3.8.2 Определение предела безубыточности
Сумма маржинального дохода = Чистая прибыль – переменные издержки обращения.
Коэффициент маржинального дохода в выручке – это соотношение между переменными издержками и товарооборотом.
Коэффициент маржинального дохода = Сумма маржинального дохода
Чистая прибыль
Предел безубыточности (бесприбыльный оборот) соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равно нулю.
Предел безубыточности = постоянные издержки х 100%
Доля маржинального дохода
Запас финансовой устойчивости предприятия(ЗФУ):
ЗФУ = выручка – безубыточный объем продаж х 100%
Выручка
Таблица 21 Определение предела безубыточности.
|
Показатели (руб.) |
2004 | |
|
|
В месяц |
В год |
|
Чистая выручка |
159900 |
1918800 |
|
Балансовая прибыль |
17078,2 |
354337,6 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
143823,5 |
1612337,6 |
|
Постоянные издержки |
89361,8 |
1072342,4 |
|
Переменные издержки |
53460 |
492120 |
|
Сумма маржинального дохода |
106440 |
1426680 |
|
Доля маржинального дохода в выручке |
0,66 |
0,74 |
|
Предел безубыточности |
135396,6 |
1449111,3 |
|
Запас финансоваой устойчивости предприятия (%) |
15% |
24% |
Рисунок 4 График безубыточности предприятия на конец 2004 года.
Из таблицы 21 и рисунка 4 видно, что предел безубыточности наступает при объеме реализации равном 1377072 руб., то есть уже на первом году работы предприятия.
Вихідні дані для фінансового звіту:
Кафе-кондитерська на 30 місць
Оборотність одного місця-6
Середня вартість чека – 20грн.
Доля ПТ 25% - 5грн.
Доля ПСП 75% - 15грн.
Націнка ПТ- 100%;
ПСП- 250%;
Товарообіг за рік: 20* 150* 30 * 12 = 1080000 грн.
Товарообіг (ПТ) = 270000
Товарообіг (GCG) = 810000
Витрати виробництва та обігу
|
№ статті витрат |
Змістстатті |
Сума, грн.. |
|
1 |
Витрати з транспортування товарів, продуктів і сировини |
40000 |
|
2 |
Витрати на оплату праці |
32282 |
|
3 |
Витрати на паливо, газ, електрое- нергію для виробничих потреб |
1600 |
|
4 |
Амортизація основних засобів: Будівля Холодильне обладнання Теплове обладнання Механічне обладнання Інше РАЗОМ |
7700 2000 1625 2505 7875 14005 |
|
5 |
Відсотки за користування кредитом |
40000 |
|
6 |
Витрати на оренду та утримання будівель, приміщень, обладнання, інвентарю та легкового транспорту: 1. Ставка орендної плати 2. Транспортні витрати 3. Витрати на утримання будівель |
2000 500 1500 |
|
|
Всього |
4000 |
|
7 |
Нестачі товарно-матеріальних цінно- стей за відсутності винних осіб |
17280 |
|
8 |
Витрати за операціями з тарою |
4300 |
|
9 |
Відрахування до фонду підготовки кадрів, обов'язкове підвищення кваліфікації, участь в інформаційних курсах |
3270 |
|
10 |
Внутрішньогосподарські відрахування |
10920 |
|
11 |
Інші витрати: 1. Витрати на зберігання, підробіток, подсортировку, упаковку 2. Знос посуду, спецодягу, столової білизни 3. Витрати на рекламу 4. Платежі зі страхування 5. Витрати на ремонт основних засобів 6. Оплата позавідомчої охорони 7. Інше |
200
12500 44928 6000 26370 43200 91340 |
|
всього |
|
398120 |
Постійні витрати (40%) = 159248
Змінні витрати (60%) = 238872
Рівень постійних витрат = І (пост) * 100% / т / о = 14,7%
Рівень змінних витрат = І (змін) * 100% / т / о = 22,11%
ВД = ВД (ПТ) + ВД (ПСП)
ВД (ПТ) = т / о (ПТ) * націнка / (націнка +100) = 135000
ВД (ПСП) = т / о (ПСП) * націнка / (націнка +100) = 579000
ВД = 714000
ЧД (без ПДВ) = ВД-т / о * 20% / 120 = 534000
Рівень ЧД = ЧД * 100% / т / о = 49,44%
Чистий прибуток = ЧД-19% ЧД =432540
Рентабельність (рівень прибутку) = П * 100% / т / о = 40%
Точка беззбитковості =
= І (пост) * 100 / (рівень ВД-Рівень І (змін)) = 1630209.5
Запас фінансової міцності =
= (т / о-Точка беззбитковості) * 100% / т / о = 53,78%
Термін окупності капітальних вкладень: (К/П)*12=3 міс.
Планові податкові платежі: підприємство є платником ПДВ, в розмірі 20%.
Заплановані бюджети
|
Зміст статті |
СУМА, Грн. |
|
Податки |
|
|
Витрати з транспортування товарів, продуктів і сировини |
40000 |
|
Витрати на оплату праці |
32282 |
|
Витрати на паливо, газ, електроенергію для виробничих потреб |
1600 |
|
Амортизація основних засобів: Будівля Холодильне обладнання Теплове обладнання Механічне обладнання Інше РАЗОМ |
7700 2000 1625 2505 7875 14005 |
|
Відсотки за користування кредитом |
40000 |
|
Витрати на оренду та утримання будівель, приміщень, обладнання, інвентарю та легкового транспорту: 1. Ставка орендної плати 2. Транспортні витрати 3. Витрати на утримання будівель |
2000 500 1500 |
|
Всього |
4000 |
|
Нестачі товарно-матеріальних цінно- стей за відсутності винних осіб |
17280 |
|
Витрати за операціями з тарою |
4300 |
|
Відрахування до фонду підготовки кадрів, обов'язкове підвищення кваліфікації, участь в інформаційних курсах |
3270 |
|
Внутрішньогосподарські відрахування |
10920 |
|
Інші витрати: 1. Витрати на зберігання, підробіток, подсортировку, упаковку 2. Знос посуду, спецодягу, столової білизни 3. Витрати на рекламу 4. Платежі зі страхування 5. Витрати на ремонт ОЗ 6. Оплата позавідомчої охорони 7. Інше |
200
12500 44928 6000 26370 43200 91340 |
|
Всього |
|