Завдання 2 (Підприємство колективної форми власності - ат "Медприлад". Предмет діяльності - виробництво медичних приладів).

Виконати наступні пункти на підставі наведених даних.

1. Відкрити у відповідних відомостях (журналах-ордерах) рахунки синтетичного та аналітичного обліку і записати в них початкові залишки.

2. На підставі даних Реєстру господарських операцій за ІІ-й квартал ц.р. зазначити первинні документи, скласти бухгалтерські проводки і рознести їх у відповідні регістри обліку.

3. В міру складання бухгалтерських записів визначити необхідні суми.

4. Оформити наступні первинні документи та регістри обліку:

• платіжне доручення (до операції 4);

• журнал реєстрації платіжних доручень;

• заяву на відкриття акредитиву (до операції 11).

В регістрах обліку і в Головній книзі підрахувати обороти по дебету і кредиту синтетичних та аналітичних рахунків, вивести залишки на кінець звітного періоду.

Скласти шахову відомість по синтетичних рахунках.

На підставі шахової відомості (Головної книги) скласти Баланс (ф. №2) на 30-те червня, Звіт про фінансові результати (ф. №2).

Залишки по синтетичних рахунках АТ "Медприлад" на 31-ше березня ц.р.

Шифр рахунку	Назва рахунку	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
10	Основні засоби	10000	-
12	Нематеріальні активи	1000	-
20	Виробничі запаси	600	-
23	Виробництво	1100	-
30	Каса	1300	-
31	Розрахунки в банках	15000	-
372	Розрахунки з підзвітними особами	1000	-
40	Статутний капітал	-	12100
42	Додатковий капітал	-	5000
441	Прибуток нерозподілений	-	2000
131	Знос основних засобів	-	1950
65	Розрахунки за страхуванням	-	100
64	Розрахунки за податками й платежами	-	850
66	Розрахунки з оплати праці	-	8000

Реєстр господарських операцій АТ "Мепдприлад" за ІІ-й квартал ц.р.

№ оп.	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	2	3	4
1	02.04	Зараховано на поточний рахунок виручку за продану продукцію	5000
2	03.04	Одержано кошти на поточний рахунок від покупців та замовників	1000
3	05.04	Одержано кошти на поточний рахунок за реалізовані: - основні засоби	1500
		- нематеріальні активи	1500
4	10.04	Оплачено рахунок ВАТ "Автозапчастини" за отримані матеріали	8000
5	15.04	Отримано аванс від замовника	2000
6	18.04	Отримано кошти на поточний рахунок підприємства від дебіторів в погашення заборгованості	200
7	20.04	Оплачено з поточного рахунку адміністративні витрати	50
8	25.04	Перераховано платежі в Пенсійний фонд	20
9	28.04	Перераховано платежі: - податок на прибуток	1200
		- на соціальне страхування	550
10	29.04	Внесено на поточний рахунок залишок грошей в касі
11	05.05	Відкрито акредитив за рахунок власних коштів підприємства	2000
12	08.05	Повернуто на поточний рахунок залишок невикористаного акредитиву	100
13	15.05	Отримано від страхової компанії відшкодування при настанні страхового випадку	50
14	28.05	Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку	1000
15	03.06	Отримано від іншого підприємства: - короткострокову позику	1000
		- довгострокову позику	10000
16	10.06	Повернено короткостроковий кредит банку	?
17	20.06	Нараховано та внесено черговий платіж за довготривалу оренду основних засобів	150
18	30.06	Одержано кошти на поточний рахунок як цільове фінансування на будівництво із бюджету	2000

Контрольні запитання

1. Який порядок ведення обліку готівкових грошових коштів?

2. Порядок відкриття рахунків у банку?

3. Які особливості ведення обліку грошових коштів у іноземній валюті?

4. Дайте характеристику рахунків із обліку грошових коштів.

2 ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

Мета заняття - ознайомитися з аналітичним та синтетичним обліком дебіторської заборгованості.

Зміст і рекомендації до виконання

Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебітори - це юридичні та фізичні особи, що в результаті минулих подій заборгували підприємству певну суму грошових коштів, їх еквівалентів, або інших активів.

Дебіторська заборгованість відповідно до П(с)БО №10 "Дебіторська заборгованість" поділяється на:

• поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, що виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашено протягом 12 місяців з дати балансу;

• довгострокова дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, що виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашено після 12 місяців з дати балансу;

Для обліку дебіторської заборгованості Планом рахунків передбачено ведення таких синтетичних рахунків: 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість", 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами", 38 "Резерв сумнівних боргів" та відповідних субрахунків до них.

Аналітичний облік дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами їх виникнення та погашення.

Первинний облік передбачає складання наступних первинних документів:

• накладні;

• рахунки-фактури;

• рахунки;

• акти прийняття робіт, послуг;

• товарно-транспортні накладні;

• посвідчення на відрядження;

• авансові звіти;

• розрахунки та довідки бухгалтерії;

• претензії.

Завдання 1

Необхідно:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ "Людмила" та здійснити необхідні розрахунки;

• на підставі журналу господарських операцій відкрити у відповідних журналах-ордерах та відомостях рахунки синтетичного та аналітичного обліку і рознести операції;

• на підставі регістрів бухгалтерського обліку скласти Головну книгу (шахову відомість) по аналітичних рахунках.

Залишки по синтетичних рахунках ТзОВ "Людмила" на 31-ше грудня ц.р.

№ оп.	Рахунок	Сума
		грн.	дол.
1	301 "Каса в національній валюті"	500
2	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	10000
3	312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"	5200	1000
4	361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"	220000
5	40 "Статутний капітал"	225700
6	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	10000

Реєстр господарських операцій ТзОВ "Людмила" за І-й квартал ц.р.

№ оп.	Дата	Зміст господарської операції	Сума
			грн.	дол.
1	2	3	4	5
1	20.01	Видано з каси безпроцентну позику механіку цеху № 1 Іваненку І.О.	500
2	20.02	В касу отримано позику від фізичної особи-засновника директора Макарчука М.К.	1500
3	26.02	Виставлено (при звернені до суду) претензію механіку цеху №1 Іваненку І.О. на суму неповернутої безпроцентної позики	500
4	26.02	Відображено суму збитків через несвоєчасне повернення безпроцентної позики	50
5	15.03	Прийнято судом рішення про стягнення позовної суми з цеху №1 Іваненка І.О.	500
6	16.03	Внесено в касу гроші механіком цеху №1 Іваненком І.О. в погашення раніше виданої безпроцентної позики, згідно з рішенням суду	550
7	16.03	Віднесено доходи майбутніх періодів на прибутки звітного періоду	?
8	20.03	З каси повернуто позику фізичній особі-засновнику директору Макарчуку М.К.	?
9	20.03	Отримано з валютного рахунку кошти в касу для видачі авансу на службове відрядження (курс НБУ 5,2 грн./дол. США)	?
10	21.03	Видано підзвітній особі аванс на закордонне відрядження	?
11	21.03	Відображено курсову різницю по підзвітних особах на дату затвердження авансового звіту в разі зростання курсу до 5,4 грн./дол. США	?
12	22.03	Затверджено авансовий звіт в межах норм (курс 5,4 грн./дол. США)	?
13	22.03	Повернено в касу залишок виданого авансу		?
14	23.03	Нараховано резерв по сумнівних боргах підприємств ТзОВ "Збруч" і МП "Альфа" в кінці звітного періоду	12000
15	23.03	Списано по закінченню звітного періоду частину дебіторської заборгованості покупця ТзОВ "Збруч", яка визнана безнадійною, за рахунок створеного резерву	1080
16	23.03	Списано частину визнаної безнадійної дебіторської заборгованості покупця ТзОВ "Збруч", що залишилась, на інші операційні витрати	18920
17	24.03	Відображено погашення боргу підприємства МП "Альфа"	200000
18	24.03	Скориговано суму нарахованого за боргом підприємства МП "Альфа" резерву	?

Контрольні запитання

1. Дайте характеристику товарних та нетоварних операцій.

2. Дайте визначення понять: "дебіторська заборгованість", "підзвітні особи", "претензії", "покупці", "аванси видані", "нараховані доходи", "резерв сумнівних боргів".

3. Дайте характеристику рахунків з обліку дебіторської заборгованості.

4. Охарактеризуйте класифікацію дебіторської заборгованості за різними ознаками.