2) По форме взимания различают налоги:

• прямые;

• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

3) По видам плательщиков налога:

• уплачиваемые только физическими лицами;

• уплачиваемые только юридическими лицами;

• уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.

4) По источнику:

• налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые потребителями;

• налоги, включаемые в себестоимость продукции;

• налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль;

• налоги, уплачиваемые из прибыли;

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

5) По степени обложения:

• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;

• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта;

• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

6) В зависимости от направления использования:

• общие (могут быть использованы для финансирования любых нужд государства);

• специальные (имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе).

7) От принципа распределения налоговых поступлений:

• в федеральный бюджет

• в региональный бюджет

• в местный бюджет

8) По времени уплаты:

• текущие;

• единовременные;

• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.

Уплата единовременных налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

7. Федеральные, региональные и местные налоги

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на операции с ценными бумагами

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический налог;

• государственная пошлина.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• дорожный налог.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на рекламу;

• налог на имущество физических лиц.