Практична робота № 2
Тема: Облік власного капіталу комерційного банку
Мета: Закріпити теоретичні знання, засвоїти методику роботи обліку власного капіталу комерційного банку та виховати відповідальність за здійсненні розрахунки.
Матеріально – технічне обладнання та посібники:
План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).
Положення про створення державної реєстрації банків: Затв. постановою Правління НБУ 31.08.01 № 375.
Методичні рекомендації до виконання:
Статутний капітал банку формується шляхом випуску і продажу акцій його учасникам - юридичним і фізичним особам. Відповідно до цього розробляється методика відображення операцій з формування статутного капіталу банку.
У процесі діяльності банку статутний капітал може зменшуватися за умови зменшення кількості його учасників. Як збільшення, так і зменшення статутного капіталу відбувається лише за рішенням загальних зборів учасників з обов'язковою наступною реєстрацією змін у Національному банку України та в Комісії з цінних паперів і фондового ринку при Кабінеті Міністрів України. Ці установи контролюють також, щоб статутний капітал формувався тільки за рахунок власних (а не позичених чи залучених) коштів учасників, як правило, з прибутку та спецфондів, накопичених з цією метою.
Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на пасивному балансовому рахунку № 500 «Зареєстрований статутний капітал банку», який має два субрахунки: № 5000 «Сплачений зареєстрований статутний капітал банку» і № 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку». Аналітичний облік ведеться в розрізі акціонерів банку.
Крім того, для обліку операцій, пов'язаних з рухом коштів з формування статутного капіталу - випуском (емісією) акцій, їх продажем, скуповуванням, нарахуванням емісійних різниць та дивідендів,- використовуються ще й такі рахунки:
№ 3530 «Несплачений статутний фонд»;
№ 3630 «Внески за незареєстрованим статутним фондом»;
№ 5010 «Емісійні різниці»;
№ 3120 «Власні акції балансу в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів»;
№ 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами»;
№ 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди».
Зміст та послідовність виконання роботи:
Вхідний контроль:
Вибрати правильний варіант відповіді:
За операційною діяльністю в банку виникають
витрати на формування спеціальних резервів;
витрати за операціями з реалізації інвестиційних цінних паперів;
витрати на аудит;
витрати за операціями з цінними паперами власного боргу.
Бухгалтерський облік нарахованих доходів або витрат здійснюється не рідше від
одного разу:
у тиждень;
квартал;
місяць.
Облік валових доходів та валових витрат банку ведеться:
на синтетичних рахунках 6 та 7-го класів;
технічних рахунках;
рахунках управлінського обліку.
Завдання 1
Ощадним банком оголошено емісію простих акцій. Номінальна вартість акції – 10 грн., обсяг емісії – 1000000 грн (100000 акцій).
Після реєстрації емісії несплачена частка статутного капіталу склала 400 000 грн. (40000 акцій). Ощадбанк реалізував 30 000 акцій після реєстрації емісії за ціною 12 грн. за акцію.
Скласти бухгалтерські проведення.
Розв’язання
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 2
Випущені банком акції номінальною вартістю 1000 грн. кожна були продані по 1200 грн. Згодом ці акції були викуплені банком по 1500 грн. і перепродані за 2000 грн. кожна.
• Складіть бухгалтерські проводки.
Розв’язання
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 3
За наслідками фінансового року нараховано приватній особі, власнику акцій банку в кількості 50 шт. номіналом 1000 грн. кожна, дивіденди в розмірі 70 % річних.
• Складіть бухгалтерські проводки за результатами розрахунків сум нарахованих і сплачених дивідендів.
Розв’язання
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 4
Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:
|
Дт 5003 |
Кт 5000 |
|
Дт 2600, 1200, 1001 |
Кт 5001 |
|
Дт 1200 |
Кт 5010 |
|
Дт 5002 |
Кт 2600, 1200, 1001 |
|
Дт 3541 |
Кт 2600, 1200, 1001 |
|
Дт 5000.1 |
Кт 5000.3 |
|
Дт 5000 |
Кт 5000.3 |
|
Дт 5000.2 |
Кт 5000.3 |
|
Дт 1200 |
Кт 5000 |
|
Дт 5001 |
Кт 5000 |
|
Дт 1200 |
Кт 5002 |
|
Дт 5010 |
Кт 1001, 1200 |
|
Дт 5100 |
Кт 4400 |
|
Дт 4500 |
Кт 5100 |
|
Дт 5000.3 |
Кт 5002 |
|
Дт 9910 |
Кт 9819 |
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 5
Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн євро (12 млн грн). На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (6 млн грн).
Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вихідний контроль:
Розкрити зміст термінів
Акціонерний банк
Банківські резерви
Власний капітал
Висновки______________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
Арк |
|
|
Снігур Т.Г. |
|
|
||
Змін |
Арк.. |
Прізвище |
Підпис |
Дата |
|