Бухгалтерські проведення з обліку зносу необоротних активів
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
1 |
Нараховано знос на необоротні активи установи відповідно до встановлених норм зносу |
401 |
131-133 |
В інвентарних картках, де вказується група та норма зносу необоротних активів, щорічно станом на останній день грудня нараховується і записується річна сума зносу за встановленими нормами зносу.
Місячна сума зносу необоротних активів визначається діленням річної суми зносу на 12.
На підставі даних карток складається Відомість нарахування зносу на основні засоби (ф. ОЗ-12 (бюджет)). В ній по кожному об'єкту вказується інвентарний номер, його назва, первісна вартість, норма зносу, сума зносу за весь період без суми зносу за поточний рік, нарахована сума зносу за поточний рік, та сума зносу за весь період, включаючи поточний рік.
На загальну суму нарахованого зносу складається меморіальний ордер за типовою формою N 274 (бюджет), затвердженою наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 N 68, зареєстрованою у Міністерстві юстиції України 31.08.2000 за N 570/4791, дані якого заносяться в книгу "Журнал-головна".
Приклад
Припустимо, що за необоротними активами, які знаходяться на балансі ДП "Будіндустрія", за 2003 рік було нараховано знос у сумі:
а) за першою групою:
Таблиця 1
Найменування об’єкта |
Сума зносу (грн.) |
Бухгалтерський рахунок (субрахунок), на якому відображається облік об’єкта |
Приміщення адміністративне |
24 657,00 |
103 |
Приміщеннялабораторії |
32 543,00 |
103 |
Приміщення майстерень |
40 671,00 |
103 |
Разом: |
97 871,00 |
- |
б) за другою групою:
Таблиця 2
Найменування об’єкта |
Сума зносу (грн.) |
Бухгалтерський рахунок (субрахунок), на якому відображається облік об’єкта |
Комп’ютер |
1 346,00 |
104 |
Авто "Газель" |
14 473,00 |
105 |
Электродрель "Bosсh" |
185,00 |
106 |
Контейнер |
307,00 |
117 |
Разом: |
16 311,00 |
- |
в) за третьою групою:
Найменування об’єкта |
Сума зносу (грн.) |
Бухгалтерський рахунок (субрахунок), на якому відображається облік об’єкта |
Компресор |
328,00 |
104 |
Токарний верстат |
403,00 |
104 |
Електрокара |
174,00 |
105 |
Спеціальна комп’ютерна програма розрахунку максимальних навантажень металічних конструкцій мостів |
337,00 |
122 |
Разом: |
1 242,00 |
- |
Визначивши приналежність кожного окремого об’єкта першої, другої і третьої групи до субрахунків 10, 11 і 12 рахунків, необхідно просумувати дані по нарахованому зносу окремо по кожному субрахунку і з урахуванням отриманого результату скласти проводки.
Таблиця 4
Суб-рахунок |
Перелік об’єктів, які враховуються, і сума нарахованого на них зносу |
Сума зносу (грн.) |
Бухгалтерська проводка, що відображає нарахування зносу |
|
Дт |
Кт |
|||
103 |
1 група - приміщення адміністративне 24 657,00 грн. + приміщення лабораторії 32 543,00 грн. + приміщення майстерень 40 671,00 грн. |
97 871,00 |
401 |
131 |
104 |
(2 група - комп’ютер 1346,00 грн.) + (3 група - компресор 328,00 грн. + токарний верстат 403,00 грн.) |
2 077,00 |
401 |
131 |
105 |
(2 група - авто "Газель" 14 473,00 грн.) + (3 група - електрокара 174,00 грн.) |
14 647,00 |
401 |
131 |
106 |
(2 група - электродрель "Bosch" 185,00 грн.) |
185,00 |
401 |
131 |
117 |
(2 група - контейнер 307,00 грн.) |
307,00 |
401 |
132 |
122 |
(3 група - комп’ютерна програма 337,00 грн.) |
337,00 |
401 |
133 |