4. Податкова міліція: функції, права, обов’язки.

а) Призначення та структура податкової міліції.

Податкова міліція є органом дізнання по справах про ухилення від сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), а також по справах про приховування валютної виручки, який функціонує у складі органів ДПС. Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів боротьби з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів ДПС, і здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції є:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування справ про адміністративні правопорушення;

• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

• запобігання корупції в органах ДПС та виявлення її фактів;

• забезпечення безпеки діяльності працівників органів ДПС, захисту їх від протиправних дій, пов’язаних з виконанням службових обов’язків.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – перший заступник голови ДПА України.

б) Права податкової міліції.

Так, посадові особи податкової міліції мають право:

• обстежувати будь-які виробничі, складські, торгівельні та інші приміщення підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони зареєстровані як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності, а також використовуються ним для отримання доходу;

• з метою припинення злочину або в ході переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину, під час стихійного лиха та інших надзвичайних обставин входити безперешкодно у будь-який час доби на територію і до приміщень підприємств, установ і організацій, у тому числі й митниці, та оглядати їх;

• здійснювати перевірки на підприємствах, в установах, організаціях, незалежно від форм власності на предмет: наявності документів, пов’язаних з обчисленням й сплатою податків та інших обов’язкових платежів, наявності свідоцтв, ліцензій, патентів.

в) Функції податкової міліції.

В складі територіальних податкових адміністрацій (інспекцій) функціонують:

• оперативні підрозділи;

• відділи (управління) податкових розслідувань;

• слідчі підрозділи.

Порушення податкового законодавства, в тому числі ухилення від сплати податків, встановлюється в ході здійснених документальних перевірок діяльності господарюючих суб’єктів підрозділами територіальних податкових адміністрацій (інспекцій), підрозділами податкових розслідувань, а також податковою міліцією при проведенні оперативно-пошукових заходів або при дослідженні злочинів. Проте, сам факт виявлення порушення в сфері оподаткування не завжди тягне за собою прийняття рішення про порушення кримінальної справи, адже не всі правопорушення містять ознаки злочину. В окремих випадках по матеріалах, що надійшли до слідчих підрозділів податкової міліції, не може бути прийнято рішення про порушення кримінальної справи з причин їх недостатності та неповноти. Від того наскільки повні та змістовні матеріали про порушення податкового законодавства будуть надані в розпорядження слідчого, залежить обґрунтованість прийнятого рішення про порушення кримінальної справи, а також якість проведення попереднього слідства та його результати.

Послідовність збору доказів та джерел інформації про обставини здійснення злочину у сфері оподаткування:

1. Проведення оперативно-розшукових заходів;

2. Збір і перевірка матеріалів на етапі порушення кримінальної справи;

3. Проведення попереднього розслідування.