57.Дайте определение налогов. Раскройте сущность и функции налогов.

Налог - это обязательный платеж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйствен­ного ведения или оперативного управления.

Сбор (пошлина) - обязательный платеж, взимаемый с юри­дических и физических лиц при предоставлении им государ­ством определенных услуг или прав.

Сущность налогов проявляется через их функции:

1. Стимулирующая. С помощью налогов государство стиму­лирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стиму­лирование технического прогресса с помощью налогов проявля­ется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение про­изводства товаров народного потребления, оборудование для про­изводства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

2. Перераспределительная. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфра­структуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрас­ли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

3. Фискальная. С помощью налогов происходит изъятие части доходов организаций и граждан для содержания государственного аппа­рата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие уч­реждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фунда­ментальная наука, учебные заведения и т.п.

58. Перечислите критерии классификации налогов. Раскройте каждую из классификаций.

Классификация налогов - это группировка налогов по раз­личным признакам:

1.По способу изъятия:

- прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, на недвижимость и т.д.)

- косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, уста­навливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (НДС, акцизы).

2.по назначению:

- общие налоги - обезличиваются и поступают в госбюд­жет Республики Беларусь. Они предназначены для общегосу­дарственных мероприятий (налог на прибыль и т.д.).

- целевые налоги - имеют строго определенное назначе­ние, обычно формируют бюджетные фонды (пенсионный, до­рожный и т.д.)

3 По принадлежности к уровню власти:

- республиканские налоги - устанавливаются государствен­ными органами Республики Беларусь и зачисляются в доход об­щереспубликанского бюджета Республики Беларусь (таможен­ные пошлины, налог на прибыль, налог на доходы и др.).

- местные налоги - устанавливаются местными органами власти и зачисляются в доход местных бюджетов (налог с роз­ничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу, сборы с пользователей).

4.В зависимости от источника уплаты налоги подразделя­ются на:

а) Удерживаемые из зарплаты:

- подоходный налог;

- отчисления в пенсионный фонд в размере 1%.

б)Уплачиваемые из выручки предприятия:

- НДС;

- акцизы;

- отчисления в республиканские целевые фонды;

- налог на продажу товаров в розничной торговой сети;

- другие налоги с выручки, установленные законодатель­ством.

в) Включаемые в себестоимость продукции, работ:

- налоги, исчисляемые от фонда заработной платы (ФЗП): отчисления в государственный фонд со­действия занятости, отчисления в ФСЗН.

-ресурсные платежи: экологический налог в пределах ли­мита, земельный налог.

- прочие налоги, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции.

г) Уплачиваемые из прибыли организации:

- налог на недвижимость,

- налог на доходы и прибыль,

- местные налоги и сборы,

- экологический налог сверх лимита,

- другие налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствии с законодательством.

5) По методу обложения налоги бывают:

.пропорциональные - ставки налога остаются неизменными и не зависят от величины дохода (налог на прибыль, налог на недвижимость).

прогрессивные - ставки увеличиваются по мере роста величин объекта налогообложения (подоходный налог).

регрессивные - ставки уменьшаются по мере роста вели­чины объекта налогообложения