Основы аудита.

Турищева Татьяна Борисовна (кафедра бухучета и аудита).

6 сентября 2011

Федеральный закон (307) об аудиторской деятельности РАСПЕЧАТАТЬ (декабрь 2010) + Бухгалтерский баланс

Подольский, Шеремет. Хохонова, Иванова «Основы аудита».

Сущность и содержание аудита.

1. Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля.

Контроль (от франц. «контроле» - пересмотр, проверка чего-либо) – это проверка исполнения тех или иных решений с целью установления их законности, объективности, достоверности, достаточности и экономической целесообразности.

Целью контроля признается объективное изучение, положение дел в отдельных отраслях деятельности организаций и выявление отрицательно сказывающихся фактов.

Объектом контроля выступают юридические и физические лица, деятельность которых связана с использованием государственных ресурсов.

Метод контроля – это приемы и способы исследования, определяющие подход к изученным объектам.

Предметом контроля является отслеживание и выявление соответствия фактического состояния экономического производства, установленному порядку, его организации и государственного регулирования.

Виды контроля, классификация:

1. По уровню осуществления: А) государственный контроль (счетная палата РФ – деятельность регламентируется ФЗ №4 «о счетной палате РФ»; президент РФ; государственная дума; совет федерации; федеральный орган исполнительной власти. Б) муниципальный контроль (производится и контролируетяс органами муниципального самоуправления. В) внутрихозяйственный (внутренний) контроль – реализуется самой организаций (руководители, специалисты, ревизоры, внутренние аудиторы). Г) независимый аудиторский контроль – осуществляется независимыми экспертами (аудиторами) над деятельностью предприятий с целью установления достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта и соответствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций действующему законодательству. Д) общественный контроль – осуществляется неправительственными организациями на основе добровольности и безвомездности.

2. По способам проведения контроль подразделяют: А) ревизия (пересмотр) – всесторонняя и глубокая документальная и фактическая проверка производственно-хозяйственной деятельности организаций за определенный период времени для установления законности и экономической целесообразности, совершения хозяйственных операций, а также правильности и законности действий должностных лиц. Б) аудиторская проверка – проверка состояния ведения бухгалтерского финансового учета и составления отчетности и внутрихозяйственного контроля соответствия хозяйственной деятельности предприятий действующему законодательству. В) следствие – процессуальное действие, в ходе которого устанавливается виновность отдельных лиц и в совершении тех или иных нарушений законности, связанных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, безхозяйственностью, должностными злоупотреблениями. Осуществляется судебно-следственными органами, регулируется процессуальным законодательством. Г) Служебное расследование – проверка соблюдения работниками должностных обязанностей и нормативно-правовых актов, регулирующих производственные отношения в различных отраслях экономики. Д) обследование - представляет собой контроль, направленный на состояние отдельных финансово-хозяйственных инструментов предприятия. Е) экономический анализ – является способом изучения экономических явлений и процессов путем исследования связей и зависимостей между ними.

3. В зависимости от полноты и охвата деятельности предприятия: А) полный контроль. Б) частичный контроль. В) сплошной контроль. Г) выборочный контроль. Д) тематический контроль. Е) комплексный контроль.

4. По времени проведения: А) предварительный контроль. Б) текущий контроль. В) последовательный контроль.

5. По характеру субъектов: А) внутренний контроль. Б) внешний контроль.

6. В зависимости от периодичности проведения: А) систематический регулярный контроль. Б) разовый эпизодический контроль.

7. В зависимости от источников контрольной информации: А) документальный контроль – заключается в установлении достоверности и законности хозяйственных операций по данным, содержащимся в первичных документах, учетных регистрах и отчетности. Б) фактический контроль – это контроль, при котором количественное и качественное состояние проверяемого объекта проверки устанавливается с помощью обследования, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и других способом проверки, фактического состояния объектов проверки.

8. В соответствии с субъектами контрольной деятельности контроль подразделяется: А) вневедомственный контроль – производится контрольными органами независимо от ведомственной подчиненности проверяемых организаций. Б) ведомственный контроль – осуществляется вышестоящими и другими органами государственного управления по принципу административной подчиненности за деятельностью подведомственных предприятий, организаций, учреждений путем проведения ревизий и тематических проверок.

9. По характеру контрольной функции: А) правовой контроль – относится к сфере государственного управления. Б) экономический контроль – контроль в сфере управления экономикой (финансовый, бухгалтерский, ревизионный и статистический контроль). В) производственно-технический контроль (ОТК) – контроль за производственным процессом.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности, аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудит и аудиторская деятельность – понятия, которые употребляются, как равнозначные, но тем не менее аудиторская деятельность – понятие более широкое, чем сам аудит, так как включает сам аудит + сопутствующие аудиту услуги. (ФЗ 307 ст. 7).

Основной целью аудита является предоставление обществу информации о степени возможного доверия к различной бухгалтерской отчетности организации.

Задачи аудита (целями аудиторской деятельности) являются:

1. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;

2. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

3. оказание помощи управляющим органам организации путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

4. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

5. ориентирование организации на будущие события (перспективный анализ);

6. подтверждение или констатация достоверности отчетов.

В РФ аудиторской деятельностью имеют право заниматься как физические, так и юридические лица.

Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованием, установленным уполномоченным федеральным органом и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор в праве осуществлять свою профессиональную деятельность в качестве работника аудиторской организации, индивидуального предпринимателя или привлекаться на договорной основе. У аудитора должен быть квалификационный аттестат.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Она может быть создана в любой организационно-правовой форме за исключением открытого акционерного общества (ОАО).

Пользователи аудиторской информации (услуг):