1. Госбюджет;

2. Государственное социальное страхование;

3. Государственное имущественное и личное страхование;

4. Долгосрочный и краткосрочный кредит.

Финансовая политика состоит из фискальной и бюджетной политики.

Фискальная политика в свою очередь состоит из правительственных расходов и налогов.

6.2. Фискальная политика

Фискальная политика является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики.

Фиск (лат. fiscus) – в Древнем Риме императорская казна. В буквальном смысле fiscus – корзина. Название появилось в I в. до н.э, со времени императора Августа. С IV в до н.э. фиск – единый общегосударственный центр Римской империи куда стекались все виды доходов и сборов и откуда шли указания о чеканке монет, порядке сбора налогов, производились выплаты и прочее.

Составляющие элементы фискальной политики:

1. Правительственные расходы;

2. Налоги.

Существуют два вида фискальной политики: автоматическая и дискреционная.

Автоматическая фискальная политика предполагает использование такого экономического механизма, который автоматически реагирует на изменение в экономике без вмешательства государства. Такой экономический механизм называют автоматическим (встроенным) стабилизатором.

Примером такого автоматического стабилизатора является изменение суммы налоговых поступлений при прогрессивной ставке налогообложения в зависимости от изменения величины чистого национального продукта. Во время экономического подъема с ростом реального ЧНП, возрастает сумма налогов, а во время спада – уменьшается. Вследствие этих явлений во время экономического подъема может наблюдаться избыток государственного бюджета, а во время спада – дефицит государственного бюджета. Рассмотрим это экономическое явление на графике.

Рис. 15. Автоматическая фискальная политика

На оси ординат расположены государственные расходы и сумма налоговых поступлений. На оси абсцисс – чистый национальный продукт. Т-Т – кривая налоговых ставок при прогрессивном налогообложении, которая возрастает по мере роста ЧНП. А¹G – горизонтальная линия государственных расходов, которые условно являются постоянными.

Мы наблюдаем, что с ростом ЧНП до уровня ЧНП², сумма налоговых поступлений ОА² будет больше суммы государственных расходов ОА¹. В таком случае мы имеем дело с избытком или дефицитом государственного бюджета.

При падении ЧНП до уровня ЧНП³ мы сталкиваемся с фактом, когда государственные расходы превышают налоговые поступления, т.е будет иметь место дефицит госбюджета. Равновесие суммы налоговых поступлений, государственных расходов и государственного бюджета мы будем иметь в точке равновесия Е¹, при ЧНП равном ЧНП¹.

Мы рассмотрели с Вами пример автоматической фискальной политики.

Дискреционная фискальная политика – сознательное манипулирование правительственными расходами и налогами (лат. discretus) – дискреционный, дающий власть; право должностного лица или государства действовать по своему усмотрению.

Существуют два вида дискреционной фискальной политики: сдерживающая фискальная политика и стимулирующая фискальная политика.

Сдерживающая фискальная политика включает:

1. Уменьшение правительственных расходов;

2. Увеличение налогов;

3. Сочетание того и другого.

Стимулирующая фискальная политика включает:

1. Увеличение государственных расходов;

2. Снижение налогов;

3. Сочетание роста государственных расходов со снижением налогов.

Правительственные расходы также, как и инвестиционные оказывают мультипликативное влияние на рост реального ВВП.

Формула мультипликатора государственных расходов:

,

МР_G – мультипликатор государственных расходов;

ΔV – прирост национального дохода;

ΔG – прирост государственных расходов.

Этот эффект можно показать на рис.2.

Рис. 16. Влияние государственных расходов на рост реального национального дохода

Точка Е¹ является исходным пунктом анализа и показывает равновесие потребительских расходов и реального национального дохода. В точке Е² мы имеем равновесие инвестиционных расходов и реального национального дохода, а также мультипликативный рост национального дохода. Точка Е³ демонстрирует мультипликативный рост национального дохода, в результате роста государственных расходов.

Важнейшей составной частью фискальной политики является налоговая политика государства.

Главной статьей доходов любого госбюджета являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

С появлением государства в глубокой древности еще до нашей эры в Древнем Риме, Древней Греции и др. возникли налоги. Налоги являются главным инструментом воздействия государства на экономическую активность общества.

Между налоговой ставкой и инвестиционным спросом существует обратная зависимость.

По мнению П. Самуэльсона существует два принципа налогообложения:

1. Принцип полученных благ;

2. Принцип платежеспособности.

Принцип получения благ означает, что граждане, домохозяйства и предприниматели должны уплачивать налоги пропорционально благам, полученным ими от деятельности государства. Это подход с позиций выгоды.

Принцип платежеспособности базируется на том, что тяжесть налога должна зависеть от размера дохода и уровня благосостояния налогоплательщика. Примером этого является прогрессивное налогообложение в РБ личного дохода граждан.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. Государство устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, определяет элемент налогов.

К элементам налогов относятся:

1. Субъект налога – лицо, которое обязано платить налог;

2. Носитель налога – лицо, которое фактически выплачивает налог;

3. Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (з/п, прибыль, недвижимость, доход с ценных бумаг и т.п.);

4. Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная сумма доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

Налоги можно классифицировать:

1. По методам построения налоговой ставки;

2. По способу взимания.

По методам построения налоговой ставки различают следующие налоги:

1. Твердые;

2. Пропорциональные;

3. Прогрессивные;

4. Регрессивные.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения, независимо от размера. Например, на гектар земли, на тонну нефти и т.д.

Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте с дохода, независимо от его размера. Например, 24% налог на прибыль предприятий в РБ, 13% налог с доходов граждан РФ.

Прогрессивные налоговые ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста размера облагаемого дохода. Например, прогрессивные ставки налога с дохода граждан в РБ, прогрессивное налогообложение прибыли корпораций США.

Регрессивные налоговые ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Например, используются для стимулирования производства инновационной продукции.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества юридических лиц. Например, налог на прибыль предприятий или подоходный налог на заработную плату.

2. Косвенные налоги.

Взимаются через цены товаров в основном на предметы широкого потребления, а также на предметы роскоши. Такие налоги фактически оплачиваются потребителем.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж акцизы, таможенные пошлины.

Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые появился во Франции в 1954 году. В настоящее время взимается более чем в 40 странах. В РБ появился с 1992 года. В настоящее время (2006 г.) НДС составляет 18% с отпускной цены (без НДС). НДС не взимается со средств труда (машины, станки, оборудование и т. п.). Во Франции НДС дифференцированный. В РБ тоже существуют налоговые льготы для предприятий, производящих сельхозпродукцию НДС составляет 10% . В Западных странах в добавленную стоимость не включаются материальные затраты, а в РБ – включаются. В США НДС не взимается. НДС в Республике Беларусь является важнейшим источником доходной части государственного бюджета.

С 1992 года в РБ введены акцизы – косвенные налоги на товары и услуги.

Акцизы взимаются с предприятий, объединений, организаций независимо от форм собственности, осуществляющих производственную деятельность на территории Белоруссии, производящих товары, на которые установлены ставки акцизов.

В РБ налоги делятся на республиканские и местные. Налоги, как уже говорилось, являются важнейшим источником доходов госбюджета.

Однако, государство не может до бесконечности повышать налоговые ставки. Американский профессор А. Лаффер установил зависимость между налоговыми ставками r и объемом налоговых поступлений R, которую он выразил с помощью кривой, носящей его имя.

Рис. 17. Кривая Лаффера.

Наибольшая сумма налоговых поступлений R_A соответствует ставке подоходного налога 50%. Если ставка подоходного налога возрастает до 75%, то объем налоговых поступлений падает до значения R_B. В РБ самая высокая ставка подоходного налога с граждан равна 30% (колеблется от 9% до 30%), а в Швеции наивысшая налоговая ставка составляет 70%.

Налоговые льготы в РБ установлены в СЭЗ с целью привлечения иностранных капиталов и частных инвесторов. Предполагаются налоговые льготы на первых этапах функционирования Парка высоких технологий. По сути дела отмена всех налогов, а подоходный налог с работников не более 9%.

На величину совокупного спроса, а также на объем чистого национального продукта оказывают влияние налоги. Степень этого влияния измеряется при помощи мультипликатора чистых налогов.

.

Эту формулу мы получили путем преобразования формулы

.

Если mрс = 0,75, то МТп =0,75/(1-0,75)=3. В таком случае, если мы хотим увеличить совокупный спрос на 1000000дол., то надо или налоги снизить на 333тыс., или трансфертные платежи увеличить на сумму 333тыс. долларов.