Студенту___________________________________________________________

Тема дипломной

Работы _____________________________________________________________

Утверждена приказом по Читинскому институту Байкальского

Государственного университета экономики

и права ______________________________________________________________

Руководитель дипломной

работы ______________________________________________________________

(ученая степень, звание, Ф.И.О.)

Срок сдачи студентом

работы _____________________________________________________________

Календарный план

о выполнении дипломной работы

Этапы выполнения	План выполнения	Фактическое выполнение	Подпись руководителя

Исполнитель _____________________ ___________________________

(дата, подпись) (Ф.И.О.)

Приложение г Форма титульного листа

Министерство образования и науки РФ

Читинский институт (филиал)

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Дипломная работа

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ

(НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАШЗАВОД»)

Исполнитель __________________ ________________________

(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)

Руководитель__________________ ________________________

(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)

Рецензент ____________________ ________________________

(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)

К защите допускаю

Зав. Кафедрой _________________ ________________________

(дата, подпись) (ученая степень, звание, Ф.И.О.)

Чита 2011

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Форма оглавления

ЗАДАНИЕ …………………………………………………………	2
ОГЛАВЛЕНИЕ……………………………………………………	3
ВВЕДЕНИЕ.....................................................................................	4
1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ…………...	6
1.1 Понятие учетной политики, ее функции.....................................	6
Нормативно-правовая база для формирования учетной политики ...................................………………………	10
2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА ОАО «МАШЗАВОД».......………………………	20
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Машзавод»…………	20
2.2 Организационно-технический аспект учетной политики ………………………………………………	25
2.3 Методический аспект учетной политики для целей бухгалтерского учета………………………………………………..	32
2.4 Учетная политика для целей налогообложения ………………	40
3 ОПТИМИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ …………………….	47
3.1 Недостатки действующей учетной политики, ее совершенствование ………………………………………………....	47
3.2 Изменения в методике учета и их влияние на показатели работы предприятия ………………………………………………..	60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………..	65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………...	70
ПРИЛОЖЕНИЕ А График документооборота……………………	72
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Способы минимизации затрат при различных методах начисления амортизации основных средств …………….	75

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Форма таблицы

Таблица 2.1

Структура затрат на производство продукции

_______________ предприятия за 2008-2009 г.г.

Статьи затрат	2008 г.		2009 г.
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4
1. Материалы
2.
и т.д.

Форма рисунка

Рисунок 1.1 Динамика инвестиций за 2004-2008 гг., руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

СПРАВКА

о практической значимости дипломной работы

Дипломная работа________________________________________________________

________________________________________________________________________

(наименование дипломной работы)

студентка (ки) ___________________________________________________________

(Ф.И.О. студента)

группы ________ финансово-информационного (заочного) факультета Читинского института Байкальского государственного университета экономики и права, выполненная на материалах

_______________________________________________________________________

(наименование предприятия)

содержит _______________________________________________________________

(перечислить положения и выводы, имеющие практическое значение, которые

________________________________________________________________________________________________

нашли или могут найти применение, перечислить направления практического значения)

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Главный бухгалтер Подпись

Печать

ПРИЛОЖЕНИЕ З

Форма титульного листа для информационного материала к докладу

Министерство образования и науки

Байкальский государственный университет экономики и права

Читинский институт

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Информационный материал к докладу на тему:

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ

(НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАШЗАВОД»)

Исполнитель __________________ ________________________

(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)

Руководитель__________________ ________________________

(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)

Чита 2010

ПРИЛОЖЕНИЕ И

Фрагмент журнала операций с денежными средствами в кассе ООО «Заря» за период 01.02.09 по 01.03.09 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступления в кассу:
по чеку № 2635	250000	50.1	51
от покупателей за оказанные услуги	4000	50.1	62
в погашение задолженности за причиненный ущерб	2500	50.1	73.2
неизрасходованные суммы подотчетным лицом Ивановым И.И.	500	50.1	71
Выдано из кассы:
авансы поставщику	10000	60.2	50.1
наличные деньги на расчетный счет	17000	57	50
заработная плата работникам	230000	70	50

ПРИЛОЖЕНИЕ К

РДА № …

ПРОГРАММА

аудита операций с основными средствами

Аудируемое лицо	ОАО «Мечта»
Аудируемый период	с 01.01.08г. по 01.01.09г.
Объем аудита	8 час. х 1 чел. х 9 дней = 72 чел. – час.
Индивидуальный аудитор	Белочкина В.Д.
Планируемый аудиторский риск	5 %
Планируемый уровень существенности	1) Искажения качественного характера – по профессиональному суждению 2) Количественные ошибки – 1 %

Перечень аудиторских процедур	Период фактического проведения	Проверяемые документы
1 Подготовительные мероприятия
1.1 Ознакомление со спецификой деятельности предприятия	20.04.09г.- 21.04.09г.	Устав, учредительный договор
1.2 Изучение учетной политики	20.04.09г.- 21.04.09г.	Приказ об учетной политике
2 Аудит наличия и сохранности основных средств
2.1 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	21.04.09г.-22.04.09г.	Законы, кодексы, постановления, распоряжения и иные нормативные документы
2.2 Проверка наличия и сохранности первичных документов по поступившим основным средствам	21.04.09г.-22.04.09г.	Договор купли-продажи, кредитный договор, счет на оплату, платежное поручение, счет-фактура, расходные кассовые ордера, др.
2.3 Проверка обоснованности сформированной первоначальной стоимости основных средств	21.04.09г.-22.04.09г.	Счета-фактуры, платежные поручения, карточка счета 08, 01, инвентарная карточка учета
2.4 Проверка наличия приказов руководителя по поступившим основным средствам	21.04.09г.-22.04.09г.	Приказы руководителя о создании приемной комиссии, о постановке на учет, о проведении государственной регистрации ОС и др.
2.5 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств	21.04.09г.-22.04.09г.	Инвентарные карточки
2.6 Проверка наличия актов приемки-передачи объектов, товарных накладных, инвентарной книги	21.04.09г.-22.04.09г.	Акты о приемке-передаче объектов, товарные накладные, инвентарная книга.
2.7 Проверка документации по операциям с банком	21.04.09г.-22.04.09г.	Счет к оплате, платежное поручение, выписка банка
2.8 Проверка правильности и полноты заполнения документов по операциям приобретения основных средств	21.04.09г.-22.04.09г.	Документы по приобретенным основным средствам
3 Аудит движения основных средств
3.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте приобретения основных средств	22.04.09г.-23.03.09г.	Приказы, акты приёмки, регистры бухгалтерского учёта
3.2 Проверка фактического выбытия основных средств	22.04.09г.-23.03.09г.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учёта, акты, баланс
3.3 Проверка отражения в отчётности движения основных средств	22.04.09г.-23.03.09г.	Бухгалтерская отчётность (формы № 1, № 2 и № 5)
4 Аудит правильности начисления амортизации
4.1 Проверка правильности отнесения объектов ОС к амортизационным группам	23.04.09г.-24.04.09г.	Инвентарные карточки
4.2 Проверка соответствия начисленных сумм амортизации способу, указанному в учетной политике	23.04.09г.-24.04.09г.	Учетная политика, ведомость начисления амортизации
4.3 Проверка суммы начисленной годовой амортизации	23.04.09г.-24.04.09г.	Ведомость начисления амортизации, карточка счета 02
4.4 Проверка правильности отражения стоимости основных средств в бухгалтерской отчетности на основе данных о первоначальной стоимости и амортизации	23.04.09г.-24.04.09г.	Бухгалтерский баланс, ведомость распределения амортизации, карточка счета 02, 01, 08, приложение к бухгалтерскому балансу
5 Аудит проведенной инвентаризации
5.1 Проверка инвентаризации основных средств по срокам проведения	24.04.09г.-27.04.09г.	Приказ об учетной политике, документация о проведении предыдущей инвентаризации
5.2 Проверка наличия, полноты и правильности составления приказа руководителя о проведении инвентаризации	24.04.09г.-27.04.09г.	Приказ руководителя
5.3 Проверка наличия документации, отражающей факты проведения инвентаризации	24.04.09г.-27.04.09г.	Инвентаризационные описи, сличительная ведомость, ведомость результатов, акт инвентаризации.
5.4 Проверка отражения в учете обнаруженной недостачи / излишка основных средств	24.04.09г.-27.04.09г.	Карточка счета: 10, 20, 25, 26, 44 и 94
6 Проведение аналитических процедур
6.1 Расчет доли основных средств в активах предприятии и доли активной части в основных средствах	27.04.09г.-29.04.09г.	Бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу.
6.2 Расчет коэффициентов износа и обновления	27.04.09г.-29.04.09г.	Ведомость начисления амортизации, карточка счета 01, 02, инвентарная книга
6.3 Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных средств	27.04.09г.-29.04.09г.	Отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу
7 Заключительные мероприятия
7.1 Обработка и обобщение полученных результатов аудиторской проверки	30.04.09г.	Рабочие документы аудитора
7.2 Разработка мероприятий и предложений по совершенствованию учета	30.04.09г.	Рабочие документы аудитора
7.3 Составление и представление аудиторского заключения	30.04.09г.

Индивидуальный аудитор

________________________ подпись

Белочкина В.Д. расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

итоговый РДА № …

ВЫЯВЛЕННЫЕ НАРУШЕНИЯ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ УСТРАНЕНИЮ

Выявленные нарушения	Нарушенный законодательный (нормативный) акт	Рекомендации по устранению нарушений
1) не заключен договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия	п. 32 «Порядка ведения кассовых операций в РФ»	Заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром
2) в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним не проставлены печати организации.	п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в РФ»	Проставлять печати во всех приходных кассовых ордерах, иначе документ не имеет юридической силы
3) не выполняются рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке	Приложение № 2 к Порядку ведения кассовых операций в РФ	Оборудовать помещение кассы; ввести должность охранника, либо заключить договор с охранным предприятием.
4) не проводятся ревизии кассы	п. 37 «Порядка ведения кассовых операций в РФ»	Руководителю подписать приказ о внезапных ревизиях кассы

Аудитор

________________ подпись

___________________ расшифровка подписи

ПРИЛОЖЕНИЕ М

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

с выражением отрицательного мнения

по проверке дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Мир» за декабрь 2008 года

Сведения об аудиторе: индивидуальный аудитор Колобков П.С.

Место нахождения: индекс ХХХ, г. Чита, улица ХХХ, дом ХХХ.

Лицензия: № ХХХ, выдана МФ РФ.

Квалификационный аттестат: № ХХХ.

Аудируемое лицо: ООО «Мир»

Место нахождения: индекс ХХХ, г. Чита, улица ХХХ, дом ХХХ.

Государственная регистрация: № ХХХ, дата ХХХ.

Я провел аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Мир» в части дебиторской и кредиторской задолженности за период с 1 декабря по 31 декабря 2008г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит из:

- бухгалтерского баланса (ф. 1) на 01.01.09г.;

- отчета о прибылях и убытках (ф. 2) за 2008 год;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. 3, 4, 5) за 2008 год;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет генеральный директор организации ООО «Мир». Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит проведен в соответствии с:

• Федеральным законом РФ № 307-ФЗ от 30.12.08г. «Об аудиторской деятельности»;

• Федеральным законом РФ № 119-ФЗ от 07.08.01г. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.11.06 г.);

• Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 г. «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 19.11.08г.);

• Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете» (с дополнениями и изменениями, вступившими в силу с 03.11.06 г.);

• др. нормативными и законодательными документами, регулирующими учет расчетных операций.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части дебиторской и кредиторской задолженности не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита мною установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета, а именно: отсутствие разработанной учетной политики в части бухгалтерского и налогового учета, низкий уровень внутреннего контроля за оформлением расчетных операций, что приводит к многочисленным нарушениям; выявлена существенная ошибка по оформлению расчетных операций с подотчетными лицами.

По моему мнению, статьи 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», а также статья 620 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса ООО «Мир» по состоянию на 01.01.09г. отражены недостоверно, и расчетные операции за декабрь 2008 года не соответствуют действующему законодательству РФ.

Индивидуальный аудитор

________________________ подпись

Колобков П.В. расшифровка подписи

12.05.2009г. М.П.

41