31. Ias 1 «Представление финансовой отчетности»

Состав финансовой отчётности и порядок её представления в соответствии с IAS 1:

Полный комплект финансовой отчётности:

7. отчёт о финансовом положении на дату окончания периода;

8. отчёт о совокупном доходе за период;

9. отчёт об изменениях в капитале за период;

10. отчёт о движении денежных средств;

11. примечания (обзор учётной политики и пояснительная информация);

12. отчёт о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода.

Дополнительная отчётность:

Финансовый обзор руководства:

4. изменение внешней среды, дивидендная политика и другие факторы, определяющие финансовые результаты;

5. источники представления средств предприятию и его целевые показатели соотношения обязательств и капитала;

6. ресурсы, не признанные в балансе.

Отчёты и официальные бюллетени:

3. об охране окружающей среды;

4. о добавленной стоимости. 

Правила заполнения финансовой отчётности:

8. возможно изменение наименований отчётов; 

9. отклонение от МСФО допустимо, как исключение;

10. несущественные статьи можно агрегировать;

11. недопустимо зачитывать активы и обязательства, доходы и расходы;

12. финансовая отчётность представляется, как минимум, на ежегодной основе;

13. по всем суммам, отражение в финансовой отчётности, должна раскрываться сравнительная информация за предыдущий год;

14. классификация статей неизменна от периода к периоду.

Идентификация финансовой отчётности:

11. наименование отчитывающегося предприятия;

12. относится отчётность к отдельному предприятию;

13. дата окончания отчётного периода или отчётный период;

14. валюта представления;

15. степень округления. 

Минимальный состав статей отчёта о финансовом положении:

33. основные средства;

34. инвестиционное имущество; 

35. нематериальные активы;

36. финансовые активы;

37. инвестиции, учитываемые по методу долевого участия; 

38. биологические активы;

39. запасы;

40. торговая и прочая дебиторская задолженность; 

41. денежные средства и их эквиваленты;

42. торговая и прочая кредиторская задолженность;

43. резервы;

44. финансовые обязательства;

45. налоги на прибыль;

46. отложенные налоговые обязательства и активы;

47. доля меньшинства;

48. выпущенный капитал.

Варианты отчёта о финансовом положении:

5. горизонтальный баланс (А = К + О);

6. вертикальный  баланс (А - О = К).

Структура и содержание финансовых отчётов:

Структура отчёта о финансовом положении:

4. раздельное представление долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств;

5. в порядке ликвидности статей;

6. смешанный порядок.

Условия классификации актива в качестве краткосрочного:

4. представляет собой денежные средства или их эквиваленты;

5. предназначен к продаже в течение 12 месяцев;

6. предназначен к потреблению в рамках обычного операционного цикла.

Условия классификации обязательств в качестве краткосрочного:

5. подлежит погашению в течение 12 месяцев;

6. предполагается погашение обязательства в рамках обычного операционного цикла;

7. нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев;

8. обязательство удерживается в основном для целей торговли.

Примечания к финансовой отчётности:

Информация, раскрываемая в балансе или в примечаниях:

5. основные средства (здания, земля);

6. запасы (товары, производственные запасы, материалы);

7. дебиторская задолженность (задолженность покупателей и заказчиков);

8. капитал (оплаченный капитал, эмиссионный доход и капитальные резервы).

Раскрытие информации об акционерном капитале происходит в балансе либо в отчёте об изменениях в капитале, либо в примечаниях по каждому классу акционерного капитала.

Варианты представления статей доходов и расходов:

3. отчёт о совокупном доходе 

4. отдельный отчёт о прибылях и убытках и отчёт о совокупном доходе.

Минимальный состав статей отчёта о совокупном доходе:

1. выручка;

2. расходы;

3. доля в прибылях и убытках от участия в ассоциированных компаниях, от совместной деятельности, учитываемые по долевому методу;

4. расходы по налогам;

5. прочий доход;

6. общий совокупный доход.

Особенности представления финансовой отчётности в особых случаях:

IAS 1 разрешает использовать 2 формата отчёта о совокупном доходе. Форматы различаются рассказом о расходах, связанных с кругооборотом:

1. по характеру затрат; 

2. по функции затрат. 

Отчёт об изменении собственного капитала:

Основное предназначение заключается в том, чтобы показать как изменился капитал под влиянием прибыли или убытка. Кроме того, в этом отчёте отражают результаты переоценки основных средств, изменения  учётной политики, курсовых разниц и так далее.