Формула для расчета себестоимости продукции методом суммирования затрат:

Факт.себ. = Незав.произв.нач.мес. + затраты за месяц – потери от брака – незав.произв.кон.мес.

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции, разделив фактическую себестоимость на количество единиц продукции.

11. Учет движения готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» ведется по учетным ценам (плановой себестоимости) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

По дебету счета 40 отражают фактическую производственную себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами 20«Основное производство», 23 «Вспомогательное производство».

По кредиту счета 40 отражают выпущенную из производства продукцию по учетным ценам (по плановой себестоимости) в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция».

В конце месяца сопоставляется фактическая себестоимость выпущенной продукции с её учетной себестоимостью и выявляется отклонение:

Превышение учетной себестоимости над фактической (экономия) отражается сторнировочной записью:

Дтсч. 90/2 «Себестоимость продаж»Ктсч. 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)».

Превышение фактической себестоимости над учетной (перерасход) списывается бухгалтерской записью:

Дтсч. 90/2 «Себестоимость продаж»Ктсч. 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)».

После списания отклонений счет 40 закрывается и сальдо на конец месяца не имеет.

12. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

13. Доходы и расходы определяют по методу начисления.

14. Проценты по полученным займам или кредитам учитываются равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно ( ПБУ 15/2008). В бухгалтерском учете задолженности по основной сумме и начисленным процентам должны отражаться раздельно.

66-1 (67-1) "Задолженность по основной сумме";

66-2 (67-2) "Задолженность по начисленным процентам".

Проценты по займу или кредиту отражают в составе прочих расходов

15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.

Оборотно-сальдовая ведомость за период с 01.01.2013 по 31.10.2013г.

Номер счета	Активы и обязательства	Сальдо на 01.01.2013г.		Обороты январь-октябрь			Сальдо на 31.10.2013г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт		Кт
1	2	3	4	5	6	7		8
01	Основные средства	3177300		975000	175736	3976564
02	Амортизация основных средств		2030070	275000	450700			2205770
04	Нематериальные активы	85000		60000	275	144725
05	Амортизация нематериальных активов		10000		9400			19400
08	Вложения во внеоборотные активы			1035000	1035000
10	Материалы	942500		2221070	1695070	1468500
19	НДС по приобретенным ценностям, в т.ч.			681731	681731
20	Основное производство	75720		6102837	6145467	33090
	в том числе изделие А	75720				33090
23	Вспомогательные производства			390000	390000
25	Общепроизводственные расходы			1960728	1960728
26	Общехозяйственные расходы			503927	503927
28	Брак в производстве			26150	26150
40	Выпуск продукции (работ, услуг)			6119317	6119317
43	Готовая продукция	150700		6674000	6625900	198800
44	Расходы на продажу			181400	181400
50	Касса	5150		3225024	3225024	5150
51	Расчетные счета	676300		10646590	10722682	600208
58	Финансовые вложения (долгосрочные)			140000		140000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.		452900	4750463	5140667			843104
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		452900	3408000	3798204			843104
60-2	Расчеты по авансам выданным			1342463	1342463
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	277000		11974677	12160407	327970		236700
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	277000		9150800	9099830	327970
62-2	Расчеты по авансам полученным			2823877	3060577			236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		370000	1016710	1198580			551870
68	Расчеты по налогам и сборам — всего в т.ч.		95800	2154125	2192428			134103
68-1	Налог на прибыль		28609	246131	241522			24000
68-2	НДС		20105	1476687	1554485			97903
68-3	НДФЛ		16500	342185	337885			12200
68-4	Транспортный налог		14586	28356	13770
68-5	Налог на имущество		16000	60766	44766
68-7	Налог на рекламу
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению		44200	1578537	1586038			51701
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		169900	3377235	3418660			211325
71	Расчеты с подотчетными лицами	6200		131600	133500	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			50000		50000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	30000	17800	669428	680354	30000		28726
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30000		181060	181060	30000
76-2	Расчеты с разными кредиторами		17800	488368	499294			28726
80	Уставный капитал		524800					524800
82	Резервный капитал		92700					92700
83	Добавочный капитал		925524					925524
84	Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.		692176	250000				442176
90	Продажи			9150800	9150800	9150800		9150800
90-1	Выручка				9150800			9150800
90-2	Себестоимость продаж			6071217		6071217
90-3	НДС			1525133		1525133
90-4	Общехозяйственные расходы			503927		503927
90-5	Расходы на продажу			181400		181400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)			869123		869123
91	Прочие доходы и расходы			250760	250760	250760		250760
91-1	Прочие доходы				250760			250760
91-2	Прочие расходы			232150		232150
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов			18610		18610
98	Доходы будущих периодов				20000			20000
99	Прибыли и убытки (прибыль)			196325	887733			691408
	Итого по оборотно-сальдовой ведомости	5425870	5425870	76768434	76768434	16380867		16380867