49

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Воронежская государственная лесотехническая академия»

Учет и анализ банкрОтСтв

Методические указания к практическим занятиям

для студентов специальности

080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Воронеж 2011

УДК 657.6

Морковина, С. С. Учет и анализ банкротств [Текст]: методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / С.С. Морковина, К.Н. Целых; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2011. – 47 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № )

Рецензент: Проректор по учебной работе ВООУ ВИИС, к.э.н., доцент Сидорова Н.В.

Оглавление

на тему: «Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия» 13

Введение

Вступление экономики России в рыночные отношения, открытие отечественного рынка для товаров зарубежных предприятий поставили большинство российских организаций в сложное финансовое и экономическое положение.

В мире не было ни одной организации, которая в той или иной мере в своей производственно-хозяйственной деятельности не испытала на себе кризисные явления, экономические и финансовые проблемы, нередко приводящие к банкротству. Несмотря на наличие большого количества всевозможных методов, и методик, позволяющих прогнозировать наступление банкротства предприятия с той или иной степенью вероятности, в этой области много проблем, связанных с: выявлением неблагоприятных тенденций развития предприятия и выбора метода оценки банкротства, отсутствием конкретной методологии ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Дисциплина «Учет и анализ банкротств» изучает законодательную базу регулирования, организационное, экономическое и нормативно-методическое обеспечение принятия решений о несостоятельности (банкротстве) предприятий. Эта дисциплина рассматривает российские и зарубежные подходы к анализу бухгалтерской финансовой отчетности, анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки, критерии оценки неудовлетворенности структуры баланса и возможности восстановления платежеспособности, алгоритм процедур банкротства согласно Федеральному Закону «О несостоятельности (банкротстве)».

Целью преподавания дисциплины «Учет и анализ банкротств» является формирование в процессе обучения у студентов навыков ведения и организации учетного и аналитического процесса на уровне мировых стандартов учета и отечественных критериев выявления кризисного состояния организации.

Практическая работа № 1 на тему: «Бухгалтерская отчетность – информационная база анализа состояния предприятия»

1. Общие сведения

1.1. Оценка ликвидности баланса организации

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а также Указами об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) (эта форма используется только некоммерческими организациями);

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту).

Показатели ликвидности считаются одними из основных в анализе банкротств. Определение ликвидности предприятия включает широкое понимание ликвидности, основанное на оценке ликвидности всего баланса. Ликвидность в широком понимании это способность ценностей легко превращаться в деньги.

Главные причины необеспечения ликвидности – наличие дебиторской задолженности, низкая эффективность финансово-хозяйст­венной деятельности, нарушение обя­зательств перед клиентами, замедле­ние оборачиваемости оборотных средств, накопления избыточных то­варных запасов.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении статей активов баланса, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, со статьями пассива, сгруппированными по срокам их погашения (кроме собственных финансовых средств) и расположенными в порядке возрастания сроков, т.е. по активам от более ликвидных к менее ликвидным, а по пассивам соответственно от краткосрочных обязательств к долгосрочным.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги на фондовой бирже, депозитные вклады.

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

или стр. 250 + стр. 260.

2. Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (кроме просроченной и сомнительной).

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

или стр. 240.

3. Медленно реализуемые активы (A3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + + Прочие оборотные активы.

или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

4. Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность

или стр. 620.

2. Краткосрочные обязательства (П2) – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

3. Долгосрочные обязательства (ПЗ) – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

4. Постоянные (устойчивые) пассивы (П4) – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

или стр. 490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ ПЗ; А4 ≤ П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1) текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 + А2) − (П1 + П2),

т.е. соблюдается неравенство А1+А2 ˃ П1+П2;

2) перспективную ликвидность (ПЛ) – это прогноз платежеспособности организации на более длительный срок. Она будет обеспечена при условии, что поступления денежных средств с учетом имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности превысят все внешние обязательства:

А1+А2+А3 ˃ П1+П2+П3.