │ │ │

│ │в части задолженности участников │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(учредителей) по вкладу (взносу) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставный (складочный) капитал │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией отражена задолженность по │ 84 │ 75 │1 │630 │4 │Положение N 34н│IV │86 │

│ │выплате начисленных доходов учредителям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) по итогам распределения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │чистой прибыли в соответствии с решением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │собрания акционеров (участников) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(записями декабря) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Отражена задолженность по выплате │ 84 │ 75 │1 │470, │4 │Положение N 34н│IV │86 │

│ │доходов, причитающихся государственному │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │или муниципальному органу по итогам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │распределения чистой прибыли в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Отражено распределение прибыли от │ 84 │ 75 │1 │630 │4 │Указания N 68н │3 │10 │

│ │деятельности простого товарищества между│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участниками договора (запись на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией отражено списание │ 75 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │V │29 │

│ │остаточной стоимости объекта основных │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │средств, передаваемого в счет возврата │ │ │2 │090, │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │вклада в уставный капитал при выходе │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │одного из участников из состава │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. Указанной записи │ │ │5 │360 - │5 │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями". Остаточная стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выбывающего объекта основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяется в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем списания суммы начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации с дебета счета 02 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Амортизация основных средств" в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 01 "Основные средства", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Выбытие основных средств". Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница списывается на счет 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │V │29 │

│ │унитарным предприятием списаны основные │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │средства по остаточной стоимости в связи│ │ │2 │090, │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │с изъятием имущества государственным │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │5 │360 - │5 │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)") в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты по выделенному имуществу". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Остаточная стоимость объекта основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, подлежащего изъятию, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяется в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем списания суммы начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации с дебета счета 02 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Амортизация основных средств" в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 01 "Основные средства", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Выбытие основных средств". Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница списывается на счет 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов или расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражено списание │ 75 │ 04 │1 │110, │4 │ПБУ 9/01 │III │7 │

│ │остаточной стоимости нематериальных │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │активов, передаваемых одному из │ │ │ │ │ │ПБУ 14/2000 │IV │22 │

│ │участников при его выходе из состава │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │организации в счет возврата вклада в │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │уставный капитал. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │5 │360 - │5 │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями". Остаточная стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выбывающего нематериального актива │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяется в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем списания начисленной амортизации с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебета счета 05 "Амортизация │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов" в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 04 "Нематериальные активы", │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчет "Выбытие нематериальных активов"│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(в случае, если амортизационные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчисления не списываются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │непосредственно на счет 04). Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница списывается на счет 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Государственным унитарным предприятием │ 75 │ 04 │1 │110, │4 │ПБУ 9/01 │III │7 │

│ │отражено списание остаточной стоимости │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │нематериальных активов в связи с их │ │ │ │ │ │ПБУ 14/2000 │IV │22 │

│ │изъятием государственным │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │5 │310 - │5 │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная│ │ │ │320 │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)") в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями". Остаточная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость выбывающего нематериального │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │актива определяется в установленном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядке путем списания начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации с дебета счета 05 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Амортизация нематериальных активов" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредит счета 04 "Нематериальные активы",│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчет "Выбытие нематериальных активов"│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(в случае, если амортизационные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчисления не списываются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │непосредственно на счет 04). Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница списывается на счет 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражено списание │ 75 │ 07 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │числящейся стоимости оборудования, │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │требующего монтажа, передаваемого в счет│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возврата вклада в уставный капитал при │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │выходе одного из участников из состава │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │организации. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествуют записи по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями" (на сумму вклада, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащего возврату). Возникающая при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом разница подлежит списанию на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" (как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционный доход или расход) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 07 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │унитарным предприятием списано │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │оборудование, требующее монтажа, по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимости в связи с изъятием │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │имущества государственным │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в сумме изменения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда. Выявленная при этом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница списывается на счет 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией отражено списание стоимости│ 75 │ 08 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │незавершенных капитальных вложений, │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │

│ │передаваемых в счет возврата вклада в │ │ │ │ │ │ │III │11 │

│ │уставный капитал при выходе одного из │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │участников из состава организации. │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествуют записи по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 80 "Уставный капитал" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями". Выявленная на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница списывается на счет 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов или расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 08 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │унитарным предприятием списана стоимость│ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │

│ │незавершенных капитальных вложений в │ │ │ │ │ │ │III │11 │

│ │связи с изъятием имущества │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │государственным административным органом│ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │или органом самоуправления. Указанной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 80 "Уставный капитал" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток)") в корреспонденции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу". Выявленная на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница списывается на счет 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организацией отражено списание │ 75 │ 10, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │числящейся стоимости материалов, │ │ 11 │ │212 │ │ │ │22 │

│ │передаваемых в счет возврата вклада в │ │ и др.│ │и др.,│ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │уставный капитал при выходе одного из │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │участников из состава организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествуют записи по │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │дебету счета 80 "Уставный капитал" в │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями" (на сумму │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вклада, подлежащего возврату). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Возникающая при этом разница подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию на счет 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" (как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расход). Аналогичные записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляются при передаче животных и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │другого имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 10, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │унитарным предприятием списаны материалы│ │ 11 │ │212 │ │ │ │22 │

│ │по числящейся стоимости в связи с │ │ и др.│ │и др.,│ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │изъятием имущества государственным │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │административным органом или органом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в сумме изменения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда. Выявленная при этом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница списывается на счет 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов или расходов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Аналогичные записи осуществляются при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │передаче животных и другого имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Отражено списание суммы отклонений, │ 75 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │относящихся к стоимости материально - │ │ │ │212, │ │ │ │22 │

│ │производственных запасов, передаваемых в│ │ │ │214, │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │счет возврата вклада в уставный капитал │ │ │ │660 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │при выходе одного из участников из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │состава организации; передаваемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │государственному административному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │органу или органу самоуправления в связи│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с изъятием последними указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(превышение положительным числом, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Организацией отражено списание товаров │ 75 │ 41 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │по причине их передачи в счет погашения │ │ │ │660 │ │ │ │22 │

│ │доли участника при его выходе из состава│ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │учредителей. Предварительно │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами. Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница между оценкой доли и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимостью товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается в качестве операционного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода или расхода на счете 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 41 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │унитарным предприятием, осуществляющим │ │ │ │660 │ │ │ │22 │

│ │торговую деятельность, списаны товары по│ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │числящейся стоимости в связи с изъятием │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │имущества государственным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)") в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты по выделенному имуществу" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Организацией отражено списание готовой │ 75 │ 43 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │продукции по причине ее передачи в счет │ │ │ │660 │ │ │ │22 │

│ │погашения доли участника при его выходе │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │из состава учредителей. Предварительно │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами. Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница между оценкой доли и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимостью готовой продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается в качестве операционного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода или расхода на счете 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 43 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │унитарным предприятием списана готовая │ │ │ │660 │ │ │ │22 │

│ │продукция по числящейся стоимости в │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │связи с изъятием имущества │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │государственным административным органом│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или органом самоуправления. Указанной │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │счета 80 "Уставный капитал" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток)") в корреспонденции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │наличных денежных средств │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │государственным административным органом│ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │или органом самоуправления. Указанной │ │ │ │210 │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 80 "Уставный капитал" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты по выделенному имуществу" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Отражена выплата наличных денежных │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │по выплате учредителям (участникам) │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │организации доходов (дивидендов) от их │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │участия в организации │ │ │ │210 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Организацией - участником простого │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │261, │ │Указания N 68н │3 │10 │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │630 │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │отражена выплата наличных денежных │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │по причитающейся согласно договору сумме│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыли. Указанной записи предшествует │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись по дебету счета 84 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нераспределенная прибыль (непокрытый │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убыток)" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Организацией отражено погашение │ 75 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │задолженности по выплате учредителям │ │ 52 │ │262, │ │ │ │ │

│ │(участникам) начисленных сумм доходов │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │(дивидендов) от участия в организации │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 46.│Организацией отражено перечисление │ 75 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ 55 │ │262, │ │ │ │ │

│ │задолженности по возврату вкладов │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │учредителям при их выходе из состава │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │организации. Предварительно │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 47.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ 52 │ │262, │ │ │ │ │

│ │денежных средств государственным │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в сумме изменения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 48.│Организацией - участником простого │ 75 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 68н │3 │10 │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │263, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │отражена выплата денежных средств в счет│ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │согласно договору сумме прибыли. │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 49.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │унитарным предприятием отражена выплата │ │ 52 │ │262, │ │ │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по доходам. │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 50.│Организацией отражено погашение │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │задолженности по выплате учредителям │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │(участникам) начисленных сумм доходов от│ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │участия их в организации (дивидендов) │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 51.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │унитарным предприятием отражена выплата │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по доходам. │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │210 │ │ │ │ │

│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 52.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │денежных средств государственным │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в сумме изменения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 53.│Организацией - участником простого │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │отражена выплата денежных средств в счет│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │

│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │ │210 │ │ │ │ │

│ │согласно договору сумме прибыли. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 54.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 58 │1 │140, │4 │ │ │ │

│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │250, │ │ │ │ │

│ │долговых ценных бумаг государственным │ │ │ │660 │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │520 │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу", в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 55.│Отражены суммы начисленных налогов от │ 75 │ 68 │1 │620, │4 │ │ │ │

│ │сумм доходов от участия в организации, │ │ │ │626, │ │ │ │ │

│ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │ │630 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 56.│Отражен уставный капитал организации в │ 75 │ 80 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │сумме вкладов учредителей (участников), │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │предусмотренных учредительными │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │документами. Запись осуществляется после│ │ │3 │010 │4 │ │ │ │

│ │государственной регистрации организации.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Аналогичная запись осуществляется при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │увеличении уставного капитала (запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется после внесения изменений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в учредительные документы организации) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 57.│Отражен уставный фонд государственного │ 75 │ 80 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │или муниципального унитарного │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │предприятия в сумме, предусмотренной │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │учредительными документами. Запись │ │ │3 │010 │4 │ │ │ │

│ │осуществляется после государственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │регистрации предприятия. Аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется при увеличении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда (запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │после внесения изменений в учредительные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документы предприятия) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 58.│Акционерным обществом отражена │ 75 │ 81 │1 │246, │4 │ │ │ │

│ │задолженность за проданные собственные │ │ │ │252 │ │ │ │ │

│ │акции, ранее выкупленные у акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 59.│Отражена разница между продажной и │ 75 │ 83 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │номинальной стоимостью акций, вырученной│ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │в процессе формирования уставного │ │ │ │420 │ │ │ │ │

│ │капитала акционерного общества (при │ │ │3 │020 │4 │ │ │ │

│ │учреждении общества, при последующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │увеличении уставного капитала) за счет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи акций по цене, превышающей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │номинальную стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 60.│Отражена положительная курсовая разница,│ 75 │ 83 │1 │240, │4 │ПБУ 3/2000 │III │14 │

│ │возникающая в связи с изменением курса │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │рубля по отношению к иностранной валюте,│ │ │ │420 │ │ │ │ │

│ │в части задолженности участников │ │ │3 │020 │4 │ │ │ │

│ │(учредителей) по вкладу в уставный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(складочный) капитал организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 61.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 84 │1 │240, │4 │ПБУ 13/2000 │I │3 │

│ │унитарным предприятием отражено решение │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │соответствующего органа о покрытии │ │ │ │470, │ │ │ │ │

│ │убытков предприятия, принятое при │ │ │ │475 │ │ │ │ │

│ │рассмотрении итогов деятельности этого │ │ │ │470 │ │ │ │ │

│ │предприятия за отчетный год │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 62.│Организацией, ведущей общие дела в │ 75 │ 84 │1 │246, │4 │Указания N 68н │3 │10 │

│ │соответствии с договором простого │ │ │ │475 │ │ │ │ │

│ │товарищества, отражена задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участников по погашению полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убытка (запись на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора простого товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 63.│Организацией при формировании │ 75 │ 84 │1 │240, │4 │ПБУ 13/2000 │I │3 │

│ │показателей годовой бухгалтерской │ │ │ │244, │ │ │ │ │

│ │отчетности на основании решения │ │ │ │460, │ │ │ │ │

│ │учредителей (участников) об итогах │ │ │ │475 │ │ │ │ │

│ │деятельности организации за отчетный год│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена задолженность учредителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участников) по покрытию полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убытка (записями декабря) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 64.│Отражено погашение числящейся │ 75 │ 90 │1 │630 │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности организации по выплате │ │ │2 │010 │3 │ │IV │12 │

│ │доходов (дивидендов) учредителям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(участникам) организации путем передачи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │им продукции, товаров, оказания услуг. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списывается фактическая себестоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выданной в счет причитающихся доходов от│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участия в организации готовой продукции,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров, оказанных услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 65.│Отражено погашение числящейся │ 75 │ 91 │1 │630 │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │задолженности по выплате доходов │ │ │2 │010 │3 │ │IV │12 │

│ │(дивидендов) учредителям (участникам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации путем передачи им прочих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов (кроме готовой продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров). Одновременно в дебет счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" списывается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящаяся стоимость переданных прочих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Головной (материнской) организацией │ 01 │ 76 │1 │120, │4 │ПБУ 6/01 │I │4 │

│ │приняты к бухгалтерскому учету основные │ │ │ │240, │ │ │II │7 │

│ │средства, возвращенные дочерними │ │ │ │243 │ │ │ │ │

│ │(зависимыми) обществами в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием сроков деятельности субъектов│ │ │5 │360 - │4 │ │ │ │

│ │и возвратом вклада в уставный капитал. │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │Первоначально в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается задолженность по возврату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вклада в уставный капитал в сумме вклада│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 76 "Расчеты с разными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Финансовые вложения". В случаях, когда │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │у организации возникают расходы по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставке объекта основных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученного в счет погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по возврату вклада, его │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приведению в состояние, пригодное для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования, и т.п. расходы, принятие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этого объекта к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется первоначально на счет 08 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вложения во внеоборотные активы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│Организацией - лизингодателем принято к │ 01 │ 76 │1 │120, │4 │Указания N 15 │II │7 │

│ │бухгалтерскому учету имущество по │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │остаточной стоимости, возвращенное │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │лизингополучателем, и когда │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использование его для лизинга │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращается. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором лизинга лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывалось на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя. Остаточная стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указывается на основании первичного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетного документа лизингополучателя. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Если возвращается имущество с полностью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашенной стоимостью, то оно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на счет 01 по условной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке 1 руб. По счету 76 для этой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи используется субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │В случае возникновения у организации - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя расходов по доставке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возвращенного имущества они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включению в его стоимость. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учет этих расходов на счете учета затрат│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя по осуществлению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговой деятельности (счет 20) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией - лизингодателем принято к │ 03 │ 76 │1 │135, │4 │Указания N 15 │II │7 │

│ │бухгалтерскому учету лизинговое │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │имущество по остаточной стоимости, │ │ │5 │381 │5 │ │ │ │

│ │возвращенное лизингополучателем. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется, если в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором лизинга │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество учитывалось на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе лизингополучателя. Если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возвращается имущество с полностью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашенной стоимостью, то оно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на счет 03 по условной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке 1 руб. По счету 76 для этой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи используется субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │В случае возникновения у организации - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя расходов по доставке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возвращенного имущества они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включению в его стоимость. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учет этих расходов на счете учета затрат│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя по осуществлению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговой деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией отражена задолженность │ 07 │ 76 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │перед другими организациями за │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │транспортные услуги, оказанные ими при │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │приобретении оборудования, требующего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │монтажа; отражены суммы вознаграждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │посредникам в связи с приобретением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанного оборудования и другие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы, связанные с приобретением и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставкой оборудования (в случае, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступление оборудования к установке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается организацией без │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования счета 15) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 13/2000 │II │5, 7,│

│ │учету оборудование, требующее монтажа, в│ │ │ │240, │ │ │ │8 │

│ │качестве государственной помощи, в │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │сумме, равной стоимости указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования по ценам, применяемым в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сравниваемых обстоятельствах. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Предварительно осуществляется запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 76 в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 86 на стоимость активов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отличных от денежных средств, подлежащих│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получению в качестве государственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │помощи │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Организация, выбывшая из состава │ 07 │ 76 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │учредителей общества, приняла к │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету оборудование к │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │установке в счет возврата ее доли в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставном капитале другой организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Оборудование принимается к учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке вклада, ранее числящегося на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 58 "Финансовые вложения". В случае│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возникновения расходов на доставку они │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежат включению в первоначальную │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость оборудования. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Сумма ранее предъявленных претензий, не │ 07 │ 76 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │подлежащих удовлетворению, включена в │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость оборудования, │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │требующего монтажа │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Отражена сумма задолженности по видам │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │страхования (имущества, гражданской │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ответственности и пр.), связанным с │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │капитальными вложениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 2/94 │V │7 │

│ │поставщиков и подрядчиков за выполненные│ │ │ │620, │ │ПБУ 6/01 │II │8 │

│ │ими работы и оказанные услуги для │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │капитального строительства (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за оборудование, не требующее монтажа), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в том числе по договору мены │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией - лизингодателем отражены │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │Указания N 15 │II │3 │

│ │затраты, связанные с приобретением │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Отражена задолженность за лизинговое │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │Указания N 15 │II │3 │

│ │имущество, поступившее лизингополучателю│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │(при учете лизингового имущества на его │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │балансе). Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендных обязательств по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинга │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией - лизингополучателем │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │Указания N 15 │II │3 │

│ │отражена задолженность в связи с │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │расходами, вызванными получением │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │(доставкой) лизингового имущества (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 76 │1 │110, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │поставщиков (подрядчиков) в связи с │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │приобретением, созданием, изготовлением │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │объектов нематериальных активов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доведением их до состояния, пригодного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для использования в запланированных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│Организацией приняты к оплате счета │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │поставщиков и подрядчиков за взрослый │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │скот, приобретенный для основного стада,│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │и расходы по доставке животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией отражена задолженность за │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8,│

│ │приобретенные квартиры в объектах │ │ │ │620, │ │ │ │11 │

│ │жилищного фонда в соответствии с │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │договором купли - продажи, мены. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретении квартиры по договору мены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется в сумме, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяемой по договорам, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусматривающим исполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств (оплату) неденежными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией отражена задолженность по │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │платежам во внебюджетные фонды, │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │связанным с выполнением работ │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │капитального характера │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Организацией сумма ранее предъявленных │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │претензий, не подлежащих удовлетворению,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │включена в стоимость приобретенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предметов проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│Отражены не подлежащие к взысканию суммы│ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │по ранее предъявленным претензиям, │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │связанным с капитальными вложениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Организация, выбывшая из состава │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │учредителей общества, приняла к │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету объекты │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │незавершенных капитальных вложений в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет возврата ее доли в уставном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитале другой организации. Объекты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимаются к учету в оценке вклада, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ранее числящегося на счете 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Финансовые вложения" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│Организацией отражена задолженность по │ 08 │ 76 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │арендным платежам за землю (в │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором аренды). После │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │завершения строительства объекта и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятия его к бухгалтерскому учету по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 01 "Основные средства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы указанных платежей относятся на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета учета затрат (расходов на продажу)│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Организацией отражена задолженность │ 10 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │перед другими организациями за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │транспортные услуги, оказанные им по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовке и доставке материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вознаграждения посредниками в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретением материалов. Указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся на основании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов - фактур транспортных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и организаций - посредников │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией суммы не подлежащих │ 10 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │взысканию претензий включены в │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │себестоимость заготовленных и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенных материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10,│ 76 │1 │211, │3 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│

│ │учету товарно - материальные ценности, │ 15,│ │ │212, │ │ │ │ │

│ │полученные в счет погашения числящейся │ 41 │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │задолженности по дивидендам и другим │и пр.│ │ │243, │ │ │ │ │

│ │доходам. Товарно - материальные ценности│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │принимаются к бухгалтерскому учету │ │ │5 │780 │3 │ │ │ │

│ │исходя из оценки числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией приняты к оплате счета │ 11 │ 76 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │поставщиков за животных, приобретенных │ │ │ │621, │ │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │для выращивания и откорма; в том числе │ │ │ │623, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │по договору мены, за транспортные услуги│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │по доставке, в т.ч. от дочерних │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(зависимых) обществ; учтены в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической себестоимости животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вознаграждения посредникам в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретением животных. Указанные записи│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производятся на основании расчетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов поставщика, счетов - фактур │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │транспортных организаций и организаций -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │посредников │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Организацией сумма не подлежащих │ 11 │ 76 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │взысканию претензий включена в │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │первоначальную стоимость заготовленных и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенных животных │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│Организацией оприходованы животные, │ 11 │ 76 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │закупленные у населения. Стоимость │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │животных формируется как сумма их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │покупной стоимости и расходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доставку │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией отражена задолженность │ 15 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │разным организациям за услуги, оказанные│ │ │ │211, │ │ │ │ │

│ │ими по заготовке и доставке материальных│ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │ценностей (транспортным организациям и │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │др.), вознаграждения посредникам в связи│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │с их приобретением. Указанные записи │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производятся на основании расчетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов поставщика, счетов - фактур │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │транспортных организаций и организаций -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │посредников. Аналогичная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется при принятии к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей, получаемых в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет погашения числящейся задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дивидендам и другим доходам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Организацией суммы не подлежащих │ 15 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │взысканию претензий включены в │ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │себестоимость заготовленных и │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │приобретенных материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │приобретенным ресурсам, работам и │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │услугам │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 6/01 │II │8 │

│ │закупленным основным средствам и │ │ │ │621 │ │ПБУ 14/2000 │II │6 │

│ │нематериальным активам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │ремонтным работам, выполненным подрядным│ │ │ │621 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │способом, услугам по доставке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Организацией отражено изменение │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │уплаченных (причитающихся к уплате) НДС │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │при приобретении товарно - материальных │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ценностей вследствие пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора или возникновения суммовых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией - арендатором отражены │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │суммы НДС по уплаченной (подлежащей │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │перечислению) арендной плате в │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором аренды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущественных объектов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией - лизингополучателем │ 20 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │лизинга. Запись осуществляется по │ │ │ │621 │ │Указания N 15 │III │9 │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по условиям договора учитывается на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе лизингополучателя, то разница │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 20 "Основное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│Организацией включены в затраты на │ 20,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ 23 │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │работ, оказание услуг (в том числе во │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │вспомогательных производствах) суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежей по страхованию имущества, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гражданской ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Организацией отражена задолженность │ 20,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные услуги │ 23 │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │подразделениям, непосредственно │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │осуществляющим производство продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнение работ, оказание услуг (в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе во вспомогательных производствах),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включая услуги по ремонту тары │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Организацией включены в затраты на │ 20,│ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ 23 │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │работ, оказание услуг суммы │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │неудовлетворенных арбитражем или судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │претензий к другим организациям по │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │электроснабжению, водоснабжению, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качеству технологических работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных подрядчиками и др., если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │такие расходы прямо связаны с основным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производством или с деятельностью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производств. Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, неудовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арбитражем (судом) и заявленных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем отчетному году периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются в качестве внереализационных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Головной (материнской) организацией │ 20 │ 76 │1 │145, │4 │ │ │ │

│ │принято к бухгалтерскому учету │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство, возвращенное│ │ │ │233, │ │ │ │ │

│ │дочерними (зависимыми) обществами в │ │ │ │243, │ │ │ │ │

│ │связи с прекращением деятельности │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │субъекта и возвратом вклада в уставный │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │капитал. Первоначально в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете отражается задолженность по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возврату вклада в уставный капитал в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме вклада по дебету счета 76 "Расчеты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с разными дебиторами и кредиторами" и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 58 "Финансовые вложения" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Организацией - арендатором включена в │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │затраты на производство продукции │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) сумма причитающейся к │ │ │ │621 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате арендной платы за аренду │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │отдельных объектов основных средств или │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расходы в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматриваются как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Организацией - арендатором включена в │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выполнение работ, оказание услуг │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │начисленная сумма платы за прокат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │имущества согласно договору проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Организацией - арендатором включена в │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │выполнение работ, оказание услуг во │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │вспомогательных производствах сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расходы в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматриваются как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Организацией - арендатором включена в │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │выполнение работ, оказание услуг во │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательных производствах сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы за прокат имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│Организацией - лизингополучателем │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │Указания N 15 │III │9 │

│ │имущества во вспомогательном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Организацией включены в расходы │ 25,│ 76 │1 │213, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного характера и │ 26 │ │ │628 │ │ │IV │16 - │

│ │общехозяйственного назначения суммы │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │платежей по страхованию имущества, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гражданской ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Организацией отражена задолженность │ 25,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ 26 │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги по обслуживанию производства, за │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │услуги, связанные с управлением и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанием организации в целом (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │т.ч. по аренде, транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанию, по хранению и ведению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │реестра акционеров, консультационных, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │информационных, аудиторских, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нотариальных услуг, услуг по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переоформлению документов, по охране, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пожарной безопасности, сертификации и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 46.│Организацией включена в │ 25,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные или │ 26 │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │общехозяйственные расходы сумма │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │не удовлетворенных арбитражем или другим│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │судом претензий к другим организациям по│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │электроснабжению, водоснабжению, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качеству работ, выполненных подрядчиком,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и др., если эти расходы носят │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственный или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственный характер. Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, не удовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арбитражем (судом) и заявленных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествующих отчетному году периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются в качестве внереализационных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 47.│Организацией отражена стоимость питания,│ 25,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │жилья и коммунальных услуг, получаемых │ 26 │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │работниками бесплатно (в соответствии с │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │законодательством; иностранными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гражданами, работающими в организации, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 48.│Организацией - лизингополучателем │ 25,│ 76 │1 │213, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ 26 │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренного договором │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на общепроизводственные или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственные нужды). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по субсчету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 и в случае учета лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на балансе лизингодателя. Если│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество учитывается на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе лизингополучателя, то разница │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 49.│Организацией - арендатором включена в │ 25,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные или │ 26 │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │общехозяйственные расходы сумма │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 50.│Организацией - арендатором включена в │ 25,│ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты общепроизводственного или │ 26 │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │общехозяйственного назначения сумма за │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │прокат имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 51.│Организацией отражены суммы │ 26,│ 76 │1 │213, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │вознаграждения, причитающиеся │ 44 │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │доверительному управляющему в связи с │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │исполнением договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │управления имуществом (запись на │ │ │ │ │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │отдельном балансе договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 52.│Организацией включена в расходы │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения стоимость │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │бесплатно получаемых работниками в │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │соответствии с законодательством питания│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и продуктов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 53.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │платежам за предоставленное ей право │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │пользования объектом интеллектуальной │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │собственности, производимым в виде │ │ │ │ │ │ПБУ 14/2000 │V │26 │

│ │периодических платежей. В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления в соответствии с договором│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фиксированного разового платежа (включая│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │авторское вознаграждение), учитываемого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как расходы будущих периодов, в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора списание суммы платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на затраты осуществляется записью по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 97 "Расходы будущих периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 54.│Организацией отражена рыночная цена │ 26 │ 76 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │выполненной для нее другой организацией │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │или физическим лицом работы, оказанной │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │услуги безвозмездно (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │заключенным договором). Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией должен быть признан │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационный доход (дебет счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы") │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 55.│Организацией отражена задолженность │ 28 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги по исправлению брака, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │транспортировке забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при ее возврате покупателям и другие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подобные услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 56.│Организацией включена в стоимость работ │ 29 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(услуг) обслуживающих производств и │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │хозяйств сумма неудовлетворенных │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │претензий к другим организациям по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергоснабжению, водоснабжению, качеству│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │технологических работ, выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиками, и пр. (если такие расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прямо связаны с обслуживающими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами). Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, не удовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │судом и заявленных в предшествующих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетному году периодах, учитываются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 57.│Организацией включены в затраты │ 29 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │суммы платежей по страхованию имущества,│ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │гражданской ответственности и пр. │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 58.│Организацией отражена задолженность │ 29 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги обслуживающим производствам и │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │хозяйствам │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 59.│Организацией - лизингополучателем │ 29 │ 76 │1 │210, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │имущества для целей обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств и хозяйств). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по субсчету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 и в случае учета лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на балансе лизингодателя. Если│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 29 "Вспомогательные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 60.│Организацией - арендатором включена в │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │стоимость работ (услуг) обслуживающих │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производств и хозяйств сумма │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расходы в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматриваются как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 61.│Организацией - арендатором включена в │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │стоимость работ (услуг) обслуживающих │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │производств и хозяйств сумма платы за │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │прокат имущества согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 62.│Организацией, осуществляющей торговую │ 41 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │деятельность, отражена задолженность за │ │ │ │214, │ │ │ │10, │

│ │информационные или консультационные │ │ │ │620, │ │ │ │11 │

│ │услуги, связанные с приобретением │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │товаров. Запись осуществляется в случае,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если организацией не используется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 15 "Заготовление и приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 63.│Организацией, осуществляющей торговую │ 41 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │деятельность, сумма ранее предъявленных │ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │претензий, не подлежащих удовлетворению,│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │списана на стоимость приобретенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 64.│Организацией, выбывшей из учредителей │ 41 │ 76 │1 │214, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │общества, приняты к бухгалтерскому учету│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │товары в счет возврата ее доли в │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │уставном капитале другой организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Товары принимаются к учету в оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вклада, ранее числящегося на счете 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Финансовые вложения". Аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется при получении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров в счет погашения числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по причитающимся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации дивидендам и другим доходам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 65.│Организацией - арендатором включена в │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │расходы на продажу сумма причитающейся │ │ │ │213, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │арендной платы за аренду отдельных │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │объектов основных средств или их │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │отдельных частей, предназначенных для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целей сбыта (продажи) продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(товаров). Запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │независимо от того, арендован объект у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │юридического или физического лица │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 66.│Организацией - арендатором включена в │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │расходы на продажу продукции (товаров) │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │начисленная сумма платы за прокат │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │имущества, предназначенного для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сбыта (продажи) продукции (товаров), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласно договору проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 67.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность по │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │платежам за предоставление ей права │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │пользования объектом интеллектуальной │ │ │ │621 │ │ПБУ 14/2000 │IV │26 │

│ │собственности, производимым в виде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодических платежей. В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления в соответствии с договором│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фиксированного разового платежа (включая│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │авторское вознаграждение), учитываемого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как расходы будущих периодов, в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора списание суммы платежа на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы на продажу осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записью по дебету счета 44 "Расходы на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажу в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 97 "Расходы будущих периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 68.│Организацией включены в расходы на │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продажу суммы не удовлетворенных │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │арбитражем или судом претензий к другим │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │организациям по энергоснабжению, │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │водоснабжению, качеству выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ (услуг) для целей сбыта (продажи) │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │продукции (товаров). Суммы указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │претензий, не удовлетворенных судом и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заявленных в предшествующих отчетному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │году периодах, учитываются в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов организации -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 69.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена задолженность за │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги, оказанные другими организациями │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │(физическими лицами), по продаже товаров│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │(транспортные, ремонтные услуги, услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по участию в выставках и ярмарках, по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хранению и ведению реестра акционеров, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │консультационных, информационных, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аудиторских, нотариальных услуг, услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по переоформлению документов, по охране,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пожарной безопасности, сертификации и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 70.│Организацией отражена задолженность за │ 44 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │ремонт тары, выполненный сторонними │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │организациями │ │ │ │ │ │ │ │18 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 71.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │деятельность, отражена рыночная цена │ │ │ │213 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выполненной для нее другой организацией │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │или физическим лицом работы, оказанной │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │услуги безвозмездно (в соответствии с │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │заключенным договором). Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией должен быть признан │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационный доход (дебет счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 72.│Организацией - лизингополучателем │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │лизинга. Запись осуществляется по │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества, предназначенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для целей сбыта (продажи) продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(товаров) на балансе лизингодателя. Если│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 44 "Расходы на продажу" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в корреспонденции с кредитом счета 76, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчет "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 73.│Организацией включены в расходы на │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продажу суммы платежей по страхованию │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │имущества, гражданской ответственности и│ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │т.п. │ │ │ │6281 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 74.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельность, отражена стоимость жилья и│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │коммунальных услуг, получаемых │ │ │ │620 │ │ │ │18 │

│ │работниками бесплатно (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 75.│Организацией отражена задолженность за │ 45 │ 76 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 5,│

│ │выполненные другими организациями │ │ │ │215 │ │ │ │6 │

│ │(физическими лицами) работы, связанные с│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │отгруженными продукцией, товарами, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенными в установленном порядке на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 45 "Товары отгруженные". Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией не было принято решение о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании коммерческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полностью в учтенной в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (товаров) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 76.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │погашения ранее признанной задолженности│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │в связи с предъявленными претензиями │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020 │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 77.│Организацией отражена задолженность за │ 50 │ 76 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │приобретенные денежные документы: марки,│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │авиабилеты и пр. Денежные документы │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │учитываются на счете 50 "Касса" в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактических затрат на их приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 78.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 76 │1 │246, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │260, │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │имуществом отражено поступление от │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │доверительного управляющего наличных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │

│ │задолженности по возмещению убытков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причиненных утратой или повреждением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества, а также упущенной выгоды. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Ранее указанная задолженность была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" (операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доход) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 79.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │погашения числящейся задолженности по │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │арендной плате, исполнительным листам и │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │пр. │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 80.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств от заказчиков │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │за выполненные работы, оказанные услуги │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами организации│ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 81.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │233, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │погашения числящейся задолженности по │ │ │ │243, │ │ │ │ │

│ │причитающимся доходам от участия в │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │капиталах других организаций, процентам │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │по векселям, дивидендам по ценным │ │ │4 │020, │3, 5,│ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │090 │6 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 82.│Организацией - участником договора │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │простого товарищества отражено │ │ │ │261 │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │поступление наличных денежных средств в │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │счет погашения задолженности по │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │причитающейся сумме прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результатам от совместной деятельности. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Ранее указанная задолженность была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 83.│Организацией, выбывшей из состава │ 50 │ 76 │1 │233, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │учредителей общества, отражено │ │ │ │243, │ │ │ │ │

│ │поступление наличных денежных средств в │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │счет возврата ее доли в уставном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитале другой организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 84.│Организацией отражено фактическое │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │поступление денежных средств в счет │ 52,│ │ │246, │ │ │ │ │

│ │погашения ранее признанной задолженности│ 55 │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │в связи с предъявленными претензиями │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 85.│Организацией отражена ошибочно принятая │ 51,│ 76 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │на расчетный (валютный, специальный) │ 52,│ │ │262, │ │ │ │ │

│ │счет сумма денежных средств, │ 55 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │обнаруженная при проверке выписок │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │кредитной организации │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 86.│Отражены суммы страховых возмещений, │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │полученных организацией от страховых │ 52,│ │ │260, │ │ │ │ │

│ │компаний в соответствии с договором │ 55 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │страхования │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 87.│Лизингодателем отражено поступление │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Указания N 15 │II │6 │

│ │лизинговых платежей от │ 55 │ │ │246, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │на балансе лизингополучателя │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 88.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 76 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ 55 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по арендной │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │плате, исполнительным листам и пр. │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │090 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 89.│Организацией - комиссионером отражено │ 51,│ 76 │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │поступление на расчетный (валютный) счет│ 52 │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │выручки за проданные комиссионные товары│ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 90.│Организацией отражено получение денежных│ 51 │ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │средств в счет погашения числящейся │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │задолженности по причитающимся доходам │ │ │ │262 │ │ │ │ │

│ │от участия организации в уставных │ │ │4 │020, │3, 6 │ │ │ │

│ │(складочных) капиталах других │ │ │ │090 │ │ │ │ │

│ │организаций, процентам по векселям, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода по долговым ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 91.│Организацией отражено поступление │ 51 │ 76 │1 │231, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности за услуги │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │вспомогательных и обслуживающих │ │ │ │262 │ │ │ │ │

│ │производств и хозяйств │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 92.│Организацией, выбывшей из состава │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │учредителей общества, отражено │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │поступление денежных средств в счет │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │возврата ее доли в уставном капитале │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │другой организации │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 93.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │246, │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │имуществом отражено получение от │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │доверительного управляющего денежных │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │по возмещению убытков, причиненных │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │утратой или повреждением имущества, а │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │также упущенной выгоды. Ранее указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" (операционный доход) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 94.│Организацией - участником договора │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │простого товарищества отражено │ 52,│ │ │246, │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │поступление наличных денежных средств в │ 55 │ │ │260, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │счет погашения задолженности по │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │причитающейся сумме прибыли по │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │результатам от совместной деятельности. │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │Ранее указанная задолженность была │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │отражена по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 95.│Организацией отражены денежные средства,│ 51,│ 76 │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │обстоятельства поступления которых на │ 55 │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │расчетный счет остаются невыясненными │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 96.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │246, │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │имуществом отражено получение от │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │доверительного управляющего на │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │специальный счет денежных средств в счет│ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │погашения задолженности по возмещению │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │

│ │убытков, причиненных утратой или │ │ │ │110 │ │ │ │ │

│ │повреждением имущества, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │упущенной выгоды. Ранее указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 97.│Организацией, выбывшей из состава │ 55 │ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │учредителей общества, отражено │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │поступление на специальный счет денежных│ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │средств в счет возврата ее доли в │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │уставном капитале другой организации │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 98.│Организацией отражена денежная сумма, │ 57 │ 76 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │внесенная организациями - дебиторами в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │кассы кредитных организаций, │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │сберегательные кассы или кассы почтовых │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │отделений в погашение числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности для зачисления на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расчетный или иной счет организации, но │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │еще не зачисленные │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 99.│Организацией отражена задолженность по │ 58 │ 76 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │

│ │приобретенным за плату долговым ценным │ │ │ │145, │ │ │ │ │

│ │бумагам других организаций │ │ │ │250, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │253, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │520 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│100.│Отражен зачет в установленном порядке │ 60 │ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │числящихся задолженностей при взаимных │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │расчетах между поставщиками и │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │заказчиками │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│101.│Организацией отражено списание │ 63 │ 76 │1 │230, │4 │Положение N 34н│ III │70, │

│ │числящихся долгов, ранее признанных │ │ │ │231, │ │ │ │77 │

│ │сомнительными. При списании │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │невостребованных долгов, ранее │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой созданных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резервов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│102.│Организацией - поставщиком отражен зачет│ 66,│ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │в установленном порядке числящихся │ 67 │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженностей при взаимных расчетах с │ │ │ │510, │ │ │ │ │

│ │покупателями и заказчиками, являющимися │ │ │ │610 │ │ │ │ │

│ │заимодавцами │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│103.│Организацией отражена сумма налога на │ 68 │ 76 │1 │230, │4 │- │- │- │

│ │добавленную стоимость, ранее уплаченная │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │при получении аванса (предоплаты) от │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │покупателей (заказчиков), при отражении │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │задолженности по уплате налога в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленном порядке при признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода от продажи товаров, продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│104.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 76 │1 │240, │4 │- │- │- │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по квартирной │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │плате, исполнительным документам; │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │отражены депонированные суммы оплаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │труда, не выплаченные в установленные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сроки │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│105.│Отражено удержание из оплаты труда │ 70 │ 76 │1 │240, │4 │- │- │- │

│ │работников сумм в счет погашения │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │задолженности по платежам страховым │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │организациям, детским дошкольным │ │ │ │624 │ │ │ │ │

│ │учреждениям и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│106.│Организацией оформлены как подотчетные │ 71 │ 76 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │суммы, полученные работниками от других │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │организаций в качестве оплаты за │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │выполненные для них работы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│107.│Организацией - лизингополучателем │ 76 │ 76 │1 │240 │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │отражена начисленная за отчетный период │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма лизинговых платежей. При этом по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 76 запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по субсчету "Задолженность по лизинговым│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам", а по дебету счета 76 - по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Арендные обязательства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│108.│Организацией - комиссионером отражена │ 76 │ 76 │1 │240, │4 │ПБУ 9/99 │IV │34 │

│ │задолженность покупателя за проданные │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ему товары и одновременно задолженность │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │комитенту за проданные его товары │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│109.│Отражен зачет в установленном порядке │ 76 │ 76 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │VII │34 │

│ │числящихся сумм задолженностей при │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │взаимных расчетах между заказчиками и │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│110.│Организацией отражена задолженность │ 79 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │перед подрядчиками за выполненные работы│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │и предоставленные ими услуги для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутренних подразделений, выделенных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│111.│Организацией принята к бухгалтерскому │ 86 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 13/2000 │II │13 │

│ │учету сумма бюджетных средств, │ │ │ │628, │ │ │ │ │

│ │подлежащих возврату в связи с нецелевым │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │использованием государственной помощи, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступившей на финансирование │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │капитальных и текущих расходов как в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │текущем, так и в прошлых годах. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно уменьшается сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленной амортизации внеоборотных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов и несписанной суммы доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов (по бюджетным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средствам, полученным в виде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │государственной помощи на финансирование│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитальных затрат) или уменьшается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма внереализационных доходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость материально - производственных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запасов, отпущенных в производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг), начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оплаты труда и других расходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │несписанных доходов будущих периодов по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятым к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалам (по бюджетным средствам, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученным в виде государственной помощи│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для финансирования текущих расходов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│112.│Организацией отражена сумма налога на │ 90 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │добавленную стоимость, акцизов, │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │получаемая (причитающаяся к получению) в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связи с продажей товаров, продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг). Запись осуществляется, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если в соответствии с правилами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │налогообложения указанная сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцизов) не подлежит определенное время│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уплате в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│113.│Отражена задолженность другим │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │организациям за услуги, оказанные при │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │продаже и ином выбытии объектов основных│ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │средств, материалов и прочих активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│114.│Отражена задолженность другим │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │организациям за услуги, оказанные ими │ │ │ │628 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │при погашении (выкупе) долговых ценных │ │ │2 │100 │3 │ │IV │19 │

│ │бумаг, продаже, переуступке и пр. (кроме│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций, отражающих выручку от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи ценных бумаг на счете 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│115.│Отражена сумма налога на добавленную │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │стоимость, полученная (причитающаяся к │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │получению) от покупателей объектов │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │основных средств, материалов и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов организации. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │правилами налогообложения указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма налога (акцизов) не подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определенное время уплате в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│116.│Организацией - участником договора │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │простого товарищества отражена │ │ │ │628 │ │Указания N 68н │II │5 │

│ │задолженность по покрытию полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │убытка от совместной деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│117.│Организацией отражена задолженность по │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │оплате услуг кредитных организаций (в │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │том числе связанных с продажей и │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │приобретением иностранной валюты) │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│118.│Отражено списание суммы дебиторской │ 91 │ 76 │1 │230, │4 │Положение N 34н│III │77 │

│ │задолженности в связи с истечением │ │ │ │240 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │исковой давности, не реальной для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │взыскания. При списании долгов, ранее │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │признанных организацией сомнительными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи производятся по дебету счета 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Резервы по сомнительным долгам" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с соответствующими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетами учета расчетов с дебиторами - в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │части, покрываемой резервом сомнительных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долгов, и по дебету счета 91 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов учета дебиторской задолженности -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в части, не покрываемой суммой созданных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резервов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│119.│Организацией отражена задолженность по │ 91 │ 76 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │76 │

│ │уплате штрафов, пени и неустойки, │ │ │ │628 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │признанных к уплате или по которым │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │получены решения суда об их взыскании │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│120.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 76 │1 │230, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │по расчетам в иностранной валюте в связи│ │ │ │240 │ │ │II │7 │

│ │с изменением курса рубля по отношению к │ │ │ │ │ │ │III │13 │

│ │иностранной валюте. Обязательства, │ │ │2 │130, │3 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │выраженные в иностранной валюте, для │ │ │ │240 │4 │ │ │ │

│ │отражения в бухгалтерском учете и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересчету в рубли. Пересчет производится│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по курсу Банка России для этой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иностранной валюты по отношению к рублю.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Пересчет должен производиться на дату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │совершения операции в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │валюте, а также на отчетную дату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │составления бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│121.│Организацией отражено списание суммы │ 91 │ 76 │1 │230, │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │потерь от страховых случаев, не │ │ │ │240 │ │ │IV │19 │

│ │компенсируемых страховыми возмещениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│122.│Организацией - покупателем отражена │ 94 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │сумма потерь, выявленных при приемке │ │ │ │621 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │ценностей, поступивших от поставщика, во│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │взыскании которых с поставщиков отказано│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│123.│Организацией списана фактическая │ 96 │ 76 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │стоимость услуг других организаций по │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │капитальному ремонту основных средств, │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │затраты на которые резервировались в │ │ │3 │080 │5 │ │ │ │

│ │установленном порядке (но не более │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенной суммы резерва на указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│124.│Организацией списана фактическая │ 96 │ 76 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │стоимость услуг других организаций по │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │гарантийному обслуживанию и ремонту │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │продукции (но не более учтенной суммы │ │ │3 │080 │5 │ │ │ │

│ │резерва на указанные цели). Затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сверх сумм созданного на эти цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва подлежат списанию на счет 28 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Брак в производстве" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│125.│Отражена задолженность разным │ 97 │ 76 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │организациям за услуги, оказанные ими │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │при проведении работ, затраты по которым│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │относятся к расходам будущих периодов │ │ │ │621 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│126.│Организацией - лизингополучателем │ 97 │ 76 │1 │210, │4 │Указания N 15 │III │12 │

│ │отражены досрочно начисленные платежи в │ │ │ │216, │ │ │ │ │

│ │случае осуществления выкупа лизингового │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │имущества до истечения срока договора │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │лизинга. Запись осуществляется, если по │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │условиям договора лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингополучателя│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│127.│Организацией - арендатором отражена │ 97 │ 76 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │сумма арендной платы, подлежащая оплате │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │в соответствии с договором за │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │последующие периоды. В таких случаях │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │плата, приходящаяся на последующие │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │периоды, должна относиться к расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов и включаться в затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на производство и расходы на продажу │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока, на который она приходится │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│128.│Отражена задолженность другим │ 99 │ 76 │1 │621, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │организациям за выполненные ими работы и│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │оказанные услуги при предотвращении │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │стихийных бедствий или ликвидации их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │последствий │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│129.│Организацией списаны основные средства │ 76 │ 01 │1 │120, │4 │ПБУ 6/01 │V │29 │

│ │по остаточной стоимости, изъятые по │ │ │ │620 │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │решению судебных органов путем ареста, │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │выемки, конфискации, национализации, │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │реквизиции и т.п. (в соответствии со │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │ст.ст.235, 237, 243 ГК). Первоначально │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету счета 02│ │ │5 │360 - │ │ │ │ │

│ │"Амортизация основных средств" в │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 01 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Основные средства", субсчет "Выбытие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств". Разница между суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств и остаточной стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объекта основных средств отражается на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│130.│Организацией - лизингодателем отражена │ 76 │ 03 │1 │140, │4 │Указания N 15 │II │4 │

│ │передача лизингового имущества на баланс│ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя (по условиям │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │договора). Указанная запись по кредиту │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │счета 03 осуществляется на стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества. На разницу между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общей суммой лизинговых платежей, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отраженных по дебету счета 76, и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью лизингового имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитуется счет 98 "Доходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│131.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 07 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │предъявленных поставщиками оборудования │ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │к установке в связи с выявленными │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │несоответствиями цен и тарифов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обусловленных договорами, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арифметическими ошибками. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если завышение цен или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арифметические ошибки обнаружились после│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятия оборудования к установке к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│132.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 08 │1 │110, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │предъявленных подрядчиками в связи с │ │ │ │130, │ │ПБУ 6/01 │II │7, 8 │

│ │выявленными несоответствиями цен и │ │ │ │230, │ │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │тарифов, обусловленных договорами, │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │арифметическими ошибками. Запись │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если завышение цен или │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │арифметические ошибки обнаружились после│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления записей по счету учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат капитального характера │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│133.│Организацией списана стоимость объектов │ 76 │ 08 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │незавершенных капитальных вложений, │ │ │ │620 │ │ПБУ 10/99 │III │7, 8,│

│ │изъятых по решению судебных органов │ │ │ │ │ │ │ │11 │

│ │путем ареста, выемки, конфискации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │национализации, реквизиции и т.п. (в │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │соответствии со ст.ст.235, 237, 243 ГК).│ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │Разница между суммой обязательств и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │остаточной стоимостью объекта основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств отражается на счете 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" как операционный доход│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│134.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │предъявленных поставщикам в связи с │ │ │ │211, │ │ │ │ │

│ │выявленными несоответствиями цен и │ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │тарифов, обусловленных договорами, │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │арифметическими ошибками. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если завышение цен или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арифметические ошибки обнаружились после│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления записей по счету учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│135.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 11 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │предъявленных поставщикам животных в │ │ │ │212, │ │ │ │ │

│ │связи с выявленными несоответствиями цен│ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │и тарифов, обусловленных договорами, │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │арифметическими ошибками. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если завышение цен или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арифметические ошибки обнаружились после│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления записей по счету учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │животных на выращивании и откорме │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│136.│Отражены потери от простоев, возникшие │ 76 │ 20, │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │по вине поставщиков или подрядчиков, │ │ 23 │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │предъявленные им в виде претензий (в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │суммах, признанных плательщиками или │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │присужденных судом). Организацией │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │отражена сумма претензий, признанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │плательщиками или присужденных судом, за│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брак и простои в подразделениях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного и вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, возникшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков или подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│137.│Организацией списано незавершенное │ 76 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │производство по числящейся стоимости, │ │ │ │620 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │изъятое по решению судебных органов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем ареста, выемки, конфискации, │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │национализации, реквизиции и т.п. │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │(ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой обязательств и стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изъятого незавершенного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│138.│Организацией соответствующая часть │ 76 │ 25 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных или │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │общехозяйственных затрат отражена в виде│ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │претензий, признанных плательщиками или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │присужденных судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│139.│Организацией отражены суммы, подлежащие │ 76 │ 28 │1 │230, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │взысканию с поставщиков за поставку │ │ │ │231, │ │ │IV │16 - │

│ │недоброкачественных материалов или │ │ │ │240, │ │ │ │18 │

│ │полуфабрикатов, в результате │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │использования которых был допущен брак │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│140.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │признанных плательщиками или │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │присужденных судом, за брак и простои в │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │подразделениях обслуживающих производств│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и хозяйств, возникшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков или подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│141.│Организацией, осуществляющей торговую │ 76 │ 41 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │5, 6 │

│ │деятельность, отражена сумма претензий к│ │ │ │214, │ │ │ │ │

│ │поставщику товаров. Запись │ │ │ │230, │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае, когда товар был│ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │принят к бухгалтерскому учету по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счету 41 "Товары". В случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров по продажным ценам (в розничной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │торговле) одновременно осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись на сумму торговой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │наценки по дебету счета 76 и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 42 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│142.│Организацией, осуществляющей торговую │ 76 │ 41 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │деятельность, списаны товары по │ │ │ │214, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │числящейся стоимости, изъятые по решению│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │судебных органов путем ареста, выемки, │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │конфискации, национализации, реквизиции │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница│ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │между суммой обязательств и стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров отражается на счете 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" как операционный доход│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│143.│Организацией списана готовая продукция │ 76 │ 43 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │по числящейся стоимости, изъятая по │ │ │ │214, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │решению судебных органов путем ареста, │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выемки, конфискации, национализации, │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │реквизиции и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │ГК). Разница между суммой обязательств и│ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │стоимостью готовой продукции отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│144.│Организацией соответствующая доля │ 76 │ 44 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │расходов на продажу (издержек обращения)│ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │отражена в виде претензий, признанных │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │плательщиками или присужденных судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│145.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 45 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │связанных с ранее отпущенными │ │ │ │215, │ │ │IV │16 - │

│ │(отгруженными) продукцией (товарами) │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │(например, по расходам, ранее списанным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счет 45 "Товары отгруженные") │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│146.│Организацией выданы наличные денежные │ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Указания N 40 │ │ │

│ │суммы в счет погашения числящейся │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │задолженности по исполнительным листам; │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │по причитающейся арендодателю арендной │ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │плате; за оказанные другими │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │организациями (физическими лицами) │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │транспортные и прочие услуги; по выплате│ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │сумм, ранее учтенных как депонированные,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│147.│Организацией - учредителем управления по│ 76 │ 50 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │261, │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │имуществом отражена выплата наличных │ │ │ │620, │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │причитающейся доверительному │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │управляющему сумме вознаграждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │согласно договору. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 26 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Общехозяйственные расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│148.│Организацией - комиссионером отражена │ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │выдача наличных денежных средств │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │комитенту в счет числящейся │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │задолженности за проданные товары │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│149.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 50 │1 │230, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │других организаций в связи с оплатой за │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │них наличными денежными средствами услуг│ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│150.│Организацией - учредителем (участником) │ 76 │ 50 │1 │240, │4 │ПБУ 14/2000 │I │4 │

│ │общества отражен расход наличных │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │денежных средств, связанный с │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │образованием юридического лица, который │ │ │ │261 │ │ │ │ │

│ │в соответствии с учредительными │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │документами будет признан частью вклада │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │учредителя (участника) в уставный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(складочный) капитал организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│151.│Организацией выплачены наличные денежные│ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │

│ │средства в счет погашения числящейся │ │ │ │261, │ │ │ │ │

│ │задолженности по уплате штрафов, пени, │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │неустоек за нарушение договорных │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │обязательств; по судебным издержкам и │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │арбитражным сборам; по расходам, │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │связанным с обслуживанием ценных бумаг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр. Указанная задолженность ранее была│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана по дебету счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доходы и расходы" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76 "Расчеты с разными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебиторами и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│152.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 51, │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │других организаций в связи с оплатой за │ │ 55 │ │240, │ │ │ │ │

│ │них услуг │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│153.│Организацией - участником договора │ 76 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │простого товарищества отражено │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │перечисление денежных средств товарищу, │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │ведущему общие дела, в счет списания │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по погашению │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │полученного убытка согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│154.│Организацией - учредителем управления по│ 76 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ 52, │ │262, │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │имуществом отражено перечисление │ │ 55 │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │причитающейся доверительному │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │управляющему сумме вознаграждения │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │согласно договору. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 26 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Общехозяйственные расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│155.│Предъявлены претензии кредитным │ 76 │ 51, │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │организациям по суммам, ошибочно │ │ 52, │ │240, │ │ │ │ │

│ │списанным (перечисленным) по счетам │ │ 55 │ │260, │ │ │ │ │

│ │организаций, обнаруженным при проверке │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │выписок кредитных организаций │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│156.│Организацией отражено перечисление │ 76 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных сумм в счет погашения │ │ 52 │ │262, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │исполнительным листам; причитающейся │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │арендодателю арендной плате; за выданные│ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │другими организациями (физическими │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │лицами) транспортные и прочие услуги; по│ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │выплате сумм, ранее учтенных как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │депонированные, и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│157.│Отражено перечисление сумм страховых │ 76 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │платежей страховым компаниям со счетов │ │ 52, │ │262, │ │ │ │ │

│ │организации в кредитных организациях │ │ 55 │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│158.│Организацией отражено перечисление │ 76 │ 51, │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств в счет погашения │ │ 52 │ │262, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности по уплате │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │штрафов, пени, неустоек за нарушение │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │договорных обязательств; по судебным │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │издержкам и арбитражным сборам; по │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │расходам, связанным с обслуживанием │ │ │ │130, │ │ │ │ │

│ │ценных бумаг, и пр. Указанная │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │задолженность ранее была признана по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│159.│Организацией перечислены денежные │ 76 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │средства в счет погашения задолженности │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │по выплате вознаграждения брокеру │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │(посреднику) за услуги при размещении │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │собственных облигаций. Указанная │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │задолженность ранее была признана по │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │дебету счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│160.│Организацией - импортером переведены с │ 76 │ 52 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │валютного счета денежные средства на │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │счет таможенных органов в счет гарантии │ │ │ │260, │ │ │ │ │

│ │по предстоящим расчетам │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│161.│Организацией отражено перечисление │ 76 │ 51, │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств за приобретенные ею │ │ 52, │ │263, │ │ │ │ │

│ │долговые ценные бумаги │ │ 55 │ │264, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│162.│Организацией - комиссионером перечислены│ 76 │ 51, │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежные средства комитенту в счет │ │ 52 │ │263, │ │ │ │ │

│ │числящейся задолженности за проданные │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │товары │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│163.│Организацией - учредителем (участником) │ 76 │ 51, │1 │240, │4 │ПБУ 14/2000 │I │4 │

│ │общества отражен расход денежных │ │ 52, │ │246, │ │ │ │ │

│ │средств, связанный с образованием │ │ 55 │ │260, │ │ │ │ │

│ │юридического лица, который в │ │ │ │262, │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │263, │ │ │ │ │

│ │документами будет признан частью вклада │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │учредителя (участника) в уставный │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │

│ │(складочный) капитал организации │ │ │ │250 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│164.│Организацией отражена сумма погашения │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │

│ │кредитной организацией предъявленных ей │ │ │ │264, │ │ │ │ │

│ │чеков (согласно выпискам кредитной │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │организации) │ │ │4 │120 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│165.│Организацией - участником договора │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │

│ │простого товарищества отражено │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │перечисление со специального счета │ │ │ │620, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежных средств товарищу, ведущему │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │общие дела, в счет списания числящейся │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │

│ │задолженности по погашению полученного │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │убытка в порядке согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│166.│Организацией отражена задолженность по │ 76 │ 58 │1 │140, │4 │ │ │ │

│ │возврату вклада в уставный капитал │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │другой организации (в связи с │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │прекращением деятельности субъекта и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│167.│Отражены суммы претензий, предъявленных │ 76 │ 60 │1 │230, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │поставщикам, подрядчикам и транспортным │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │организациям по выявленным при проверке │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │их счетов несоответствиям цен и тарифов,│ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │обусловленных договором, а также при │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выявлении арифметических ошибок; за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │недостачу груза в пути сверх │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предусмотренных в договоре величин │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│168.│Отражен зачет в установленном порядке │ 76 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │VII │34 │

│ │числящихся сумм задолженностей при │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │взаимных расчетах между покупателями и │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │заказчиками и подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│169.│Организацией отражено оформление │ 76 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │

│ │переуступки права требования оплаты за │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │поставленные товары и выполненные работы│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│170.│Организацией отражено погашение │ 76 │ 66, │1 │510, │4 │ │ │ │

│ │числящейся задолженности за счет │ │ 67 │ │610, │ │ │ │ │

│ │полученных кредитов и займов (без │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │зачисления денежных средств на расчетные│ │ │ │621, │ │ │ │ │

│ │счета организации - заемщика) │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │

│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│171.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 76 │ 68 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │I │3 │

│ │уплате налога на добавленную стоимость, │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │акцизов (в случае, если указанная │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │задолженность не была отражена в │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │соответствии с правилами налогообложения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при признании в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дохода от продажи продукции (работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│172.│Отражено погашение подотчетными лицами │ 76 │ 71 │1 │240, │4 │ │ │ │

│ │числящейся задолженности организации │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │перед другими организациями, физическими│ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │лицами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│173.│Отражена причитающаяся по договору │ 76 │ 73 │1 │230, │4 │ │ │ │

│ │страхования работников организации сумма│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │страхового возмещения │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│174.│Отражен зачет в установленном порядке │ 76 │ 76 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │VII │34 │

│ │числящихся задолженностей при взаимных │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │расчетах между заказчиками и │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│175.│Организацией - лизингополучателем │ 76 │ 76 │1 │240 │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │отражена начисленная за отчетный период │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма лизингового платежа. При этом по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 76 запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по субсчету "Задолженность по лизинговым│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам", а по дебету счета 76 - по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Арендные обязательства". │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется, если по│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условиям договора лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингополучателя│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│176.│Организацией - арендатором сумма │ 76 │ 76 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │VII │34 │

│ │задолженности по уплате арендной платы │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │списана за счет ранее выданного аванса │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│177.│Внутренним подразделением, выделенным на│ 76 │ 79 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │отдельный баланс, списана задолженность │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │за услуги, оказанные ему другой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│178.│Акционерным обществом отражена │ 76 │ 81 │1 │246, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │задолженность за проданные собственные │ │ │ │252 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │акции, ранее выкупленные у акционеров. │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │

│ │Разница между числящейся стоимостью │ │ │ │130 │ │ │ │ │

│ │акций, ранее выкупленных у акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(фактические затраты на выкуп), и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью, по которой указанные акции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │перепродаются, отражается на счете 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационного дохода или расхода │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│179.│Коммерческой организацией отражена сумма│ 76 │ 86 │1 │240, │4 │ПБУ 13/2000 │II │5, 6,│

│ │целевого финансирования. Запись │ │ │ │246, │ │ │ │7 │

│ │осуществляется, если средства целевого │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │финансирования в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │могут быть признаны в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете не по мере фактического получения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ресурсов │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│180.│Организацией - доверительным управляющим│ 76 │ 90 │1 │240, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │имуществом отражена причитающаяся ей │ │ │ │241 │ │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │сумма вознаграждения и возмещения │ │ │2 │010 │3 │Указания N 97н │V │16 │

│ │необходимых расходов, произведенных ею │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при доверительном управлении имуществом.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно соответствующая часть │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по оказанию услуг доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом списывается с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита счета 20 "Основное производство"│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в дебет счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│181.│Организацией, в собственности которой │ 76 │ 90 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │5 │

│ │находятся жилые дома, отражена │ │ │ │231, │ │ │IV │12 │

│ │задолженность за соответствующие услуги,│ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │оказанные подразделениями жилищно - │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │коммунального хозяйства организации │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│182.│Организацией - арендатором отражена │ 76 │ 90 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │5 │

│ │задолженность арендодателя за │ │ │ │231, │ │ │IV │12 │

│ │выполненный капитальный ремонт │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │арендованного объекта основных средств │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │(по условиям договора аренды капитальный│ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │ремонт должен осуществляться │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендодателем). Одновременно стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ по капитальному ремонту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендованного объекта списывается в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующего счета учета затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│183.│Организацией - комиссионером отражена │ 76 │ 90 │1, 2 │230, │4, 3 │ПБУ 9/99 │II │5 │

│ │задолженность по причитающейся к │ │ │ │231, │ │ │IV │12 │

│ │получению сумме комиссионного │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │вознаграждения за оказанные услуги по │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │продаже товаров │ │ │ │010 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│184.│Организацией - арендодателем отражена │ 76 │ 90 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │5 │

│ │задолженность по причитающейся к │ │ │ │231, │ │ │IV │12 │

│ │получению сумме арендной платы в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │соответствии с условиями договора аренды│ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│185.│Организацией отражено списание │ 76 │ 91 │1 │620, │4 │Положение N 34н│III │78 │

│ │числящейся кредиторской и депонентской │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │задолженности, по которой истек срок │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исковой давности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│186.│Организацией отражены причитающиеся к │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │Положение N 34н│III │76 │

│ │получению суммы штрафов, пени и │ │ │ │231, │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │неустойки, признанных должниками или по │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │которым получены решения суда об их │ │ │ │241 │ │ │ │ │

│ │взыскании │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│187.│Отражены положительные курсовые разницы │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 3/2000 │I │3 │

│ │по расчетам в иностранной валюте в связи│ │ │ │231, │ │ │II │7 │

│ │с изменением курса рубля по отношению к │ │ │ │240, │ │ │III │13 │

│ │иностранной валюте. Обязательства │ │ │ │241 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │юридических и физических лиц, выраженные│ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │в иностранной валюте для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности, подлежат пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Пересчет производится по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │России для этой иностранной валюты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отношению к рублю. Пересчет должен │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│188.│Организацией отражена задолженность по │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │причитающимся к получению суммам │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │дивидендов и иных доходов │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│189.│Организацией - участником договора │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │простого товарищества отражена │ │ │ │240 │ │Указания N 68н │2 │5 │

│ │задолженность по причитающейся к │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

│ │получению сумме прибыли по результатам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от совместной деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│190.│Организацией отражена сумма превышения │ 76 │ 91 │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │страхового возмещения над выявленным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ущербом от страхового случая │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│191.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │потребителей за невозвращенные предметы │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │проката │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│192.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 91 │1 │120, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │покупателей за проданные им объекты │ │ │ │230, │ │ │IV │12 │

│ │основных средств и прочих активов │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│193.│Организацией, не являющейся │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │профессиональным участником рынка ценных│ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │бумаг, отражен доход от продажи ценных │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │

│ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│194.│Организацией признан внереализационный │ 76 │ 91 │1 │620 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │доход в связи с выполненной для нее │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │другой организацией или физическим лицом│ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │работы, оказанной услуги безвозмездно (в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│195.│Организацией - лизингодателем отражена │ 76 │ 91 │1 │230, │4 │Указания N 15 │II │6 │

│ │сумма задолженности по причитающимся ей │ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │лизинговым платежам. Запись │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │

│ │осуществляется в случае, если по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условиям договора лизинга лизинговое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущество учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│196.│Организацией - учредителем договора │ 76 │ 91 │2 │090 │3 │Указания N 97н │II │5 │

│ │доверительного управления отражена │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причитающаяся к получению сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возмещения убытков, причиненных утратой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или повреждением имущества, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │упущенной выгоды от доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющего │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│197.│Организацией - лизингодателем отражена │ 76 │ 98 │1 │235, │4 │Указания N 15 │II │4 │

│ │разница между общей суммой лизинговых │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │платежей согласно договору лизинга и │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │стоимостью лизингового имущества. Запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае, если по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условиям договора лизинга лизинговое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущество учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│198.│Организацией отражена задолженность по │ 76 │ 98 │1 │230, │4 │Положение N 34н│III │81 │

│ │причитающимся к получению в данном │ │ │ │231, │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде доходам, которые │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │относятся к будущим отчетным периодам │ │ │ │241, │ │ │ │ │

│ │(за услуги связи, коммунальные и т.п.) │ │ │ │640 │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 01 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданы в доверительное управление │ │ │основных средств │ │ │ │

│ │объекты основных средств. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме первоначальной │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости объекта, передаваемого в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление. Одновременно │ │ │ │ │ │ │

│ │на сумму начисленной амортизации по │ │ │ │ │ │ │

│ │переданным в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │

│ │объектам основных средств осуществляется│ │ │ │ │ │ │

│ │запись по дебету счета 02 "Амортизация │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные │ │ │ │ │ │ │

│ │расчеты". При получении учредителем │ │ │ │ │ │ │

│ │управления объектов, ранее переданных в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление (при │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления), осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │

│ │записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 2.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 01 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат объектов основных │ │ │основных средств │ │ │ │

│ │средств, ранее полученных в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление, а также вновь │ │ │ │ │ │ │

│ │созданных и приобретенных. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется на сумму числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости объекта │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств. Одновременно на сумму │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленной амортизации по данному │ │ │ │ │ │ │

│ │объекту осуществляется запись по дебету │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 02 "Амортизация основных средств" │ │ │ │ │ │ │

│ │в корреспонденции с кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 3.│Организацией переданы своим │ 79 │ 01 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, объекты основных средств. Запись│ │ │основных средств │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости, числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │в бухгалтерском учете организации │ │ │ │ │ │ │

│ │(первоначальной стоимости объекта │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств). Одновременно │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись на сумму │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленной амортизации по данному │ │ │ │ │ │ │

│ │объекту по дебету счета 02 "Амортизация │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные │ │ │ │ │ │ │

│ │расчеты". При возврате подразделением │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств организацией │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляются обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 4.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 02 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │имуществом отражена сумма начисленной │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │6 │

│ │амортизации по объектам основных │ │ │основных средств │ │ │ │

│ │средств, возвращенных доверительным │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом. Сумма амортизации│ │ │ │ │ │ │

│ │соответствует сумме, учтенной на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по отражению │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителем управления возвращенных │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов основных средств по дебету │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 01 "Основные средства" по │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете организации, в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 5.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 02 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │12 │

│ │по основным средствам, принятым согласно│ │ │основных средств │ │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом доверительным управляющим │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом. Запись осуществляется на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом. Этой записи │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по принятию объектов│ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств доверительным │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим имущества в доверительное │ │ │ │ │ │ │

│ │управление по дебету счета 01 "Основные │ │ │ │ │ │ │

│ │средства" по первоначальной стоимости, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации, в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные │ │ │ │ │ │ │

│ │расчеты" (запись на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом) │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 6.│Обособленными подразделениями │ 79 │ 02 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │организации, выделенными на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, отражены суммы начисленной │ │ │основных средств │ │ │ │

│ │амортизации по основным средствам, │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенным этим подразделениям и │ │ │ │ │ │ │

│ │принятым ими к бухгалтерскому учету по │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 01 "Основные средства" по │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете организации, в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты". При │ │ │ │ │ │ │

│ │возврате подразделениями основных │ │ │ │ │ │ │

│ │средств организацией осуществляется │ │ │ │ │ │ │

│ │обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 7.│Организацией - учредителем │ 79 │ 04 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │

│ │переданы нематериальные активы по │ │ │имущества │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости (в случае │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения амортизационных отчислений │ │ │ │ │ │ │

│ │путем накопления соответствующих сумм на│ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном счете) доверительному │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющему в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │

│ │(запись у учредителя управления). │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно на сумму начисленной │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации осуществляется запись по │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 05 в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 8.│Организацией - доверительным управляющим│ 79 │ 04 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │переданы организации - учредителю │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │

│ │управления нематериальные активы по │ │ │имущества │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости (в случае │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения амортизационных отчислений │ │ │ │ │ │ │

│ │путем накопления соответствующих сумм на│ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном счете) из доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления в связи с окончанием │ │ │ │ │ │ │

│ │(прекращением) договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом (запись на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе учредителя │ │ │ │ │ │ │

│ │управления). Одновременно осуществляется│ │ │ │ │ │ │

│ │запись по дебету счета 05 в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79 на │ │ │ │ │ │ │

│ │сумму начисленной амортизации по данному│ │ │ │ │ │ │

│ │объекту │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 9.│Организацией переданы нематериальные │ 79 │ 04 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │активы по первоначальной стоимости (в │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │случае отражения амортизационных │ │ │имущества │ │ │ │

│ │отчислений путем накопления │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих сумм на отдельном счете)│ │ │ │ │ │ │

│ │своим филиалам, представительствам и │ │ │ │ │ │ │

│ │другим подразделениям, выделенным на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельный баланс. Одновременно │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету счета 05│ │ │ │ │ │ │

│ │в корреспонденции с кредитом счета 79 на│ │ │ │ │ │ │

│ │сумму начисленной амортизации │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 10.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 05 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │по нематериальным активам, принятым │ │ │имущества │ │ │ │

│ │согласно договору доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом доверительным │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим имуществом. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом. │ │ │ │ │ │ │

│ │Этой записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │

│ │принятию доверительным управляющим │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов нематериальных активов по │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 04 "Нематериальные активы" │ │ │ │ │ │ │

│ │по первоначальной стоимости, числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │в бухгалтерском учете организации, в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" (запись на│ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом) │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 11.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 05 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │по нематериальным активам, возвращенным │ │ │имущества │ │ │ │

│ │организацией - доверительным управляющим│ │ │ │ │ │ │

│ │в связи с прекращением (окончанием) │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора доверительного управления│ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Филиалами, представительствами, другими │ 79 │ 05 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениями организации, выделенными│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │на отдельный баланс, отражены суммы │ │ │имущества │ │ │ │

│ │начисленной амортизации по │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальным активам, выделенным этим │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениям и принятым ими к │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерскому учету по дебету счета 04 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нематериальные активы" по │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете организации, в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79. При│ │ │ │ │ │ │

│ │возврате подразделениями нематериальных │ │ │ │ │ │ │

│ │активов организацией осуществляется │ │ │ │ │ │ │

│ │обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 07 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │передано в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │оборудование, требующее монтажа. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования, передаваемого в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 14.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 07 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат оборудования, требующего│ │ │имущества │ │ │ │

│ │монтажа. Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической стоимости оборудования │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 15.│Организацией передано своим │ 79 │ 07 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, оборудование, требующее монтажа.│ │ │имущества │ │ │ │

│ │Запись осуществляется по фактической │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете. В случае возврата подразделением │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования организацией осуществляются│ │ │ │ │ │ │

│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 16.│Организацией переданы своим │ 79 │ 08 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, объекты незавершенных │ │ │имущества │ │ │ │

│ │капитальных вложений. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости, числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │в бухгалтерском учете организации │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 17.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 08 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданы в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │объекты незавершенных капитальных │ │ │ │ │ │ │

│ │вложений. Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимости объекта, │ │ │ │ │ │ │

│ │передаваемого в доверительное │ │ │ │ │ │ │

│ │управление. При получении учредителем │ │ │ │ │ │ │

│ │управления объектов, ранее переданных в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление (при │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления), осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │

│ │записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 18.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 08 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат объектов незавершенных │ │ │имущества │ │ │ │

│ │капитальных вложений │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 19.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │

│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │имущества │ │ │ │

│ │управление материалы. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 20.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │

│ │отражен возврат материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете фактической │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости материалов │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 21.│Организацией переданы материалы │ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отдельные балансы. Запись осуществляется│ │ │имущества │ │ │ │

│ │по фактической стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением материалов осуществляются│ │ │ │ │ │ │

│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 22.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного имущества │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │

│ │переданы в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │животные. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической стоимости животных, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 23.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │

│ │отражен возврат животных. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете фактической │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости животных │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 24.│Организацией отражена передача животных │ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отдельные балансы. Запись осуществляется│ │ │имущества │ │ │ │

│ │по фактической стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением животных осуществляются │ │ │ │ │ │ │

│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 25.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │имущества │ │ │ │

│ │управление материалы. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости материалов, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 26.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете стоимости материалов│ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 27.│Организацией отражена передача │ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │материалов внутренним подразделениям, │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │выделенным на отдельные балансы. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 28.│Отражено списание суммы отклонений, │ 79 │ 16 │1 │212, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │относящихся к стоимости материально - │ │ │ │214 │ │Указания N 97н │II │4 │

│ │производственных запасов, переданных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы; переданных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(превышение - положительным числом, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 29.│Организацией отражена сумма затрат, │ 79 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │связанных с оказанием услуг, выполнением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ подразделением основного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства другому подразделению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 30.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │отражена передача доверительному │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управляющему в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │незавершенного производства. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме числящегося в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете незавершенного │ │ │ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 31.│Организацией - доверительным управляющим│ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │возвращено организации - учредителю │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управления имуществом незавершенное │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производство в связи с прекращением │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме, числящейся на отдельном балансе у│ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управляющего │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 32.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражено списание │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │имущества │ │ │ │

│ │себестоимости (или иной суммы в │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов) │ │ │ │ │ │ │

│ │переданной другими подразделениями │ │ │ │ │ │ │

│ │готовой продукции. Учет готовой │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции на счете 43 "Готовая │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция" при указанном варианте │ │ │ │ │ │ │

│ │ведется в учетных ценах │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 33.│Организацией переданы своим │ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, полуфабрикаты собственного │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производства. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации. При возврате │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 34.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданы в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │полуфабрикаты собственного производства.│ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 35.│На отдельном балансе по договору │ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │доверительного управления отражен │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │возврат полуфабрикатов собственного │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производства (включая вновь созданные). │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 36.│Организацией отражена сумма затрат │ 79 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделения вспомогательного │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производства, связанная с оказанием │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │услуг, выполнением работ другому │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │подразделению организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 37.│Отражена соответствующая доля │ 79 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │общепроизводственных затрат, относящаяся│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │к деятельности подразделений │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │организации, выделенных на отдельные │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 38.│Отражена соответствующая доля │ 79 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │общехозяйственных затрат, относящихся к │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельности подразделений организации, │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │18 │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 39.│Подразделениями организации, выделенными│ 79 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена доля │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затрат других подразделений │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │организации, связанная с его нуждами. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке этих услуг (фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │произведенные затраты или иная оценка, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятая организацией) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 40.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 40 │1 │210, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена учетная │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │цена готовой продукции, переданной │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │другим подразделениям. Учет готовой │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │продукции на счете 43 "Готовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция" при указанном варианте │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ведется в учетных ценах. Подразделение, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │получившее готовую продукцию, отражает │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ее записью по дебету счета 43 в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 41.│Организацией переданы своим │ 79 │ 41 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, товары. Запись осуществляется по│ │ │товаров │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации. При возврате │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением товаров осуществляются │ │ │ │ │ │ │

│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 42.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 41 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │товаров │ │ │ │

│ │управление товары. Запись осуществляется│ │ │ │ │ │ │

│ │по стоимости товаров, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете учредителя. При │ │ │ │ │ │ │

│ │получении учредителем управления товаров│ │ │ │ │ │ │

│ │при прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │

│ │записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 43.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 41 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат товаров (при прекращении│ │ │товаров │ │ │ │

│ │договора доверительного управления). │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется по стоимости │ │ │ │ │ │ │

│ │числящихся на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления товаров │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 44.│Организацией передана своим │ 79 │ 43 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, готовая продукция. Запись │ │ │товаров │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. При возврате подразделением│ │ │ │ │ │ │

│ │товаров осуществляются обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 45.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 43 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом передана готовая продукция в │ │ │товаров │ │ │ │

│ │доверительное управление. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости готовой │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, числящейся в учете │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя. При получении учредителем │ │ │ │ │ │ │

│ │управления готовой продукции по │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │

│ │записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 46.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 43 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом отражен возврат готовой │ │ │товаров │ │ │ │

│ │продукции (при прекращении договора │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления). Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления готовой продукции │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 47.│Отражена соответствующая доля расходов │ 79 │ 44 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на продажу (издержек обращения), │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │относящихся к деятельности подразделений│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │организации, выделенных на отдельные │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 48.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 45 │1 │215 │4 │ПБУ 9/99 │III │12 │

│ │на отдельный баланс, отражена передача │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │данных о стоимости отгруженной готовой │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │продукции, товаров другому подразделению│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │для целей выполнения этим подразделением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │функций по продаже продукции (товаров) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 49.│Организацией отражена выплата наличных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │средств, связанных с деятельностью │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │подразделения, выделенного на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 50.│Организацией отражена передача денежных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │документов внутренним подразделением, │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │выделенным на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 51.│Организацией отражена выплата наличных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │Указания N 97н │IV │13 │

│ │денежных средств в счет причитающейся │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │учредителю управления дохода по договору│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 52.│Организацией отражено перечисление │ 79 │ 51, │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │денежных средств подразделениям, │ │ 52, │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │выделенным на отдельные балансы │ │ 55 │ │263, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 53.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 97н │II │4 │

│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │управление денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 54.│Отражено перечисление денежных средств в│ 79 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │счет причитающегося учредителю │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │управления дохода по договору │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 55.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 51, │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │по договору доверительного управления │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 97н │IV │14 │

│ │отражен возврат денежных средств, ранее │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │полученных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 56.│Организацией отражено перечисление │ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │денежных средств со специальных счетов │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 57.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │4 │

│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │управление денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 58.│Организацией отражено перечисление │ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │денежных средств в счет причитающегося │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │учредителю управления дохода по договору│ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 59.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │14 │

│ │отражен возврат денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │полученных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 60.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 58 │1 │140, │4 │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │145 │ │ │ │ │

│ │имуществом переданы долговые ценные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бумаги в доверительное управление. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется по стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долговых ценных бумаг, числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете учредителя. При получении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителем управления ценных бумаг по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 61.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 58 │1 │140, │4 │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ │145 │ │ │ │ │

│ │имуществом отражен возврат долговых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценных бумаг (при прекращении договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости числящихся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельном балансе долговых ценных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 62.│Организацией отражена задолженность │ 79 │ 60 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │перед поставщиками и подрядчиками за │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │поставленные ими материальные ценности и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги для внутренних подразделений, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 63.│Внутренним подразделением организации, │ 79 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │выделенным на отдельный баланс, отражена│ │ │ │240 │ │ │ │ │

│ │передача данных о числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности покупателей и заказчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │другому подразделению для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнения этим подразделением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих функций (по контролю за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │своевременностью расчетов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 64.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 70 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ │624 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │задолженность работнику по оплате труда │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │за работы, выполненные в другом │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │подразделении │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 65.│Организацией отражена оплата │ 79 │ 71 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подотчетными лицами работ (услуг), │ │ │ │246 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оказанных для подразделения, выделенного│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на отдельный баланс, другими │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │юридическими или физическими лицами │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 66.│Организацией отражена задолженность │ 79 │ 76 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │перед подрядчиками за выполненные работы│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │и предоставленные ими услуги для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутренних подразделений, выделенных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 67.│Отражены курсовые разницы в связи с │ 79 │ 91 │2 │120 │3 │ПБУ 3/2000 │II │7 │

│ │изменением курса рубля по отношению к │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │13 │

│ │иностранной валюте по расчетам с │ │ │ │ │ │ │III │8 │

│ │подразделениями, выделенными на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 68.│Организацией - учредителем договора │ 79 │ 91 │2 │090 │3 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │управления отражена сумма прибыли, │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │причитающаяся ему в связи с выполнением │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │договора доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 69.│Организацией отражены доходы │ 79 │ 99 │2 │170 │3 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │(поступления) в связи с чрезвычайными │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │9 │

│ │ситуациями, произошедшими в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениях, выделенных на отдельные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 70.│Организацией - учредителем управления │ 01 │ 79 │1 │120 │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │5 │360 - │4 │ │ │ │

│ │доверительным управляющим в связи с │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │прекращением или окончанием срока │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом объекты основных средств. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Объект отражается в оценке по стоимости,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенной на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно на сумму начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации возвращенных основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств составляется бухгалтерская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проводка с кредита счета 02 "Амортизация│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 71.│Доверительным управляющим имуществом │ 01 │ 79 │1 │120 │4 │Указания N 97н │4 │12 │

│ │приняты в доверительное управление от │ │ │5 │360 - │4 │ │ │ │

│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │369 │ │ │ │ │

│ │основные средства по стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в учете организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно на сумму начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации принятого в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление объекта основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 02 "Амортизация основных средств" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в корреспонденции с дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 72.│Обособленным подразделением организации,│ 01 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │выделенным на отдельный баланс, приняты │ │ │ное движение │ │ │ │

│ │к учету выделенные ему объекты основных │ │ │основных средств │ │ │ │

│ │средств по стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете организации. │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно обособленным подразделением│ │ │ │ │ │ │

│ │сумма начисленной по переданному объекту│ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств амортизации отражается │ │ │ │ │ │ │

│ │записью по кредиту счета 02 "Амортизация│ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │

│ │дебетом счета 79. При возврате │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением объектов основных средств│ │ │ │ │ │ │

│ │организацией осуществляется обратная │ │ │ │ │ │ │

│ │запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 73.│Организацией - учредителем управления по│ 02 │ 79 │1 │120 │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │4 │

│ │имуществом отражена сумма начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации по объектам основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, переданных в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по отражению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости переданного в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств по дебету счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 01 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Основные средства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 74.│На отдельном балансе по учету операций │ 02 │ 79 │1 │110, │4 │Указания N 97н │IV │14 │

│ │по договору доверительного управления │ │ │ │120 │ │ │ │ │

│ │имуществом отражена сумма начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизации по возвращенным объектам, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ранее полученным в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по отражению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости возвращенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объекта основных средств по кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 01 "Основные средства" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 75.│Организацией отражена сумма начисленной │ 02 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │амортизации по объекту основных средств,│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданному своему подразделению, │ │ │имущества │ │ │ │

│ │выделенному на отдельный баланс. │ │ │ │ │ │ │

│ │Первоначальная стоимость переданного │ │ │ │ │ │ │

│ │объекта основных средств отражается по │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 01 "Основные средства", в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты". При │ │ │ │ │ │ │

│ │возврате подразделением основных средств│ │ │ │ │ │ │

│ │организацией осуществляется обратная │ │ │ │ │ │ │

│ │запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 76.│Обособленным подразделением организации,│ 04 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │выделенным на отдельный баланс, получены│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │объекты нематериальных активов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется по первоначальной │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости (в случае отражения │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений путем │ │ │ │ │ │ │

│ │накопления соответствующих сумм на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном счете). Одновременно │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету счета 79│ │ │ │ │ │ │

│ │в корреспонденции с кредитом счета 05 │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 77.│Организацией - доверительным управляющим│ 04 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │12 │

│ │управление от организации - учредителя │ │ │имущества │ │ │ │

│ │управления нематериальные активы по │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости. Одновременно в│ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете на отдельном балансе│ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 79, субсчет "Расчеты по договору │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом", в│ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 05 │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 78.│Организацией - учредителем управления │ 04 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │отражена стоимость нематериальных │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │активов в связи с прекращением договора │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительного управления. Одновременно │ │ │ │ │ │ │

│ │на сумму амортизации указанных │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов составляется │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерская запись по дебету счета 79,│ │ │ │ │ │ │

│ │субсчет "Расчеты по договору │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом", в│ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 05 │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 79.│Организацией отражена сумма начисленной │ 05 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │амортизации по объекту нематериальных │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │активов, переданному своему │ │ │имущества │ │ │ │

│ │подразделению, выделенному на отдельный │ │ │ │ │ │ │

│ │баланс. Первоначальная стоимость │ │ │ │ │ │ │

│ │переданного объекта нематериальных │ │ │ │ │ │ │

│ │активов отражается по кредиту счета 04 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нематериальные активы" в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты". При │ │ │ │ │ │ │

│ │возврате подразделением нематериальных │ │ │ │ │ │ │

│ │активов организацией осуществляется │ │ │ │ │ │ │

│ │обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 80.│Филиалами, представительствами и другими│ 05 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениями организации, выделенными│ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │на отдельный баланс, отражена сумма │ │ │имущества │ │ │ │

│ │начисленной амортизации по │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальным активам, учет которых на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе прекращен │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 81.│Организацией - учредителем │ 05 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │

│ │списана сумма начисленной амортизации │ │ │имущества │ │ │ │

│ │нематериальных активов, переданных │ │ │ │ │ │ │

│ │организации - доверительному │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющему по договору доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по отражению │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости переданного в │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительное управление объекта │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов по дебету │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в│ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 04 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нематериальные активы" │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 82.│Организацией - доверительным управляющим│ 05 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │

│ │имуществом списана начисленная │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │

│ │амортизация нематериальных активов, │ │ │имущества │ │ │ │

│ │возвращенных организации - учредителю в │ │ │ │ │ │ │

│ │связи с прекращением договора │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом. │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │

│ │отражению первоначальной стоимости │ │ │ │ │ │ │

│ │возвращенного объекта нематериальных │ │ │ │ │ │ │

│ │активов по кредиту счета 04 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Нематериальные активы" в │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с дебетом счета 79 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 83.│Обособленными подразделениями │ 07 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │организации, выделенными на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, принято к учету выделенное им │ │ │имущества │ │ │ │

│ │оборудование, требующее монтажа, по │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением оборудования │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 84.│Организацией - доверительным управляющим│ 07 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом принято в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление имуществом оборудование, │ │ │имущества │ │ │ │

│ │требующее монтажа, по стоимости, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в учете организации - │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 85.│Организацией - учредителем управления по│ 07 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом отражено возвращенное │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительным управляющим оборудование, │ │ │ │ │ │ │

│ │требующее монтажа, в связи с │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращением договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления. Оборудование отражается в │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке по стоимости, учтенной на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 86.│Организацией - доверительным управляющим│ 08 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление имуществом объекты │ │ │имущества │ │ │ │

│ │незавершенных капитальных вложений по │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации - учредителя управления │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 87.│Организацией - учредителем управления по│ 08 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительным управляющим объекты │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенных капитальных вложений в │ │ │ │ │ │ │

│ │связи с прекращением или окончанием │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления. Объекты отражаются в оценке │ │ │ │ │ │ │

│ │по стоимости, учтенной на отдельном │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе доверительного управления │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 88.│Подразделением организации, выделенным │ 08 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │работ (услуг) капитального характера, │ │ │имущества │ │ │ │

│ │выполненных другими подразделениями │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 89.│Организацией - доверительным управляющим│ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление материалы. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется по стоимости, числящейся │ │ │ │ │ │ │

│ │в бухгалтерском учете учредителя │ │ │ │ │ │ │

│ │управления │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 90.│Организацией - учредителем управления по│ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительным управляющим материалы в │ │ │ │ │ │ │

│ │связи с прекращением или окончанием │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления. Материалы отражаются в │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке по стоимости, учтенной на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 91.│Подразделением организации, выделенным │ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданных им материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением материалов осуществляется│ │ │ │ │ │ │

│ │обратная запись │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 92.│Подразделением организации, выделенным │ 11 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданных ему животных. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением животных осуществляются │ │ │ │ │ │ │

│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 93.│Организацией - доверительным управляющим│ 15 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление товарно - материальные │ │ │имущества │ │ │ │

│ │ценности. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете учредителя управления │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 94.│Организацией - учредителем управления по│ 15 │ 79 │1 │211 │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальные ценности в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращением или окончанием срока │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора доверительного управления. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Товарно - материальные ценности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражаются в оценке по стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 95.│Подразделением организации, выделенным │ 15 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │фактическая стоимость переданных им │ │ │имущества │ │ │ │

│ │товарно - материальных ценностей. Запись│ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │учтенной в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 96.│Подразделением организации отражена │ 16 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │сумма отклонений, приходящаяся на │ │ │ │212, │ │Указания N 97н │IV │12 │

│ │стоимость товарно - материальных │ │ │ │211, │ │ │ │ │

│ │ценностей, полученных этим │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │подразделением (превышение положительным│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числом, снижение - сторно). Аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется организацией - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим по полученному│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в доверительное управление имуществу │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(запись на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 97.│Подразделением организации, выделенным │ 20 │ 79 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражены затраты │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │других подразделений, связанные с │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │нуждами производства продукции, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │выполнения работ, оказания услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 98.│Организацией - доверительным управляющим│ 20 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │IV │12 │

│ │принято в доверительное управление от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство по стоимости,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в учете организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 99.│Организацией - учредителем управления │ 20 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке, учтенной на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│100.│Организацией отражено поступление │ 21 │ 79 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от своих подразделений, выделенных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы (по стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся у подразделения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│101.│Обособленным подразделением организации,│ 21 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │выделенным на отдельный баланс, приняты │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │к учету выделенные ему полуфабрикаты │ │ │имущества │ │ │ │

│ │собственного производства по стоимости, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. Аналогичная запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется при получении │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов от другого подразделения │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│102.│Организацией - доверительным управляющим│ 21 │ 79 │1 │210, │4 │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │управление от учредителя управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства по стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│103.│Организацией - учредителем управления │ 21 │ 79 │1 │210, │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращением или окончанием срока │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Полуфабрикаты отражаются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по стоимости, числящейся на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│104.│Подразделением организации, выделенным │ 23 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на отдельный баланс и в котором │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │осуществляется вспомогательное │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производство, отражены затраты других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделений, связанные с нуждами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│105.│Организацией в состав затрат │ 25 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │включена стоимость работ, услуг по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживанию производства, выполняемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениями, выделенными на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│106.│Организацией в состав затрат │ 26 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость работ, услуг по обеспечению │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности организации в целом, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных подразделениями, выделенными│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│107.│Подразделениями обслуживающего │ 29 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производства (хозяйства), выделенными на│ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │отдельные балансы, отражены затраты │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │других подразделений, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нуждами обслуживающего производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(хозяйства) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│108.│Подразделением организации, выделенным │ 40 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │фактическая производственная │ │ │имущества │ │ │ │

│ │себестоимость (или иная сумма в │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов) │ │ │ │ │ │ │

│ │полученной от других подразделений │ │ │ │ │ │ │

│ │готовой продукции. Учет готовой │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции на счете 43 "Готовая │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция" при указанном варианте │ │ │ │ │ │ │

│ │ведется в учетных ценах │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│109.│Подразделением организации, выделенным │ 41 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, получены товары от │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │других подразделений. Запись │ │ │имущества │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке, по которой │ │ │ │ │ │ │

│ │товары были приняты к учету организацией│ │ │ │ │ │ │

│ │(в другом подразделении) │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│110.│Организацией - доверительным управляющим│ 41 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление по договору доверительного │ │ │имущества │ │ │ │

│ │управления товары (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе учредителя управления). Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по числящейся стоимости │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров у учредителя │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│111.│Организацией - учредителем управления по│ 41 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │отражен возврат товаров организацией - │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительным управляющим в связи с │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращением или окончанием договора │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом. │ │ │ │ │ │ │

│ │Товары отражаются в оценке по стоимости,│ │ │ │ │ │ │

│ │учтенной на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│112.│Обособленными подразделениями │ 43 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │организации, выделенными на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, принята к учету выделенная им │ │ │имущества │ │ │ │

│ │готовая продукция по стоимости, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. Аналогичная запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется при получении готовой │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции от другого подразделения │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│113.│Организацией - доверительным управляющим│ 43 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом принята в доверительное │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управление имуществом готовая продукция │ │ │имущества │ │ │ │

│ │по стоимости, числящейся в учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации (запись на отдельном балансе│ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления) │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│114.│Организацией - учредителем управления по│ 43 │ 79 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │6 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │имуществом отражена возвращенная │ │ │имущества │ │ │ │

│ │доверительным управляющим готовая │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │

│ │управления. Готовая продукция отражается│ │ │ │ │ │ │

│ │в оценке по стоимости, учтенной на │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│115.│Организацией в состав расходов на │ 44 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продажу включена стоимость работ, услуг │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │по сбыту (продаже) продукции (товаров), │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │выполненных подразделениями, выделенными│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│116.│Подразделением организации, выделенным │ 45 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ │215 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │отпущенной (отгруженной) продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(товаров), выручка от продажи которой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определенное время из-за несоблюдения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полностью условий признания ее в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете не может быть │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана. На счете 45 отгруженная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │готовая продукция учитывается по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, складывающейся из фактической│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости (или по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетным ценам) и расходов на упаковку и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │транспортировку (при их частичном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списании); товары - по фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости и расходов на их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │транспортировку (при их частичном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списании) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│117.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │отражено получение наличных денежных │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │средств в счет причитающейся прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│118.│Организацией - доверительным управляющим│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │приняты в доверительное управление от │ │ │ │ │ │Указания N 97н │IV │12 │

│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │наличные денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│119.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │

│ │управляющим наличных денежных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ранее переданных в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление, в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│120.│Отражено поступление в кассу организации│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │денежных документов (наличных денежных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств) от подразделений, выделенных на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│121.│Отражены поступления денежных средств на│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │расчетные и валютные счета от │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │подразделений, выделенных на отдельные │ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│122.│Организацией - доверительным управляющим│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │приняты в доверительное управление от │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │IV │12 │

│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │

│ │денежные средства (запись у учредителя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│123.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │имуществом отражено поступление денежных│ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │средств в счет причитающейся прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│124.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │263 │ │ │ │ │

│ │управляющим денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переданных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│125.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │5 │

│ │имуществом отражено поступление денежных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств в счет причитающейся прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│126.│Организацией - доверительным управляющим│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │12 │

│ │управление от учредителя управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│127.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переданных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│128.│Организацией отражено получение перевода│ 57 │ 79 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │денежных средств от подразделений, │ │ │ │264 │ │ │ │ │

│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│129.│Организацией - учредителем управления по│ 58 │ 79 │1 │140, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │договору доверительного управления │ │ │ │250, │ │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │253 │ │ │ │ │

│ │управляющим долговых ценных бумаг по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончании договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│130.│Организацией - доверительным управляющим│ 58 │ 79 │1 │140, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │приняты в доверительное управление от │ │ │ │250, │ │Указания N 97н │IV │12 │

│ │учредителя управления по договору │ │ │ │253 │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долговые ценные бумаги (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│131.│Подразделением организации, выделенным │ 60 │ 79 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена передача │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │данных о числящейся кредиторской │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │задолженности поставщикам и подрядчикам │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │другому подразделению для целей │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выполнения этим подразделением │ │ │ │628 │ │ │ │ │

│ │соответствующих функций (по контролю за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │своевременностью расчетов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│132.│Отражено списание числящейся │ 70 │ 79 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │задолженности по оплате труда работникам│ │ │ │624 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │подразделения на расчеты с другими │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │подразделениями организации, выделенными│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │на отдельный баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│133.│Подразделением организации, выделенным │ 71 │ 79 │1 │230, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражено получение │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │подотчетных сумм его работником │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │246 │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│134.│Отражена задолженность работника │ 73 │ 79 │1 │240, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделения, выделенного на отдельный │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │баланс, по возмещению материального │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ущерба, причиненного другому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделению │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│135.│Внутренним подразделением, выделенным на│ 76 │ 79 │1 │620, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │отдельный баланс, списана задолженность │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │за услуги, оказанные ему другой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│136.│Подразделением организации, выделенным │ 91 │ 79 │2 │130 │3 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │относящаяся к его деятельности доля │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, не связанных с обычными видами│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│137.│Организацией отражены разницы в связи с │ 91 │ 79 │2 │130 │3 │ПБУ 3/2000 │II │7 │

│ │изменением курса рубля по отношению к │ │ │ │ │ │ │III │13 │

│ │иностранной валюте по расчетам с │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │подразделениями, выделенными на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│138.│Организацией отражена сумма потерь и │ 99 │ 79 │2 │180 │3 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │убытков в связи с чрезвычайными │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │ситуациями, произошедшими в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделении, выделенном на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘