Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

По синтетическим счетам составляют только одну оборотную ведомость. На ее основании составляют новый баланс следующего периода. Проверка правильности записей в аналитических счетах производится при помощи оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляют отдельно для аналитических счетов, открытых к конкретному синтетическому счету. Применяется две формы оборотной ведомости по аналитическим счетам, учет в которых ведется только в денежном измерении. По аналитическим счетам, учет в которых ведется в денежном и натуральном выражении, оборотная ведомость имеет следующий вид,

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за январь 200Х г.

Наименование аналитического счета	Ед. измерения	Цена в руб.	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц				Сальдо на конец месяца
					Приход		Расход
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	Сумма
Древесина лиственная	Пл.м^3	100	54	5 400	6	600	10	1 000	50	5 000
Древесина хвойная	Пл.м^3	200	25	5 000	10	2 000	-	-	35	7 000
Итого	Пл.м^3	-	-	10 400	-	26 000	-	1 000	-	12 000

В оборотную ведомость по аналитическим счетам записываются все аналитические счета, которые были открыты к конкретным синтетическим счетам. Количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам должно быть равно количеству синтетических счетов, к которым были открыты аналитические счета в текущем месяце.

Кроме оборотной ведомости применяются сальдовые ведомости или сальдовые книги. В них обороты по счетам не приводятся, а даются только остатки материальных ценностей на конец месяца. Они сверяются с остатками ценностей по данным бухгалтерии в разрезе складов и по синтетическим счетам. Применение сальдовых ведомостей снижает объем технической работы бухгалтера, но в случае расхождения учетных данных выявить ошибки значительно трудней.

9.Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают ошибки.

Ошибки могут быть локальные, когда искажение информации происходит в одном документе, например неверно написана дата, или транзитные — если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, если не верно указана сумма какой-либо операции. В документах, оформляющих денежные операции, исправления вообще не допускаются, такие документы переписывают заново.

Наиболее распространенными методами исправления ошибок являются:

- корректурный;

- «красное сторно»;

- дополнительной записи.

При корректурном методе неправильный текст или сумма зачеркиваются тонкой чертой так, чтобы исправленная запись была видна, а сверху записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях с указанием подписи лица, сделавшего исправление.

Метод «красное сторно» применяется, когда в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или ее обводят в рамку. Красная сторнировочная запись считается отрицательной величиной, поэтому при подсчете итогов эта сумма вычитается.

Метод дополнительной записи используется в том случае, если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов.