Налоги и налогообложение

1. Элементы налога и их характеристика

Определение элемента налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Источник налога. Единица налогообложения. Налогоплательщик. Налоговая ставка. Порядок уплаты налога. Порядок уплаты налога. Сроки уплаты налога. Налоговая льгота. Сумма налога (налоговый оклад).

2. Функции налогов и их взаимосвязь

Фискальная функция. Формирование доходов государства. Распределительная функ­ция. Роль налогов в перераспределении ВВП. Регулирующая функция. Влияние налогов на экономическое развитие страны. Стимулирующая подфункция. Дестимулирующая подфункция. Воспроизводственная подфункция. Контрольная функция. Взаимосвязь и взаимозависимость функций.

3. Классификация налогов

Классификация по объекту налогообложения. Прямые и косвенные налоги. Классификация по уровню управления: федеральные региональные и местные налоги. Закреплённые и регулирующие налоги. Классификация по назначению использования: общие, специальные и чрезвычайные налоги. Виды налогов в зависимости от субъекта. Классификация по источнику на который относят налоги.

:

4. Способы уплаты налогов

Декларационный способ. Налоговая декларация: содержание и порядок заполнения. Кадастровый способ. Определение налоговой базы по кадастровому методу. Средняя и потенциальная доходность. Метод уплаты у источника дохода.

5. Налоговые проверки, их виды

Камеральная налоговая проверка. Документы, предоставляемые налогоплательщиком. Порядок и сроки проведения камеральной проверки. Выездная налоговая проверка. Порядок и сроки её проведения. Документы, составляемые по завершению выездной проверки.

6. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков

Права налогоплательщиков. Получение информации о налогах и сборах. Использование налоговых льгот. Возврат и зачёт излишне уплаченных налогов. Предоставление пояснений. Налоговая тайна. Обязанности налогоплательщиков. Соблюдение налогового законодательства. Постановка на учёт в налоговых органах. Ведение налогового учёта. Обеспечение сохранности документов. Ответственность налогоплательщиков. Налоговые правонарушения. Виды ответственности.

7. Принципы и методы налогообложения.

Понятие метода налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение. Принципы налогообложения. Принцип обязательности. Принцип всеобщности и равенства. Принцип точности и единства интерпретации налогового законодательства. Презумпция невиновности налогоплательщика.

8. Налоговая система РФ

Понятие налоговой системы. Виды налогообложения. Элементы налоговой системы. Принципы построения налоговой системы. Налоговая политика и налоговое право. Законодательство РФ о налогах и сборах. Налоговые органы.

9. Упрощенная система налогообложения

Налоги, заменяемые упрощённой системой. Требования, необходимые для перехода на упрощённую систему. Налогоплательщики. Объект обложения, его выбор. Расчёт налоговой базы. Ставки по упрощённой системе. Налоговый период.

10. Налоговый контроль

Субъекты налогового контроля. Виды контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль. Налоговые правонарушения. Доказательство виновности и формы вины. Презумпция невиновности налогоплательщика. Ответственность за налоговые правонарушения и её виды.

11. Основы налогообложения и налоговой политики.

Понятие и сущность налогов и сборов. Экономическая роль налогов. Влияние налогов на процесс воспроизводства. Налоговое бремя. Налоговый механизм. Налоговая политика. Цели и задачи налоговой политики. Виды налоговой политики.

12. Налогообложение юридических лиц.

Постановка на учёт в налоговых органах. Ведение налогового учёта. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль организаций. Налог на имущество организаций. Единый социальный налог. Прочие налоги и сборы. Специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход). Особенности налогообложения предприятий различных отраслей. Налогообложение некоммерческих организаций. Налогообложение бюджетных организаций.

13. Налоговое планирование

Понятие налогового планирования. Место налогового планирования в системе управления налогообложением. Субъект и объект налогового планирования. Виды планирования. Цели и задачи налогового планирования.

14. Оптимизация налогообложения хозяйствующих субъектов.

Отличие законных и незаконных способов снижения налогового бремени. Критерии налоговой оптимизации. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот. Специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход).

15. Налогообложение физических лиц.

Постановка на учёт в налоговых органах. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Налоги, уплачиваемые физическими лицами. Налог на доходы физических лиц. Понятие налогового агента. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог.

1. Элементы налога и их характеристика

Общие принципы построения налоговых систем воплоща­ются при их формировании через элементы налогов. Собствен­но, через эти элементы в законах о налогах й устанавливается вся налоговая процедура.

,, Субъект налогообложения — это юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. На практике не всегда налог уплачивается тем лицом, на которое возло­жена эта обязанность, происходит переложение налога с одного субъекта на другой. В этом случае различаются налогоплательщик и носитель нало­га. Носитель налога — это лицо, на которое перекладывается тяжесть нало­гового бремени с субъекта налогообложения. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет.

По российскому законодательству налогоплательщиками и пла­тельщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В налоговых правоотношениях также следует отличать налогопла­тельщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые аген­ты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующе­ го налога. Сборщики налогов и сборов — уполномоченные органы (госу- \ дарственные, органы местного самоуправления) и должностные лица, .; осуществляющие прием средств от налогоплательщиков в уплату нало- / гов и сборов и перечисление их в бюджет

Объект налогообложения — это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, сто­имость реализованных товаров (выполненных работ, оказан­ных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, коли­чественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Единица налогообложения представляет собой определен­ную количественную меру измерения объекта нологообложе-ния и может выступать в натуральной или денежной форме.

Теоретически объекты обложения можно разделить на следующие виды:

• имущественные права (право собственности на имуществои пользование имуществом);

• действия субъекта (реализация товаров, ввоз и вывоз товаров);

• результат хозяйственной деятельности (прибыль, доход, добав­ленная стоимость).

В некоторых случаях объекты обложения являются источником уплаты налога.

Источник налога — это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На макроэкономическом уровне источником налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физиче­скую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бух­галтерского учета и (или) на основе иных документально подтверж­денных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо свя­занных с налогообложением.

Налоговая ставка представляет собой величину налого­вых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период — это календарный год или иной пери­од времени применительно к отдельным налогам, по оконча­нии которого определяется налоговая база и исчисляется сум­ма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может со­стоять из одного или нескольких отчетных периодов, по ито­гам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговые льготы — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов пре­дусмотренные законодательством преимущества по сравне­нию с другими плательщикам, включая возможность не уп­лачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем раз­мере.

Порядок и способы исчисления налога^ Налоговый кодекс РФ предусматривает три способа исчисления налогов

• налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот; "

• обязанность исчислить сумму налога может быть возло­ жена на третье лицо, выступающее в роли «налогового агента»;

• исчисление суммы налога может быть возложено на на­логовый орган. В этих случаях не позднее 30 дней до наступ­ления срока платежа налоговый орган направляет налогопла­ тельщику налоговое уведомление с указанием размера нало­га, расчета налоговой базы и срока уплаты.

Порядок и способы уплаты налога — это способы внесе­ния суммы в соответствующий бюджет (фонд). В статье 58 НК РФ определен порядок уплаты налогов и сборов:

• уплата налога производится разовой уплатой всей сум­мы налога либо в ином порядке, предусмотренном законода­тельством РФ;подлежащая уплате сумма налога уплачивается налого­плательщиком или налоговым агентом в установленные сроки;

• уплата налогов производится в наличной или безналич­ной форме;

• конкретный порядок уплаты налога устанавливаетсяналоговым законодательством применительно к каждому на­логу.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются приме­нительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определя­ются календарной датой или истечением определенного пери­ода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 НК РФ)