- •7.1. Визначення, первісна оцінка та класифікація фінансових інвестицій
- •7.2. Синтетичний та аналітичний облік поточних фінансових інвестицій
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •7.3. Синтетичний та аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •7.4. Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік придбання облігації
- •Облік придбання облігації
- •7.5. Облік фінансових інвестицій за журнально-ордерною формою
7.2. Синтетичний та аналітичний облік поточних фінансових інвестицій
Облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів. На рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції” ведеться. Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості (депозитні сертифікати, казначейські векселі, інші цінні папери зі строком погашення до 3 місяців).
Рахунок 35 активний, балансовий, основний. За дебетом рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції” відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх вартості та вибуття.
Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" має субрахунки:
351 еквіваленти грошових коштів
352 Інші поточні фінансові інвестиції.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і за кордоном.
Кореспонденцію по рахунку 35 наведено в табл. 7.1.
Таблиця 7.1
Облік поточних фінансових інвестицій
Зміст операції |
Кореспон-дуючий рахунок |
1 |
2 |
По дебету рахунка 35
Отримано високоліквідні цінні папери на суму нарахованих дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі у капіталі |
14 |
Отримано цінні папери від підприємства-боржника на суму погашення довгострокової дебіторської заборгованості |
16 |
1 |
2 |
Збільшення поточних фінансових інвестицій за рахунок інших необоротних активів |
18 |
Переоформлено довгостроковий депозит на короткостроковий |
18 |
За готівку придбано високоліквідні цінні папери |
30 |
За рахунок коштів підприємства придбано еквіваленти грошових коштів |
31 |
Погашення дебіторської заборгованості поточними фінансовими інвестиціями. Надходження фінансових інвестицій від інших організацій |
377 |
Зроблено внесок в рахунок пайового капіталу еквівалентами грошових коштів |
41 |
Відображено дооцінку еквівалентів грошових коштів |
423 |
Ліквідовано заборгованість по внесках до статутного капіталу шляхом надання високоліквідних цінних паперів та інших поточних фінансових інвестицій |
46
|
За рахунок довгострокового кредиту банку придбано поточні фінансові інвестиції |
50 |
За рахунок короткострокової позички банку придбано цінні папери |
60 |
Отримано авансовий внесок у вигляді цінних паперів під гарантію постачання продукції або виконання робіт (надання послуг) |
681 |
Отримано цінні папери від інших організацій |
685 |
Нараховано дивіденди по цінних паперах, які знаходяться у власності підприємства |
73 |
Відображено переоцінку (дооцінку) фінансових інвестицій дохід від безоплатно отриманих інвестицій |
746 |
По кредиту рахунка 35 Переведено інвестиції з короткострокових в довгострокові |
14 |
Передано високоліквідні цінні папери як внесок в асоційоване підприємство, якщо облік інвестицій здійснюється за методом участі у капіталі |
14 |
Переведено поточні інвестиції в інші необоротні активи |
18 |
Зараховано гроші за реалізовані еквіваленти грошових коштів |
31 |
Відображено сума уцінки еквівалентів грошових коштів, раніше дооцінених |
423 |
Відображено суму уцінки, собівартість реалізованих поточних інвестицій |
85 |
Списано собівартість реалізованих поточних фінансових інвестицій |
971 |
Відображено уцінку інвестицій |
975 |
Втрачено еквіваленти грошових коштів внаслідок надзвичайних подій |
99 |