4 Классификация налогов

Налоги можно классифицировать по ряду признаков:

• по способу взимания:

1. Прямые – это налоги, величина которых взимается в зависимость от полученного дохода либо стоимости имущества (прямые реальные: налог на землю, единый налог на вмененный доход и др.; прямые личные: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и др.);

2. Косвенные –налоги на потребление, величина которых включается в стоимость товаров, работ и услуг и оплачиваются их конечными потребителями (косвенные индивидуальные: акциз; косвенные универсальные: налог на добавленную стоимость).

   • в зависимости от субъекта налогообложения:

1. Налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль);

2. Налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

3. Смешенные налоги (налог на землю, единый социальный налог).

   • по порядку ввода:

1. Обязательные- вводятся на всей территории РФ (все федеральные налоги, из числе региональных: налог на имущество юридических лиц; из числа местных налогов: налог на землю, налог на имущество физических лиц);

2. Факультативные- вводятся на той или иной территории по решению субъекта РФ либо Городского Совета (единый налог на вмененный доход).

-по территориальному признаку (данный признак положен в основу налогового кодекса РФ):

1. Федеральные- действуют на всей территории РФ: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; акцизы; налог на доходы физических лиц.

2. Региональные (субъектов РФ)- действуют на территории определенного субъекта РФ: транспортный налог, налог на имущество организаций.

3. Местные- действуют на территории определенного муниципального образования: единый налог на вмененный доход; налог на землю; налог на имущество физических лиц.

   • по источникам начисления:

1. Налоги, относимые на счета затрат (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»): транспортный налог, единый социальный налог, налог на землю), сумма данных налогов у торговых организаций включается в показатель «Коммерческие расходы» Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», у организаций занимающихся производством в показатель «Себестоимость продукции» той же Фомы отчетности.

2. Налоги, относимые на счета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»): налог на добавленную стоимость, акциз.

3. Налоги, относимые на финансовые результаты (счет 91 «Прочие доходы и расходы»): налог на имущество юридических лиц, сумма данного налога включается в показатель «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках.

4. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли (счет 99 «Прибыли и убытки»): налог на прибыль, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес, единый налог при упрощенной системе.

5. и т.д.

5 Функции налогов

Экономическая сущность налогов проявляет себя через следующие функции:

1. Фискальная (государственная, бюджетная)- за счет налоговых поступлений формируется доходная часть бюджета (примерно 85%).

2. Социальная- за счет неравного налогообложения отдельных групп товаров, работ и услуг происходит перераспределение налогового бремени между различными слоями населения (данную функцию выполняют косвенные налоги).

3. Регулирующая- по средствам налогов регулируется экономика страны, данная функция проявляет себя через следующие подфункции:

   • стимулирующая- проявляет себя через систему повышенных ставок по налогам, льгот, отсрочек в уплате;

   • дестимулирующая- по средствам повышенных ставок по налогам ограничивается вывоз капитала их страны (пример: таможенные пошлины) и развитие определенных видов деятельности (пример: игорный бизнес).

4. Контролирующая- позволяет государству отслеживать своевременность и полноту налоговых поступлений в бюджет, сравнивать их с реальными потребностями государства и если возникнет дисбаланс вносить изменения в действующую политику и систему.

и т.д.