3 Учет операций по валютному счету

Организация должна хранить иностранную валюту на валютном счете в банке.

С валютного счета можно снять наличные деньги, если организации нужно выдать валюту сотруднику, уезжающему в командировку за границу. В других случаях снятие наличных с валютного счета не допускается.

Чтобы открыть валютный счет, нужно представить в банк следующие документы:

1. заявление на открытие валютного счета.

2. нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати фирмы (2 экземпляра).

3. копии учредительных документов и свидетельства о госрегистрации.

4. копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

5. копию справки Госкомстата России о присвоении статистических кодов.

Об открытии валютного счета необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней (ст. 23 НК РФ).

При невыполнении этого требования организацию могут оштрафовать на 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ), а руководителя - на сумму от 1 до 2 тыс. руб. (ст. 15.4 КоАП РФ).

Если у фирмы есть филиалы, то об открытии счета в любом из них нужно сообщить в налоговую инспекцию головного подразделения.

Операции с иностранной валютой.

Для зачисления валюты или ее перевода за рубеж банк открывает организации:

1. Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.

2. Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи).

3. Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.

В налоговую инспекцию необходимо сообщить об открытии текущего валютного счета и специального банковского счета.

Синтетический учет операций по валютному счету

Организация может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Покупку валюты отражают проводками:

Дт 57 Кт 51 - перечислены деньги банку на покупку валюты

Дт 52. "Текущий валютный счет" Кт 57 - купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы

Дт 91.2 Кт 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ

Всю сумму валютной выручки, полученную организацией, зачисляют на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление.

Валютная выручка может быть получена и от покупателей.

Организация может продать валюту в добровольном порядке.

52. Текущий валютный счет

покупка

52. Транзитный валютный счет

от покупателей

Продажу валютной выручки в учете отражают проводками:

Дт 52. "Транзитный валютный счет" Кт 62 (76) - поступила валютная выручка на транзитный валютный счет

Дт 57 Кт 52."Транзитный валютный счет" - часть валютной выручки направлена на продажу

Дт 51 Кт 91.1 - денежные средства от продажи валютной выручки зачислены на р/с

Дт 91.2 Кт 57 - списана проданная валюта

Дт 91-2 Кт 51,52,57 - отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку)

Дт 52."Текущий валютный счет" Кт 52."Транзитный валютный счет" - оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет.

Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачислит на ваш расчетный счет.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты отражают в конце месяца проводкой:

Дт 91.9 Кт 99 - отражена прибыль от продажи валюты

или

Дт 99 Кт 91.9 - отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).

Деньги на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражают в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ.

Такой пересчет осуществляют:

• на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

• на дату составления бухгалтерской отчетности;

• по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате пересчета образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.