36. Документальне оформлення та облік вибуття оз.

ОЗ вибувають із підприємств з різних причин:

1) Ліквідація ОЗ у зв’язку з їх повним зносом, непридатністю до подальшого використання або економічно недоцільне проведення робіт для покращення стану ОЗ.

2) Реалізація зайвих та непотрібних ОЗ.

3) Повернення ОЗ засновнику.

4) Обмін на подібні активи.

5) Обмін на неподібні активи.

6) Внесок до статутного капіталу іншого підприємства.

7) Знищення внаслідок стихійного лиха або надзвичайних ситуацій.

8) Безоплатна передача іншим підприємствам або в державну чи комунальну власність.

9) Недостача виявлена при інвентаризації.

10) Часткова ліквідація.

При списані ОЗ підприємства повинні дотримуватися вимог нормативних документів, що регламентують порядок списання ОЗ.

Списують морально застарілі об’єкти ОЗ, які повністю втратили своє призначення через знос, аварії, лиха, якщо їх відновлення неможливе чи економічно недоцільне і вони не можуть бути реалізовані. Допускається списання машин і обладнання, якщо їх експлуатація неможлива, а модернізація технічно і економічно недоцільна.

Для визначення непридатності об'єктів ОЗ для подальшого їх використання, неможливості і недоцільності проведення ремонту створюється постійно діюча комісія на підставі керівника. Склад – заступник керівника, головні спеціалісти.

Списання об’єктів ОЗ оформляється:

1) Акт на списання ОЗ. ОЗ 3

2) Акт на списання транспортних засобів. ОЗ 4.

В актах на списання ОЗ вказують причини вибуття, технічний стан, ПВ, суму зносу, вартість ремонтів. Матеріальні цінності, що одержують від ліквідації ОЗ оприбутковують за накладними за цінами використання.

Дані актів використовують для внесення відповідних записів в інвентаризаційні картки та описи.

Фінансовий результат від ліквідації ОЗ визначають як різницю між доходом від вибуття ОЗ і їх ЗВ та витратами, пов’язаними з ліквідацією ОЗ.

Відповідно до податкового законодавства на ЗВ ліквідованих об’єктів з ініціативи підприємства нараховується ПДВ, Якщо об’єкт ліквідується з причин незалежних від підприємства (вичерпано технічні ресурси, крадіжка, стихійне лихо), то ПДВ не нараховується.

І) Для обліку ліквідації ОЗ використовують рахунок 976 "Списання необоротних активів" та 746 "Інші доходи від звичайної діяльності".

Списано внаслідок повного зносу вантажівку

131-104 150.0 списано нараховану суму зносу

976-66,65,47,234 2.0

207-746 1.2 отримали запчастини

209-746 0.9 отримали металобрухт

793-976 2.0

746-793 2.1 (+0.1)

Ліквідація верстата, який має ЗВ

131-105 7.0

976-105 0.5 ЗВ

976-641 0.1

976-66,65,47,23 0.3

209-746 0.7 металобрухт

793-976 0.9

746-793 0.7 (-0.2)

ІІ) Реалізація ОЗ відображається в обліку із застосуванням рахунків: 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу", 943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів", 712 "Дохід від реалізації ІНМА".

Реалізація верстат фермерам

131-105 7.0

286-105 0.5

943-286 0.5

377-712 1.2

712-641 0.2

791-943 0.5

712-791 1.05 (+0.5)

Реалізація ОЗ оформлюється:

1. Якщо об'єкти зареєстровані в державних органах - Акт ОЗ 1.

2. Для об’єктів незареєстрованих в державних органах – Накладна на відпуск ТМЦ М 20.

ІІІ) Повернення ОЗ засновнику підприємства при їх вибутті оформляється і відображається в обліку як реалізація ОЗ

40-672 20.0

131-105 5.0

286-105 15.0

943-286 15.0

672-712 18.0

712-641 3.0

791-943 15.0

712-791 15.0

IV) Обмін ОЗ на подібні активи оформляється актом або накладною. При обміні на об’єктів ОЗ на подібні активи не виникає доходів підприємства відповідно до П(С)БО 15 "Дохід"

Підприємство обміняло трактор

131-104 10.0 знос

377-104 100.0

377-641 20.0 ПДВ

104-631 100.0 отримуємо трактор

641-631 20.0

631-377 120.0 взаємозалік заборгованостей

V) Обмін ОЗ на неподібні активи відображається в б/о як реалізація та відповідно до П(С)БО 15 виникає дохід.

Підприємство обміняло трактор на комбайн

131-104 10.0 знос ОЗ

286-104 100.0 переведення в товари на продаж

943-286 100.0 продаж ОЗ

943-286 120.0 виручка

712-641 20.0 ПДВ

152-631 100.0

641-631 20.0

105-152 100.0 зараховано до складу ОЗ

631-377 120.0 взаємозалік заборгованостей

VІ) Внесення ОЗ до статутного капіталу інших підприємств оформлюється в б/о як їх реалізація.

131-104 1.0

286-104 15.0

943-286 15.0

14-712 21.0

712-641 3.5

791-943 15.0

712791 17.5 (+2.5)

VІІ) Знищення ОЗ внаслідок стихійного лиха обліковується на рахунках 99 "Надзвичайні витрати", 75 "Надзвичайні доходи".

Внаслідок блискавки згоріла комора

Незастрахована 131 103 40.0 991-103 60.0 ЗВ 991-66,65,47,23 2.0 205-751 4.0 буд матеріали 794-991 62.0 752-794 4.0(-52.0)

Застрахована (50% від одержаних збитків) 131 103 40.0 991-103 60.0 ЗВ 991-66,65,47,23 2.0 205-751 4.0 буд матеріали 377-751 28.0 = (60-4)*0.5 794-991 62.0 752-794 28.0 751-794 4.0 (-30.0)

VІІІ) Безоплатна передача ОЗ обліковується на субрахунку 977 "Інші витрати звичайної діяльності". При передачі О нараховується ПДВ на ЗВ переданого об’єкта.

Підприємство передало комп’ютери в школу

131-10 12.0

977-10 25.0

977-641 5.0

793-977 30.0

В с/г підприємствах на балансі можуть обліковуватися об’єкти соціально-культурної сфери, які залишилися після реформ КСП. Об’єкти обліковуються на рахунках 10, 11, знос на 13, а сума ЗВ на 427.

Підприємство передало на баланс с/г ради клуб

131-103 120.0

977-103 300.0

427-746 300.0

793-977 300.0

746-793 300.0

ІX) При проведенні інвентаризації ОЗ складають інвентаризаційний список ОЗ та ІНМА інв. 1 с.г. за місцем знаходження та МВО. При виявлення нестач або лишків обкатів ОЗ складається звіряльна відомість результатів інвентаризації ОЗ – інв. 17 с.г.

За результатами інвентаризації складається протокол засідання інвентаризаційної комісії, внаслідок якого керівник приймає рішення про оприбуткування лишків об’єктів, виявлених при інвентаризації і списання об’єктів, як нестачі виявлені при інвентаризації.

Лишки оприбутковуються за СВ

10-745

Лишки, виявленої нестачі ОЗ розраховуються підприємством відповідно до постанови КМУ №116 від 21.01.96

МЗ=[(БВ-Знос)*Інфл+ПДВ+Акциз]* 2

Виявлено нестачу трактора ПВ=5.0 Знос 2.0 Інфл=1.3 Інфляція розраховується з дати зарахування об’єкта до складу ОЗ.

МЗ=(5.0-2.0)*1.3=3.9 ПДВ(20%)=0.78

МЗ=(3.9+0.78)*2=9.36

131-104 2.0

977-104 3.0

375-746 9.36

746-641 1.56

746-642 4.8 = 9.36-1.56-3.0

301-375 9.36

793-977 3.0

746-793 3.0

X) В окремих випадках підприємства можуть ліквідувати частину об’єктів ОЗ (прибудова), відображаючи в обліку на рахунках 976 "Списання необоротних активів" та 746 "Інші доходи від звичайної діяльності".

Ліквідовано прбудову до авіа гаражу

131-103 45.0

976-103 15.0

976-641 3.0

205-746 10.0

793-976 18.0

746-793 10.0 (-8)

37. Документальне оформлення та облік вибуття ІНМА.

Облік ліквідації та вибуття ІНМА (крім бібліотечних фондів та малоцінних необоротних активів) оформлюється "Актами на списання ОЗ" ОЗ.3 і відображається в обліку аналогічно як і вибуття ОЗ.

Списано об’єкти тимчасових не титульних споруд

132-113 25.0

976-113 1.0

976-641 0.2

976-66,65,47,23 0.3

205-745 0.4

793-976 1.5

746-793 0.4 (-1.1)

Списання бібліотечного фонду за рахунок повного зносу (нараховано 100% знос при передачі в експлуатацію)

111-153 2.5

92-132 2.5

132-111 2.5

Списання малоцінних необоротних активів, якщо при передачі в експлуатацію нараховано 50% амортизації та 50% амортизації необхідно нарахувати при списанні.

111-153 0.6

234-132 0.3 (50%)

234-132 0.3 (50%)

132-112 0.6