Интегральный метод

Частично сглаживает недостаток. При интегральном методе дополнительный прирост раскладывается в модели между факторами.

F = x *y

Fx = дельта x* y1 + ( дельта x * дельта y)/2

Fy = дельта y* x1 + ( дельта x * дельта y)/2

Дельта ВП от дельта МЗ = дельта МЗ * МО1 + (дельта МЗ* дельта МО)/2 = 250 + 75 = 325

Дельта ВП от дельта МО = дельта МО*МЗ1 + (дельта МО*дельта МЗ)/2 = 600 + 75 = 225

Управленческий анализ

Анализ объемов производства и реализации продукции

Основными показателями являются валовая и товарная продукции. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. В товарную продукцию не включается незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Объем реализованной продукции рассчитывается двумя способами:

• Метод начисления, по отгрузке

РП = остатки готовой продукции на начало периода + товарная продукция – остатки готовой продукции на конец периода

• Кассовый метод, по оплате

РП = отгруженная продукция + остатки отгруженных товаров – остатки товаров отгруженных на конец отчетного периода

При анализе объемов производства используются натуральные показатели (шт., кг, м), условно-натуральные показатели (тубы, тысяча условных банок, бутылки), стоимостные показатели, проценты, сотые доли и коэффициенты. Начинается анализ с изучения динамики объемов производства и реализации продукции, который показывает, как изменился объем производства за определенное количество лет. Расчет ведется на основании базисных и цепных темпов роста. Зная цепные темпы роста можно определить среднегодовой темп, его определяют как среднегеометрическую величину:

Средний Троста = квадратный корень от произведения цепных темпов)

Анализ ассортиментной программы и структуры выпущенной продукции

Номенклатура – это перечень наименований изделий с указанием шифров или кодов по каждому из них. Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. При формировании ассортимента с одной стороны мы учитываем спрос на данные виды продукции, и эффективное использование всех его производственных ресурсов.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется двумя способами:

• Оперативным анализом по методу наименьшего процента

• Итоговым анализом по методу среднего процента

Продукция выпущенная сверх плана, в выполнение плана по ассортименту не включается.

Изделие	Цена за единицу в рублях	Объем производства							% выполения плана		Объем производства по выполнению плана на ассортимент в тыс. р.
		План			Факт
		Шт.	%	Тыс. руб.	Шт.	%	Тыс. р.
A	2500	16000	38,8	40000	17600	40,4	44000	110		40000
B	2000	15250	37	40500	16250	37,3	32500	106,5		30500
C	1900	10000	24,7	19000	9737	22,3	18500	97,3		18500
Итого		31250	100	89500	43587	100	95000	106,1		89000

Оперативным анализом по методу наименьшего процента выявлено выполнение плана по ассортименту на 97,3%. Итоговым анализом по методу среднего процента план по ассортименту выполнен на 99,4%. Уменьшение объемов производства по одним видам изделий и сокращение по другим приводит к изменению структуры производства продукции. Структура – соотношение отдельных изделий, в общем, объемы выпуска. Выполнить план по структуре – это сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение отдельных видов продукции. План по ассортименту на данном предприятии не выполнен. Изменение структуры приводит к изменению всех экономических показателей. Влияет на все показатели: Объем выпуска в стоимостном выражении, объем товарной продукции, объем реализованной продукции, прибыль, рентабельность. При дальнейшем анализе необходимо проанализировать влияние структурных сдвигов на изменение продукции в стоимостном выражении. Данный анализ можно проводить несколькими методами: методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета.

Метод средних цен

ВП=К*Ц

Дельта ВП от дельта К = дельта К *Цплан

Дельта ВП от дельта Ц = Кфакт * дельта Ц

Дельта Ц = Цфакт-Цплан

Ц= итог ВП/итог К

Ц = сумма УД(структура) *Ц

Цплан = 89500/41250 = 2169,7

Цфакт = 95000/43587 = 2179,7

Дельта ВП от дельта ц = 43587 *10 = 435870=435,87 тыс.руб