Вопрос 4

Налоговая политика:

1. Определяет характер и цели налоговой системы;

2. Призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны;

3. Должна способствовать сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения.

Инструмент налоговой политики – налоги.

Основные задачи налоговой политики:

- определение и постановка основных целей, которые могут вытекать из целей, которые могут вытекать из целей социально-экономического развития общества с последующим доведением цели до уровня перспективных и текущих задач;

- разработка методов, средств и организационных форм, обеспечивающих намеченные цели и задачи;

- подбор, обучение и расстановка кадров, реализующих цели.

Принципы налоговой политики:

1. Необходимость множественности налоговых платежей, но до оптимального уровня. Это позволяет в большей степени уловить платежеспособность налогоплательщиков, отразить разнообразие форм налогов, общее бремя сделать менее заметным и также воздействовать на производство, потребление и накопление;

2. Необходимость умеренности ставок по каждому налогу;

3. Выбор надлежащего источника и объекта налогообложения;

Налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять источники для накопления и сохранять стимулы для совершенствования производства.

Основные характеристики налоговой политики современной России:

1. С введения части 2-й НК РФ предполагалось, что налоговая нагрузка равна соотношению совокупности налогового изъятия к ВВП. Она должна была снизиться с 35,1 % до 32,4 %;

2. Акцент в изъятии налогов у хоз. субъектов, следовательно, массовое уклонение предприятий от уплаты налогов, следовательно, нет возможности самофинансирования;

3. Неравномерное распределение налогового бремени м/у законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов налогоплательщиками.

4. Чрезмерно высокая доля косвенных налогов;

5. Акцент налоговой политики на фискальные цели:

• большое количество налогов;

• частые изменения в налогообложении;

• чрезмерная величина налоговых выплат.

Главным образом налоговая политика и налоговая система РФ несовершенна и требует доработки и рационализации налогообложения.

Тема 7: «Территориальные финансы»

Территориальные финансы - совокупность финансовых отношений с участием государственных органов территориального управления.

В РФ к местным (региональным) финансам относятся финансы субъектов Федерации районов, городов, районов в городах, поселковых и сельских органов власти.

Структура местных финансов:

1. Субъекты управления в лице территориальных финансовых органов, непосредственно подчиненных:

   • По линии административной подчиненности – региональным и муниципальным органам исполнительной власти;

   • По линии функциональной подчиненности – аналогичным финансовым органам федерального уровня

2. Финансовые фонды местного (регионального) уровня:

   • Территориальные бюджеты соответствующих уровней (от самостоятельного субъекта Федерации до уровня бюджета поселения)

   • Территориальные внебюджетные фонды как экономического, так и социального назначения

   • Финансовые фонды казенных предприятий, находящихся в собственности конкретных регионов и муниципалитетов

   • Финансовые фонды бюджетных организаций территориального подчинения

3. Нормативно-правовая база местных финансов, включающая в себя:

   • Элементы федерального финансового законодательства, специально регламентирующие финансовые отношения на уровне регионов (например, процедура распределения собираемых налоговых платежей между бюджетами различных уровней)

   • Собственные нормативные акты, принятые непосредственно территориальными государственными органами исходя из собственных потребностей и специфики финансовой системы на данном уровне управления (не должны находиться в противоречии с федеральным финансовым законодательством)

Краткая характеристика:

1. Территориальных бюджетов:

* Источники формирования:

• Вся сумма поступлений от местных налогов, а также установленная налоговым законодательством доля от налогов федерального уровня

• Поступления от местных (муниципальных) займов

• Доходы от деятельности муниципальных предприятий и муниципального имущества

• Целевые дотации из Федерального бюджета

• Специфическими статьями затрат являются:

  • Дотации на содержание жилого фонда и коммунального хозяйства

  • Дотации на содержание и развитие транспортной сети

  • Расходы по благоустройству

  • Содержание объектов бюджетной сферы (охрана общественного порядка, образование, здравоохранение и т.п.)

  • Дотации предприятиям, в деятельности которых заинтересованы местные органы власти (в отдельных случаях – на паритетных началах с федеральным бюджетом)

  • Региональные и межрегиональные (последние – на паритетных началах) целевые программы – экологические, транспортные и т.п.

2. Территориальных внебюджетных фондов:

   • Создаются на основании решений региональных органов представительной власти (в т.ч. – по предложению со стороны исполнительных органов)

Номенклатура рассматриваемых фондов определяется исходя из текущих потребностей конкретного региона (муниципалитета и т.п.) и включает в себя, чаще всего, такие внебюджетные фонды, как развитие жилищного строительства и коммунального хозяйства, поддержки объектов социально-культурной сферы, содействие органам охраны общественного порядка, помощи социально незащищенным категориям населения и т.п.

* Источниками формирования региональных внебюджетным фондов выступают:

• Добровольные взносы со стороны юридических и физических лиц

• Поступления от региональных и муниципальных целевых займов

• Доходы от самостоятельной коммерческой деятельности фонда, как юридического лица

• Целевые перечисления из аналогичного фонда более высокого уровня

• Средства соответствующих фондов могут использоваться лишь по целевому назначению, что контролируется как финансовыми органами, так и органами представительной власти.