Заключение

В результате выполнения работы можно сделать следующие выводы:

Камеральная налоговая проверка в настоящее время является наиболее эффективным методом налогового контроля. Эго форма оперативного реагирования, направленная в первую очередь на предупреждение и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере на их начальной стадии.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. На процесс и результат камеральной налоговой проверки может повлиять ряд факторов, которые могу не зависеть от проверяемого объекта, поэтому организациям и предпринимателям не стоит недооценивать значение камеральной проверки. Наоборот, нужно основательно взвешивать возможные риски при ее проведении, а в случае необходимости представлять обоснованные и аргументированные возражения по существу предъявленных налоговыми органами требований с целью получения по итогам камеральной проверки наиболее безболезненного результата.

На 1 января 2016 в Иркутской области было проведено 509 598 камеральных проверок, результативность таких проверок составила 7,42 %. Наибольшее число таких проверок приходится на проверки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 151 254 проверки, что составляет 29,6 % от всех камеральных проверок.

Подводя итоги, можно сказать, что налоговая система России нуждается в постоянной доработке. Эффективность налоговых проверок напрямую зависит от налогового законодательства и условий, в которых проводятся эти проверки. Прежде всего, необходим тщательный анализ налогового законодательства по вопросам организации эффективных налоговых проверок. Необходимо усиление ответственности налогоплательщиков за несвоевременное предоставление деклараций, других необходимых документов и информации налоговым органам.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 30.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2016)

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. 05.04.2016)

4. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. 29.06.2015) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»

5. Распоряжение Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р (ред. от 03.12.2014) «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования»»

6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов

7. Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 № 1804)

8. Письмо Минфина России от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75

9. Приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ (ред. от 07.11.2011) «Об утверждении Порядка направления требования о предоставлении документов (информации) и порядка предоставления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.03.2011 №20303)

10. Приказ ФНС России от 23.05.2012 № ММВ-7-4/349@ (ред. от 26.05.2014) «Об утверждении Методических рекомендаций по комплексной оценке федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы»

11. Приказ ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-1/674@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2015 год»

12. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

13. Письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ «О налоговых проверках»

14. Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015) «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»

15. Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837@ «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками»

16. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2015 году

17. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) по стоянию на 01.01.2015 года

18. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) по стоянию на 01.01.2016 года

19. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (форма №2-НК) УФНС России по Иркутской области по состоянию на 01.01.2015 года

20. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (форма №2-НК) УФНС России по Иркутской области по состоянию на 01.01.2016 года

21. Постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08

22. Постановление ФАС Московского округа от 03.10.2012 по делу № А40-107621/11-99-463

23. Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2010 № КА-А40/6657-10 по делу № А40-131877/09-111-956

24. Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 по делу № А40-85281/11-20-359

25. Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/8182-09-2,

26. Постановление ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/14322-10 по делу № А40-160453/09-4-1253

27. Постановление ФАС Поволжского округа от 10.09.2013 по делу № А65-406/2013

28. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2010 по делу № А52-4313/2009

29. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2013 по делу № А21-4566/2012

30. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2012 по делу № А21-8338/2011

31. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2009 № А53-5911/2009

32. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 №441-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового Кодекса РФ»

33. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля / А.М. Дубинский. – М.:КОНТРАКТ, 2014. – 112с.

34. Задера О.А. Совершенствование методики оценки результативности налогового контроля/ О.А. Задера // Успехи современного естествознания. – 2014. - № 11

35. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности / Е.И. Комарова // Современные проблемы науки и образования. – 2015. - № 1-1

36. Корень А.В. Организация налоговых проверок и критерии оценки ее эффективности / А.В. Корень, А.С. Звягинцева // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. - № 8-3

37. Кривцова М.К. Характеристика камеральных налоговых проверок в РФ / М.К. Кривцова // Проблемы науки и менеджмента. – 2015. - № 2 (42)

38. Кулешова В.П. Налоговые проверки: проблемы и пути решения / В.П. Кулешова // Евразийский Союз Ученых. – 2015. - № 9-1 (18)

39. Марченко М.А. Мероприятия налогового контроля при проведении камеральных налоговых проверок / М.А. Марченко // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - № 8-1 (39)

40. Мурзина Е.А. Совершенствование методики проведения камеральных проверок по НДС в отношении субъектов малого и среднего бизнеса / Е.А. Мурзина, А.М. Ванюхина // Новый университет. Серия «Экономика и право». – 2015. - № 6 (52)

41. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений: учеб. пособие. – М.:ПРИОР, 2013. – 352с.

42. Подзорова М.А. Нормативно-правовое регулирование камеральных налоговых проверок / М.А. Подзорова // Проблемы экономики и менеджмента. – 2015. - № 2 (42)

43. Селянина Е.Н. Камеральная проверка: развитие событий / Е.Н. Селянина // «Планово-экономический отдел». – 2015. - № 3

44. Семенова К. Камеральные и выездные налоговые проверки / К. Семенова // Бухгалтерский вестник. – 2014. - № 40

45. Шемякина М.С. К вопросу о факторах, влияющих на налоговый потенциал / М.С. Шемякина // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 3

46. Шурдумова Э.Г. Направления повышения эффективности налогового контроля в РФ / Э.Г. Шурдумова, Л.Х. Афаунова // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2015. - № 20

47. Щербакова М.В. Организация работы налоговых органов по истребованию документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки / М.В. Щербакова // Новый университет. Серия «Экономика и право». – 2014. - № 7-8 (41-42)

48. Федеральная налоговая служба // Официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.ru

2