41. Учет кассовых операций

Кассовые операции - совокупность мат-техн процедур, заключающихся в приеме, хран и выдаче наличн денег. Предпр могут иметь в своих кассах налич деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в кот открыты расчетные счета предп-ия, независимо от форм собственности. Лимит остатка кассы – это предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня. Предприятия имеют право хранить в своих кассах налич деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше трех рабочих дней (в с/х местности – не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Каждый субъект хозяй-ия для использования налич денег обязано иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Выдача наличных денег из касс предприятий оформляется расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными другими документами: платежными ведомостями, чеками, заявлениями на выдачу денег, счетами.

Предприятия обязаны вести учет кассовых операций в кассовой книге. Каждое предпр ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Кол-во листов в кассовой книге заверяется подписями руков-ля и глав бухг. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизир способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает отчет в бухгалтерию.

На каждом предприятии предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Сроки проведения ревизий устанавливает руководитель, однако проводятся ревизии не реже одного раза в квартал.

42. Учет операций по расчетн и валютному счетам.

Все предпр обязаны свободн ден ср-ва хранить на расч счетах в банке.

Док-ты необход для оформления и открытия счета: 1.заявление на открытие 2.док-т о регистрации предприятия или его копия 3.устав с отметкой о регистрации в местном органе управл. 4.дубликат извещения о присвоении учетн № налогоплат-ка 5. справка органов фонда соц защиты о регистр в кач-ве плательщика страх взносов. 6. карточка с образцом подписей долж лиц и образцом оттиска печати в 2 экземплярах. Док-ты должны быть предоставлены в банк в течение 1 мес. со дня регистр. Банк присваивает № расч счета.

На счет начисл-ся свобод ден ср-ва, выручка от реализ прод-и, работ,услуг. С расч счета производ оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются деньги в кассу.

Предприятие ежедневно получает из банка выписки из расч счета с приложенными к ним док-ми. Полученную из банка выписку работник бухг-рии проверяет, подписывает к ней оправд док-т, проставляет коды корреспондирующих счетов. В банке в выписке остатка денег и их увеличение отраж-ся по кредиту, а списание по дебиту, а в бухгалтерии предпр наоборот.

Синтет учет операций по р/счету осущ на сч 51(активн и денежн). Сальдо по Д. показ наличие денег на р/с на нач и конец месяца.

Корреспонденция сч 51:

Д51 К90-зачислена на р/с выручка от реализ продукции

Д51 К91-поступл на р/с платежи за реализ мат-лов и осн ср-в

Д51 К50-внесены наличн деньги на р/с

Д51 К75-поступ ден ср-ва от учредит всчет их вклада в УФ

Д50 К51-поступ в кассу наличн деньги

Д60 К51-перечисл с р/с в оплату задолжен-ти постав-ми и подрядч.

Д68 К51-перечисл с р/с налоги и отчисления в бюджет

Д69 К51-перечис с р/с в ФСЗ нас-я

Учет операций по р/с осущ по К. счета 51 в ж/о №2 в хронол порядке на основании выписов в банке. Оборот по Д. сч51 записыв-ся в ведомость №2, кот служит для контроля дебетовых оборотов сч51.

Для учета наличия движения ден ср-в в иност валюте предназн сч52. все операции в инвалюте переводятся в рубл. эквивалент по курсу НБ РБ на дату выписки документов. Операции по валют счетам отражаются в б/у на основе выписок банка и приложенных к ним расчетных денежных док-ов. Сч52 – акт, денежный. Сальдо по Д. отраж наличие инвалюты на начало или кон месяца. По Д. отраж поступление ден ср-в на валют счета, по К. – их списание.

Корреспонденция сч52:

Д52 К90-поступила валютн выручка от реализ прод-ии

Д60 К52- перечислена задолженность поставщикам с вал.счета

Д67 К52- погашены долгосроч и краткосроч кредиты в инвалюте.