Специальные налоговые режимы
Основной нормативный документ - гл. 26 «Специальные налоговые режимы», ч.2 НК РФ.
Цель:
1. Снизить налоговое бремя.
2. Упростить исчисление налогов.
Основные виды специальных налоговых режимов:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД).
Упрощенная система налогообложения (усн)
Не применяются следующие налоги:
Организации |
Предприниматель без образования юридического лица (ПБЮЛ) |
Налог на прибыль организаций |
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) |
НДС (исключение - ввоз товаров на таможенную территорию РФ) |
|
Налог на имущество организаций |
Налог на имущество, используемый для предпринимательской деятельности |
ЕСН (кроме взносов в пенсионный фонд) |
ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (кроме взносов в пенсионный фонд) |
Объекты налогообложения и налоговые ставки
В
ДОХОДЫ
х 6%
Сумма налога к уплате может быть уменьшена на фактически уплаченные взносы в пенсионный фонд за этот период, но не более, чем на 50 % от суммы начисленного налога
В
(ДОХОДЫ
- РАСХОДЫ) х 15 %
Пример.
ООО «Заря»
За год 2010:
-
доходы - 1 503 954 руб.
-
расходы - 678 900 руб. (в т.ч. заработная плата – 321750 руб., платежи в пенсионный фонд - 45 045 руб., аренда офиса – 50000 руб. и т.д.)
Задание: Рассчитать сумму налога за 2010 год:
1-й вар. Объект налогообложения - доходы
__________________________________________________________
2-й вар. Объект налогообложения – доходы минус расходы
Единый налог на вмененный доход
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)
Не применяются следующие налоги:
1. Налог на прибыль организаций
2. НДС (исключение: НДС при ввозе товаров и исполнения функции налогового агента)
3. ЕСН (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование)
4. Налог на имущество организаций и физических лиц
5. НДФЛ для предпринимателей в части деятельности, облагаемой ЕНВД
Объект налогообложения - условный доход, вменяемый налогоплательщикам.
Ставка налога – 15 %
-
Сумма
налога
=
Базовая
доходность
х
Единица
физического
показателя
х
Коэф.
К1
х
Коэф. К2
х
15 %
-
Сумма страховых взносов в пенсионный фонд, уплаченных в отчетном периоде (но не более 50% суммы исчисленного налога)
где:
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.
Корректирующие коэффициенты, устанавливаемые ежегодно:
К1 - коэффициент-дефлятор на 2010 год - 1,295 (утв. Приказом Министерства экономического развития РФ от 13.11.09 г. №392)
К2 - корректирующий коэффициент по видам деятельности на 2010 год - от 0,2 до 1.
Пример.
Исходные данные:
Вид деятельности ООО «Заря»– оказание парикмахерских услуг.
Доходы за 1 квартал - 560 000 руб.
Расходы за 1 квартал - 150 000 руб., в т.ч. платежи в пенсионный фонд – 1 030 руб.
Численность работников – 2 чел.
Базовая доходность на 1 работника – 7 500 руб.
Корректирующий коэффициент К2 – 0,6
Расчет:
-
Налоговая база за 1 квартал: ______________________________________________
-
ЕНВД к уплате за 1 квартал _______________________________________________