Литература

1. Методические рекомендации по формированию состава расходов и порядок их планирования в торговой деятельности, утвержденные приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины N 145 от 22.05.2002

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли //Под общей редакцией И.В.Сименко. – Донецк: ДонГУЭТ, 2003

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000

4. Басовский Л.В. Теория экономического анализа. – М.:ИНФРА –М, 2001

5. Івахненко В.М.Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2001, 206 с.

6. Івахненко В.М.Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2004, 190 с.

7. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємства. – К., 2001, 378 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Проспект, 2000, 424 с

9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле.-Мн.:Выш.шк.,2002.

10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.пособие /Под ред. проф. Н.П.Любушина.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

11. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М, 2001. 470 с.

12. Мельник В.М. Теорія економічного аналзу. – К, 2003, 127 с.

13. Мних Є.В. Економічний аналіз. – К.:Цент навч.літ., 2003, 144 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности пpедпpиятия.-Мн.: ИП "Экопеpспектива", 2002.

15. Савицкая Г.В. Экономический анализ деятельности предприятия. – К, 2004, 654 с

16. Сухарев П.Н. Теоретические основы экономического анализа: Учебное пособие для студентов специальности «Учет и аудит». – Донецк: Кассиопея, 1999. – 50с.

17. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2003. – 480с.: ил. – (серия “Учебник для вузов”).

18. Яцкив И.И. Теория экономического анализа. - Львов: МИР, 1993 г.

Приложение 1

Способы и приемы факторного анализа

Способы факторного анализа	Алгоритм расчета	Методика расчета влияния факторов
Способ балансовой взаимосвязи
Способ абсолютных разниц	У = А х Б	ΔУ(А)=ΔА х Б0 ΔУ(Б)=А1 х ΔБ
Способ цепных подстановок	У= А х Б х С У0 = А0 х Б0 х С0 У’ = А1 х Б0 х С0 У”= А1 х Б1 х С0 У1= А1 х Б1 х С1	ΔУ(А)= У’ – У0 ΔУ(Б)= У” -У’ ΔУ(С)= У1 – У”
Интегральный способ	У = А х Б	ΔУ(А)=ΔА х Б0 + ½ ΔАΔБ ΔУ(Б)=А0 х ΔБ + ½ ΔАΔБ

Приложение 2

Система показателей, применяемых в оценке хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 1. Показатели, применяемые для проведения анализа розничного товарооборота

Показатель	Алгоритм расчета	Значение показателя
1	2	3
1.Процент выполнения плана товарооборота		Относительный показатель, характеризует степень выполнения плана товарооборота
2.Отклонение от плана товарооборота		Абсолютный показатель, характеризует увеличение (уменьшение) объемов реализации товаров, оказания услуг
3.Структура товарооборота, удельный вес отдельных групп товаров в общем объеме	Или	Где Ті – товарооборот отдельной товарной группы. Показатель определяется для анализа товарооборота по товарным группам
4.Динамика товарооборота, темп роста		Относительный показатель, показывает изменение товарооборота в динамике
5.Товарооборот в сопоставимых ценах		Рассчитывается для сравнения с базисными показателями и приведения отчетных показателей в сопоставимый вид
6.Динамика в сопоставимых ценах		Показывает темп роста товарооборота в сопоставимых ценах
7.Абсолютный прирост (снижение)		Показатель абсолютный, показывает прирост (снижение) фактических показателей в сравнении с фактическими показателями соответствующего базисного периода
8.Розничный товарооборот на 1 кв.м. торговой площади		Показывает, сколько приходится товарооборота на 1 кв.м торговой площади
9.Производительность (выработка)		Показывает (реализацию) товарооборота на 1 человека работника торговли
10.Коэффициент выполнения плана по ассортименту, Квпа		Отношение суммы фактического товарооборота в пределах плана по товарной группе к общему товарообороту по плану, в %. Где Ті – товарооборот каждой товарной группы, n – количество товарных групп
11.Потери от нарушения ассортимента реализации		Обобщающий показатель, дающий возможность оценить выполнение по всем товарным группам
12.Коэффициент ритмичности выполнения плана по объему, Крвп		Отношение суммы фактического товарооборота в пределах плана за каждый день к товарообороту по плану. Где Т – товарооборот за день, квартал, год, n – количество отчетных периодов
13.Коэффициент выполнения плана товарооборота структурными единицами (магазинами)		Ті – товарооборот по структурной единице n – количество торговых единиц
14.Потери от невыполнения плана товарооборота		Показатель, дополняющий значение показателя 15 в абсолютной величине
15.Коэффицент равномерности выполнения плана:	Сначала определяют:	Где: Х – конкретное задание за отчетный период Хср – средний показатель периода n- число периодов V – коэффициент вариации К – коэффициент равномерности
18.Запасоемкость		Показывает сколько товарных запасов приходится на 1 денежную единицу товарооборота
19.Фондоемкость		Показывает сколько основных фондов приходится на 1 денежную единицу товарооборота

Приложение 3

Таблица 2. Алгоритм расчета расчетных и аналитических показателей при анализе товарных запасов.

Показатель	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1	2	3
1.Средний запас товаров: ср. арифметическая ср. хронологическая		Зн, Зк – запасы на начало и конец отчетного периода
2.Уровень запасоемкости товарооборота		Показывает, сколько товарных запасов приходится на 100 грн. товарооборота
3.Обеспеченность товарооборота товарными запасами	, ТЗ – только текущего хранения	Показывает на сколько дней данный товарный запас обеспечивает нормальную реализацию товаров
4.Отклонения от плана или норматива		ТЗф >N – излишек ТЗф < N - недостаток
5.Удельный вес в общей сумме ТЗ отдельных товарных групп или товаров		Показывает, какую долю занимает та или иная группа в общем объеме товарооборота
6.Товарооборачиваемость: а)скорость оборота (С),число оборотов б)время обращения (ВО),дней		ТЗср. – средние товарные запасы Д – количество дней в периоде
7.Товарные запасы текущего хранения		ТЗс – ТЗ в сет; ТЗск – на складах, ТЗп – в пути От неоформленные отгрузки товаров ТЗд/з – досрочного завоза ТЗс/н – сезонного накопления
8.Товарные запасы по себестоимости		ИО – затраты ТС – торговые скидки (надбавки)
9.Среднегодовой темп роста товарных запасов		ТЗн – ТЗ начальные Тзо – базисные, n- количество дат
10.Коэффицент опережения или снижения роста товарных запасов		Із – индекс товарніх запасов Іт – индекс товарооборота

Приложение 4

Таблица 3 . Показатели эффективности использования основных фондов.

Показатель	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1	2	3
1.Фондоотдача		Характеризует, сколько товарооборота пришлось на 1 грн.основных фондов
2.Фондоемкость		Характеризует, какая стоимость основных фондов приходится на 1 грн. товарооборота
3.Фондовооруженность		Показывает, сколько основных фондов в стоимостном выражении приходится на 1 работника
4.Рентабельность		Показывает, сколько прибыли приходится на 1 грн.основных фондов
5.Срок окупаемости		Величина обратная показателю рентабельности
6.Товарооборот на 1 кв.м торговой площади		По этому показателю определяют норматив обеспеченности торговой площади
7.Коэффициент механизации труда		Показывает уровень механизации работников
8.Коэффициент механизации работ		Время выполнения работ механизированным способом к общему рабочему времени
9.Коэффициент износа		Характеризует степень износа
10.Коэффициент годности		Характеризует долю остаточной стоимости в полной стоимости ОФ
11.Коэффициент обновления (поступления)		Характеризует, в какой мере основные фонды были обновлены за отчетный период
12.Коэффициент выбытия		Характеризует, выбывшие ОФ за отчетный период
13.Коэффициент прироста		Показывает изменение суммы ОФ

Приложение 5

Таблица 4. Показатели, используемые для анализа издержек обращения.

Показатель	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1	2	3
1.Абсолютная сумма издержек обращения		Показывает, во что обходится предприятию процесс товародвижения
2.Уровень издержек обращения		Показывает, какую долю в товарообороте занимают издержки обращения или сколько денежных единиц приходится на 1 д.е. товарооборота. Уровень ИО рассчитывается в целом по всему объему затрат и по каждой статье в отдельности
3.Абсолютная экономия (перерасход) издержек обращения		Показывает изменение затрат в сумме
4.Размер изменения уровня издержек обращения		Показывает как изменился уровень издержек обращения в сравнении с планом или фактом прошлого года
5.Темп изменения издержек обращения		Показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень издержек обращения по отношению к базисному уровню, если последний принять за 100%, т.е. показывает интенсивность повышения (снижения) уровня
6.Относительная экономия (перерасход) издержек обращения		Изменение в относительной величине
7.Уровень издержек обращения по отдельным статьям		Показывает уровень затрат издержек обращения по определенной статье в процентах к товарообороту
8.Структура издержек обращения		Показывает, какие статьи играют доминирующую (преобладающую) роль в их образовании

Приложение 6

Таблица 5. Показатели прибыли и рентабельности торговых предприятий

Показатель	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1	2	3
1.Прибыль от реализации		Пр – прибыль от реализации ВП – валовая прибыль ИО – издержки обращения
2.Прибыль от операционной деятельности	Попер. = ВП – Расходы на сбыт – Административные Расходы – Прочие операционные Расходы + Прочие операционные доходы
3.Чистая прибыль
4.Уровень рентабельности реализации		Ур – уровень рентабельности реализации Т - товарооборот
5.Рентабельность фондов		Уф – уровень рентабельности фондов ОФ – основные фонды ОБФ – оборотные фонды
6.Рентабельность (эффективность) ресурсов	на оплату труда	У – уровень рентабельности ресурсов
7.Рентабельность затрат		Уи – уровень рентабельности затрат
8.Рентабельность материальных затрат		Умз – уровень рентабельности материальных затрат Мио – материальные издержки обращения
9.Рентабельность трудовых затрат		Утз – уровень рентабельности трудовых затрат Тио – трудовые издержки обращения
10.Рентабельность труда (эффективность трудовых ресурсов)		Утр – уровень рентабельности Ч - численность
11.Рентабельность активов		А – ср. вел. (активы предприятия)
12.Рентабельность текущих активов		АТ – ср. текущие активы предприятия
13.Рентабельность собственного капитала		СК – собственный капитал

Приложение 7

Таблица 6. Показатели для оценки выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности торгового предприятия.

Показатель	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1	2	3
1.Степень выполнения плана		Показывает степень выполнения плана прибыли
2.Абсолютное отклонение		Показывает абсолютное изменение показателя прибыли
4.Динамика показателей: темп изменения абсолютный прирост		Показывает изменение показателей прибыли в динамике
5.Удельный вес элементов прибыли (по видам деятельности, по структурным подразделениям)		Показывает, какой удельный вес занимает полученная прибыль по видам деятельности, по структурным подразделениям
6.Ритмичность выполнения плана прибыли по отчетным периодам		Показывает ритмичность выполнения плана прибыли по отчетным периодам

Приложение 8

Таблица 7. Показатели, используемые для оценки финансового состояния предприятий.

Показатель	Алгоритм расчета	Характеристика показателя
1	2	3
Показатели оценки ликвидности и платежеспособности
Абсолютной ликвидности	(Эквиваленты денежных средств + текущие финансовые инвестиции) / краткосрочные обязательства	Оптимальное значение 0,2-0,25. Показывает степень покрытия текущих обязательств абсолютно ликвидными активами.
Промежуточной ликвидности	(Эквиваленты денежных средств + текущие финансовые инвестиции + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства	Оптимальное значение 1. Показывает степень покрытия текущих обязательств быстро реализуемыми активами.
Общей ликвидности	Оборотные активы / краткосрочные обязательства	Оптимальное значение 2 – 2,5. Показывает степень покрытия текущих обязательств оборотными активами.
Показатели финансовой устойчивости
Собственные оборотные средства	(Собственный капитал + Долгосрочные заемные средства) / Необоротные активы	Характеризует величину собственного капитала предприятия, направленную на финансирование его оборотных активов.
Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами	Собственные оборотные средства / Материальные запасы	Показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных.
Коэффициент маневренности собственных средств	Собственные оборотные средства / Собственные средства	Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
Индекс постоянного актива	Внеоборотные активы / собственный капитал	Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то сложение коэффициента маневренности собственных средств и индекса постоянного актива всегда даст единицу.
1	2	3
Коэффициент накопления износа	Сунна накопленного износа / Первоначальная стоимость основных средств	Он измеряет, в какой степени профинансированы за счет износа, замена и обновление основных средств. Чем дольше служат основные средства, т.е. чем более они изношены, тем выше будет этот коэффициент
Коэффициент реальной стоимости имущества	(Основные средства + производственные запасы + незавершенное производство + малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) / Активы	Этот коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства.
Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой независимости, автономии, финансовой устойчивости)	Собственный капитал / валюта баланса	Характеризует долю собственного капитала в общем объеме источников финансирования предприятия; отражает степень независимости от внешних источников финансирования. Оптимальное значение 0,4.
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	Заемный капитал / собственный капитал	Показывает соотношение заемных и собственных средств. Оптимальное значение 1,5.
Концентрации заемного капитала (коэффициент задолженности)	Заемный капитал / валюта баланса	Отражает структуру капитала, в частности долю заемных средств. Оптимальное значение 0,6.
Долгосрочного привлечения заемных средств (капитализации)	Долгосрочные обязательства / (долгосрочные обязательства + собственный капитал)	Показывает долю долгосрочных заемных средств в составе собственных средств предприятия и приравненных к ним источников.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	Средняя сумма кредиторской задолженности / себестоимость реализованной продукции х дни	Характеризует время, в течение которого предприятие расплачивается по своим обязательствам.
Структура заемных средств	Долгосрочные обязательства / заемный капитал	Отражает долю долгосрочных заемных средств в составе заемного капитала предприятия.
Показатели деловой активности
Коэффициент оборачиваемости общей стоимости имущества	Товарооборот / активы предприятия	Показывает сколько раз, в течение отчетного периода, оборачиваются средства предприятия, вложенные в его активы.
Фондоотдача	Товарооборот / средняя стоимость основных фондов	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия: сколько гривен товарооборота приходится на одну гривну основных фондов.
1	2	3
Фондоемкость	Средняя стоимость основных фондов / товарооборот	Показатель обратный фондоотдаче. Характеризует сколько гривен основных фондов приходится на гривну товарооборота.
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов	Себестоимость реализованной продукции / среднегодовые товарные запасы	Характеризует количество раз оборота средств, вложенных в товарные запасы за отчетный период.
Период погашения дебиторской задолженности	Среднегодовая дебиторская задолженность / товарооборот х дни	Показывает время, в течение которого происходит погашение дебиторской задолженности предприятия.
Период обращения оборотных средств	Среднегодовая стоимость оборотных средств / товарооборот х дни	Характеризует время, в течение которого полностью оборачиваются денежные средства, вложенные в оборотные активы.
Рентабельность основных средств	Чистая прибыль / основные средства х 100%	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия: сумму чистой прибыли, приходящуюся на гривну основных средств.
Рентабельность оборотных средств	Чистая прибыль / оборотные средства х 100%	Характеризует эффективность использования оборотных средств предприятия
Рентабельность наиболее ликвидных активов	Чистая прибыль / наиболее ликвидные активы х100%	Характеризует эффективность использования денежных средств предприятия
Соотношение необоротных и текущих активов	Необоротные активы / текущие активы	Отражает структуру активов предприятия. Может существенно варьироваться в зависимости от вида деятельности предприятий.
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	Собственные оборотные средства / собственный капитал	Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
Показатели кредитоспособности
Коэффициент автономии	Собственные средства / капитал предприятия	Оптимальное значение 0,5-0,6. Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его средств.
Коэффициент маневренности	Собственный оборотный капитал / собственный капитал предприятия	Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собственных средств, следя за состоянием запасов ТМЦ и своевременным
1	2	3
		погашением дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент покрытия	Оборотные средства предприятия / краткосрочная задолженность	Ориентировочно значение коэффициента должно быть не меньше 2,0 – 2,5. Это означает, что на каждую гривну краткосрочных обязательств приходится не меньше двух гривен ликвидных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности	Абсолютноликвидные активы / краткосрочная задолженность	Ориентировочно его значение должно быть не меньше 0,2, т.е. на каждую гривну краткосрочных обязательств должно приходится не менее 20 копеек денежных средств.
Коэффициент иммобилизации, или коэффициент реальной стоимости основных фондов	Основные фонды (остаточная стоимость) / валюта баланса	Этот показатель служит для определения эффективности использования средств, имеющихся в распоряжении предприятия с точки зрения их применения в предпринимательской деятельности, а также определяет принадлежность заемщика к той или иной отрасли производства. Обычно величина этого коэффициента не должна превышать 0,6.
Коэффициент модернизации	Сумма начисленной амортизации / первоначальной стоимости всего основного капитала, включая нематериальные активы	Он характеризует интенсивность высвобождения средств, вложенных в основные средства. Оптимальное значение 0,3-0,5.
Коэффициент задолженности	Заемный капитал / собственный капитал	Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 денежную единицу собственных.
Коэффициент покрытия инвестиций	(Собственный капитал + Средне- и долгосрочные кредиты) / Валюта баланса	Характеризует часть актива баланса, финансируемую за счет устойчивых источников.

Сіменко Інна Віталіївна, канд.екон.наук, доцент

Глущенко Ярослава Іванівна, канд.екон.наук, ст. викладач

Ващенко Лина Олександрівна, канд.екон.наук, ст.викладач

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ПО ОРГАНІЗАЦІЇ СРС І ВИКОНАННЮ ІНДИВІДУАЛЬНИХ (ДОМАШНИХ) ЗАВДАНЬ

(для студентів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”)

Технічний редактор О.І. Шелудько