Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе отражают сведения о собственном капитале организации.

Величину своего уставно­го капитала акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают по строке 410 «Уставный капитал». В балансе отражают кредитовое сальдо одноимённого счета 80. Государственные или муници­пальные унитарные предприятия по этой строке отражают сумму сво­его уставного фонда, полные товарищества и товарищества на вере – сумму складочного капитала.

Величина добавочного капитала показывается по строке 420 «Добавочный капитал» как кредитовое сальдо одноимённого счета 83.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается кредитовое сальдо одноимённого счета 82 «Резервный капитал».

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сальдо одноименного счета 84, причем:

- если по счету 84 сформировано кредитовое сальдо, отражающее величину нераспределенной прибыли, данная сумма показывается обычной записью,

- если по счету 84 сформировалось дебетовое сальдо, отражающее непокрытый убыток, его сумма отражается в круглых скобках и вычитается при подсчете итога раздела III пассива баланса.

Итоговая сумма строк 410 - 470 показывается по строке 490 «Итого по разделу III», отражающей общую сумму собственного капитала организации.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются сведения о долгосрочных заемных источниках, привлеченных организацией:

- по строке 510 «Займы и кредиты» отражаются остатки заемных средств, сумму которых организация, согласно договорам, должна погасить более чем через 12 месяцев (кредитовое сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");

- по строке 515 «Отложенные налоговые активы» показывается кредитовое сальдо одноименного счета 77, отражающее сумму "недоплаты" налога на прибыль в отчетном году и предшествующих периодах (возникшую в связи с различием в сроках признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете);

- по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев (например, кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа).

Итоговая сумма строк 510 - 520 показывается по строке 590 «Итого по разделу IV», отражающей общую сумму долгосрочного заемного капитала организации.

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

Задолженность организации по креди­там и займам, полученным на срок менее 12 месяцев, отражается по строке 610 «Займы и кредиты» (кредитовое сальдо счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам").

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженно­сти с расшифровкой конкретных видов долгов:

- по строке 621 «Поставщики и подрядчики» записывают задолженность перед поставщика­ми и подрядчиками (кредитовое сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

- по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражаются суммы начисленной, но еще не вы­плаченной заработной платы и другой задолженности по оплате труда (кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

- по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражают кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- по строке 625 "Прочие кредиторы" отражают иные суммы кредиторской задолженности организации (например, кредитовые сальдо счетов 71, 73, 76 при их наличии);

- по строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" отражают задолженность организации перед учредителями и участниками по дивидендам и процентам, которые начисле­ны, но не выплачены (кредитовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов");

- по строке 640 «Доходы будущих периодов» показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам (стоимость безвозмездно полученного имущества; арендная плата, полученная авансом за несколько месяцев вперед и др.). В балансе отражают кредитовое сальдо одноименного счёта 98;

- по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показывают суммы, которые организация зарезер­вировала, чтобы покрыть свои будущие затраты (на предстоящую оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств и пр.). По этой строке отражается кредитовое сальдо одноимённого счёта 96;

- по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет менее 12 месяцев.

Итоговая сумма строк 610 - 660 показывается по строке 690 «Итого по разделу V», отражающей общую сумму краткосрочного заемного капитала организации.

Общий итог пассива баланса – валюта баланса определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 и отражается по строке 700.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Структура Отчета о прибылях и убытках объясняется логикой формирования конечного финансового результата деятельности организации - чистой прибыли или чистого убытка с учетом требований ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражают доходы от обычных видов деятельности.

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражают расходы по обычным видам деятельности.

По строке указывается разница между показателями строк 010 и 020, причем превышение выручки над себестоимостью (валовая прибыль) показывается обычной записью, а превышение себестоимости над выручкой, т.е. валовой убыток, показывают в круглых скобках.

По строке «Коммерческие расходы» показывают расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например, затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции.

По строке «Управленческие расходы» отражают общехозяйственные расходы не включенные в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» отражают результат обычной хозяйственной деятельности фирмы − прибыль или убыток от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг. В случае, если получен убыток, его отражают в круглых скобках.

Раздел «Прочие доходы и расходы» заполняется на основании данных о прочих доходах и расходах организации.

По строке «Проценты к получению» отражают суммы процентных доходов, подлежащих получению от других организаций и лиц по предоставленным им займам, а также по приобретенным организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

По строке «Проценты к уплате» отражают суммы процентов, подлежащих уплате другим организациям и лицам по полученным от них займам и кредитам, по выпущенным данной организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

По строке «Доходы от участия в других организациях» отражают сумму начисленных в пользу данной организации дивидендов по приобретенным ей акциям и доходов по иным вложениям в уставные капиталы других организаций.

По строке «Прочие доходы» отражают суммы остальных доходов организации, признанных как прочие в соответствии с ПБУ 9/99 (доходы от продажи имущества организации (без НДС), доходы в виде арендной платы (без НДС), если арендная деятельность не является обычной деятельностью для арендодателя и др.).

Аналогичным образом по строке "Прочие расходы" отражают остальные расходы организации, признанных как прочие в соответствии с ПБУ 10/99 (остаточная стоимость реализованных активов, расходы по оплате услуг кредитных организаций и др.).

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывают финансовый результат организации в соответствии с данными бухгалтерского учета до уплаты налога на прибыль («бухгалтерскую», или «балансовую» прибыль).

Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», сразу заполняют строку «Текущий налог на прибыль», по которой показывается фактическая сумма налога на прибыль за отчетный период, исчисленная по данным налогового учета и отраженная в налоговой декларации по налогу на прибыль за этот год.

Организации, применяющие ПБУ 18/02, формируют чистую прибыль организации в особом порядке. В Отчете о прибылях и убытках сумму чистой прибыли нужно определять как совокупность сумм, отраженных по статьям «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль».

- по строке «Отложенные налоговые активы» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 за отчетный период;

- по строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 за отчетный период;

- по строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках отражается сумма налога на прибыль, начисленная в соответствии с ПБУ 18/02 по данным бухгалтерского учета:

Текущий налог на прибыль = условный расход (условный до­ход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство.

Условный расход определяется как произведение прибыли до налогообложения и ставки налога на прибыль. Условный до­ход − это налог с «бухгалтерского» убытка.

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается расчетная величина: прибыль (убыток) до налогообложения − текущий налог на прибыль + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство.

По строке «Постоянные налоговые обязательства (активы)» справочно отражается сумма постоянных налоговых обязательств или активов, сформированная на соответствующем субсчете счета 99 "Прибыли и убытки" за отчетный период.

В Отчете об изменениях капитала (форма № 3) показывают движение уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также движение резервов организации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному. В форме раскрывается информация, связанная с изменениями учетной политики, оказавшими или способными оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Сведения о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного и заемного капитала организации (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывается содержание отдельных строк баланса и Отчета о прибылях и убытках (информации о наличии и движении отдельных составляющих имущества и обязательств организации в отчетном периоде, содержит сведения о расходах по обычным видам деятельности и социальных показателях).

В Пояснительной записке приводят информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При оценке финансового состояния могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, платежеспособности, обеспеченности собственными средствами), характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.