31. Налоги, отчисляемые из прибыли

Налоги- инструмент регулирования экономич ситуации в стране и источник пополнения гос и местного бюджета.

Налоги бывают:

-прямые (уплачиваются по ставкам, устан-м законом)

-косвенные (относятся на стоимость товаров и услуг и перечисляется гос-ву ч/з их приобретение)

По источникам налогообложения: те, что уплачиваются с зар платы, выручки, прибыли.

Налог с выручки:

1) налог на добавленную стоимость НДС=В*18%/118%

Налог явл-ся косвенным, относится на с/с, включается в сметы в кач-ве затрат.

2) Сбор в республиканский фонд произв с/х продукции, продовольствия и аграрной нации. Единый республиканский платеж: ЕРП=1%В

3)отчисления в местные налоговые фонды:

(В-НДС-ЕРП)*3%/97

Налоги с прибыли:

-налог на прибыль 24% от р-ра прибыли

-налог на недвижимость 0,5% от относит стоимости

-земельный налог

-экологический налог

-налог на доходы

-отчисления в инвестиционные фонды

32. Налоги, относимые на себестоимость продукции

Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

Налоги делятся на: - прямые ( уплачиваются налогоплательщиком с источника дохода по ставкам, установленным законом).; - косвенные ( относятся на стоимость товара и услуг и перечисляются гос-ву ч/з их приобретение и использование).

Себестоимость (с/с) – затраты, выраженные в денежной форме на изготовление и сбыт продукции. Основным документом, регламентирующим формирование с/с, является «Положение по составу затрат, включаемых в себистоимость продукции, работ и услуг» 11 февраля 1998г.

Налоги с выручки: Налог на добавленную стоимость: НДС= (В*18%)/118%; Единый республиканский платёж: ЕРП= В*0,01; Отчисления в местные налоговые фонды: МНФ=[(В-НДС-ЕРП)*3%]/97%

Налоги и сборы, относимые на себестоимость товаров, работ, услуг: 1)Отчисления в Фонд социальной защиты населения (взносы на социальное страхование)

Предприятия с фонда зар.платы отчисляют 34% в Фонд соц.защиты населения и Фонд содействия занятости. ФСЗ: - 0,5% и 1% оба налога относятся на себестоимость продукции.

2) Обязательные страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений), в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством.

3) Плата за землю.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее – арендная плата).Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

4) Экологический налог.

Ставки налога:

-Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.

-За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

-За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

-За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

5)Отчисления в инновационные фонды. Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь производят:

-организации, осуществляющие на территории Республики Беларусь оптовую и розничную торговлю товарами в размере 0,25% от себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за исключением товаров, перечень которых определяется Советом Министров Республики Беларусь;

-плательщики, осуществляющие общественное питание в торговых объектах общественного питания наценочной категории «люкс» и «высшая», - 1,25%;

-плательщики, осуществляющие оптовую торговлю нефтепродуктами (автобензины всех марок, дизельное топливо, реактивное топливо, осветительный керосин, печное топливо), - 1,5%.

Отчисления производятся в следующих размерах: 13,5% от себестоимости строительных (в том числе ремонтно-строительных, реставрационно-восстановительных), монтажных и специальных строительных работ, выполненных на территории Республики Беларусь, но не более суммы отчислений в инновационный фонд, включенных в установленном порядке в стоимость выполненных работ; 4,5% от себестоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) при осуществлении деятельности в области строительства, за исключением работ, указанных в абзаце втором настоящего пункта; 4,5% от себестоимости продукции, товаров, произведенных при осуществлении деятельности в области промышленности строительных материалов; 4,5% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе средств государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законодательными актами, средств бюджета Союзного государства Беларусь-Россия, кредитов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь; 0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств спонсорской и гуманитарной помощи, прямых иностранных инвестиций; 0,25% от себестоимости произведенной продукции, товаров на экспорт, выполненных работ, оказанных услуг за пределами Республики Беларусь и (или) на экспорт, в том числе по договорам субподряда; 0,25% от себестоимости строительных работ, выполненных организациями хозяйственным способом (новое строительство, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация); 0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении строительства (новое строительство, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация, реставрация) культовых зданий и сооружений за счет средств спонсорской и гуманитарной помощи, пожертвований; 0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг для бюджетных организаций при условии финансирования работ, услуг за счет внебюджетных средств этих организаций, а также для организаций, получающих дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности; 4,5% от себестоимости выполненных строительных, монтажных, специальных строительных работ при осуществлении строительства комплекса по производству полированного стекла; 0,5% от себестоимости произведенной продукции: плитки керамической и изделий санитарных керамических; 0,25% от себестоимости произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг организациями частной формы собственности, в уставном фонде которых отсутствует доля государственной собственности, с численностью работающих инвалидов более 50 процентов списочной численности за месяц; 0,25% от себестоимости работ, услуг, выполненных для организаций – резидентов свободных экономических зон.