42 Проблема уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов - целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Причины уклонения от уплаты налогов различны, стремление избежать их есть своеобразная реакция на любые налоговые мероприятия государства и обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал или доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освящены законом.

Причины, подталкивающие к уклонению от уплаты налогов:

• моральные; (В случае непосильного "налогового гнета", когда налогоплательщик фактически "работает на государство" и отдает ему львиную долю своих доходов, у него рождается чувство подавления его государством.)

• политические; (Как инструмент социальной политики налоги проявляются, когда класс, стоящий у власти, использует их для подавления другого класса. Как инструмент экономической политики налоги проявляются в том, что государство повышает налоги на некоторые отрасли производства с целью уменьшения их удельного веса в экономике и наоборот.)

• экономические; (финансовое состояние)

• правовые. – сложность налоговой системы

Способы уклонения от уплаты налогов:

1. Сокрытие объекта обложения

При таком способе налоговые органы или вовсе не уведомляются о наличии у налогоплательщика соответствующего объекта, или его размер занижается.

2. Искажение природы объекта

При использовании этого способа налоговые органы уведомляются о размере объекта, однако им сообщается недостоверная информация об обстоятельствах его появления. В налоговой отчетности объект выглядит так, что действующее законодательство позволяет изъять его из облагаемой базы.

3. Завышение налоговых вычетов

Применяя данный способ, преступники завышают в налоговой отчетности данные о величине налоговых вычетов, уменьшающих налоговые обязательства.

4. Сообщение недостоверной информации об обстоятельствах, не влияющих на формирование объекта обложения или налоговых вычетов, но имеющих значение для исчисления налога

В данном случае налоговые органы уведомляются о характере и размере объекта, но им сообщаются недостоверные сведения о юридическом лице и иных обстоятельствах, которые позволяют плательщику претендовать на уменьшение налоговых обязательств. В частности, занижение числа работников дает право воспользоваться льготами для субъектов малого бизнеса.

5. Сокрытие имущества

перевод активов на подставных лиц; имитацию гибели имущества; фальсификацию отчетности, когда в учете не отражаются реально существующие активы, в связи с чем выявить таковые и обратить на них взыскание достаточно сложно.

Зачастую недобросовестные налогоплательщики применяют одновременно несколько способов уклонения от своих обязательств перед бюджетом, ловко комбинируя их.

Способы и средства, с помощью которых государство борется с уклонением от уплаты налогов: ужесточение уголовного законодательства относительно налоговых преступлений; усовершенствование налоговой системы; увеличение эффективности работы налоговых органов (путем анализа и подробного изучения налогоплательщиков, индивидуального подхода к каждому налогоплательщику, а также улучшение профессиональной подготовки налоговых инспекторов).

43 Экологическое налогообложение и его развитие. Перспективы

Это одна из важных форм регулирования рационализации природопользования. Нало­ги платит либо загрязнитель, либо потребитель продукта произведенного с загрязнением окружающей среды. При этом существуют налоговые льготы, стимулирующие природо­охранные капиталовложения (сюда можно включить, например, ускоренную амортизацию основных фондов).

Кроме налогов, существуют экспортные тарифы на ввоз содержащих токсины веществ и отходов. Экономическая составляющая фискальной политики заключается в том, что стоимость продукта возрастает на величину, возмещающую наносимый природе ущерб.

Основным недостатком экологического налогообложения является низкий эффект стимулирования охраны природы. В связи с тем, что сумма налогов и сборов, включается в издержки производства и производитель не несет от них убытков. Стимулировать природо­охранную деятельность сборы и налоги могут только в том случае, если они очень велики и продукция становится неконкурентоспособной из-за высокой стоимости, что заставит производителя менять технологию, устанавливать природоохранное оборудование, снижать размер выбросов.

Еврокомиссия выделяет следующие виды экологических налогов:

Энергетические (за топливо, электроэнергию), транспортные (за пройденные км, ежегодный налог с владельца, акциз при покупке автомобиля), платежи за загрязнение, платежи за размещение отходов, налог на выброс в-в, приводящих к глобальным изменениям, налог на шумовое воздействие, платежи за пользование природными ресурсами.

США: налог на очистку нефтяных пятен, налог на корпорации в результате деятельности которых получаются отходы «риска», налог на компании, производящие емкости без их вторичного использования, транспортные налоги: от типа двигателя, от вида топлива.

На сегодняшний день сумма взимаемых налогов в десятки раз меньше. Сложно предвидеть дальнейшее развитие экологических налогов. Так как любая страна предвидит, что при увеличении экологических налогов либо при введении новых в процессе переложения их на потребителя стоимость товаров увеличится в разы, что снизит конкурентоспособность товаров данной страны на мировом рынке.