1.Виды аудита. Критерии обязательного аудита. Характеристика внутреннего и внешнего аудита

№ п/п	Признак классификации	Виды аудита
1	По отношению к проверяемой организации	внутренний внешний
2	По отношению к законодательству	обязательный инициативный(добровольный)
3	По объектам изучения	аудит на соответствие нормам законодательства(правовой или юридич) финансовый управленческий аудит инвестиц.проектов аудит кризисного предприятия ценовой аудит(проверка на соотв. Рыночным ценам) налоговый аудит экологический аудит рекламный аудит аудит по спец.заданиям и др.
4	По периодичности осуществления	первоначальный,т.е. когда аудит.фирма впервые проверяет дан.организацию повторяющийся 9периодический0
5	По методам проверки	подтверждающий, целью которого явл-ся подтверждение достоверности отч-ти или каких-либо др. событий системно-ориентированный аудит, в этом случае аудит ориентирован не на проверку самой бух. Отч-ти, а прежде всего системы БУ орг-ии, внутреннего контроля, т.е. целью становится проверка условий. В которых формировалась отч-ть с тем, чтобы избежать ошибок при ее составлении аудит, базирующийся на рисках. У каждой орг-ии есть свои проблемные или рисковые области, зоны, операции, где вероятность ошибок велика и именно эти области подвергаются аудиту.

Характеристика внешнего аудита.

Внешний аудит проводится независимыми по отношению к проверяемой организации аудиторскими фирмами на основе закона «Об аудит. деят-ти РФ». Аудиторская фирма должна быть полностью независимой от проверяемой орг-ии ( не должно быть договора займа, общих учредителей, акционеров, близких родственников в рук-ве, а также лиц, ответственных за составление отч-ти).При внеш. аудите аудит может быть:

инициативный(добровольный) , проводится по инициативе аудируемой орг-ии, при этом клиент сам определяет цель, задачи, срок, глубину и методы проверки, форму отч-ти( чаще всего это не стандартное аудит.заключение, а развернутые отчеты9( по оценке финанс.состояния орг-ии, разработки бизнес-планов, схемы налогообложения…). Может проводиться в любое время года и не привязан к годовой отч-ти

обязательный, проводится в соответствии с законодательством, в т.ч. и в соответствии с законом «Об аудит.деят-ти». В законе сформулированы критерии, в соответствии с которыми бух.отч-ть подлежит обязат. аудиту.

№п/п	Критерии	Пояснения
1	Организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта	ОАО
2	Вид деят-ти	банки и кредитные орг-ии, страховые орг-ии, биржи товарные, фондовые, инвестиционные компании, внебюджетные фонды, источниками образования которых являются обязательные отчисления., благотворительные и иные фонды, созданные на добровольные пожертвования юрид.и физич.лиц
3	Финансовые показатели	объем выручки за год, превышающий 50 млн.руб. Сумма активов баланса, превышающая 20 млн.руб.

Т.о., если деят-ть орг-ии попадает под один из названных критерий, то аудит бух.отч-ти для данной орг-ии обязателен и эта орг-ия обязана в составе годовой отч-ти сдать в налоговые органы аудит.заключение. Орг-ия, попадающая под обязательный аудит, должна заранее выбрать аудит.фирму и заключить с ней договор на аудит.проверку.Особенностью обязат аудита явл-ся то, что аудируемая орг-ия не имеет права каким-либо образом корректировать или влиять на программу проведения ауд.проверки.Результатом обязат.аудита всегда бывает письменный отчет и установленная форма аудит.заключения.

Под обязательный аудит попадает не только коммерчески орг-ии, но также государственные унитарные предприятия и муниципальные унитарные предприятия. Для этих организаций аудит обязателен по финансовым показателям. При этом субъектам РФ дано право понижать предел значений финансовых показателей.В законе приведены дополнительные усл-я, которые должны соблюдаться при аудите ГУПов и МУПов:

выбор аудитора должен проводиться по итогам конкурса.Это усл-е распространяется на те орг-ии, где доля государства составляет 25% и более. Усл-я конкурса утверждаются Правительством РФ.

Соблюдение гостайны.Те орг-ии у которых финансовая или бух.отч-ть, или проверяемая орг-ия содержит сведения, которые содержат гостайну должны проверяться ауд.фирмами,которые имеет допуск к гостайне.

Характеристика внутреннего аудита

Является одним из важнейших элементов внутр.контроля.Потребность во внутр.аудите,как правило,возникает на крупных и средних предприятиях, где рук-во и высшее звено управления не осуществляют самостоятельно постоянный систематический контроль за деят-тью орг-ии и деят-тью нижестоящих звеньев. В задачи внутр аудита входит:

обеспечивание рук-ва полной и достоверной информацией по всем вопросам

проверка отчетов менеджеров и инф-ии, поступающей от нижестоящих звеньев;подтверждение достоверности инф-ии

контроль за сохранностью активов компании с целью недопущения убытков, ущерба

контроль за соблюдением политики компании в части решения первоочередных задач, обеспечение их ресурсами.

В зависимости от масштаба предприятия, хар-ра решаемых задач, служба внутр.аудита может быть организована по-разному, никаких нормативных предписаний сверху нет. Обобщение практики работы компаний показывает, что возможно 2 осн. Направления в создании внутреннего аудита:

1) служба создается по решению собственника, учредителя, акционеров.Служба подчиняется этим лицам и выполняет задачи, поставленные этими лицами.По этому способу, как правило, орг-ся контроль в Запад.комп., а также в росс.комп,где учредителями явл.иностранцы.

2) служба создается администрацией орг-ии. В 2004 году по приказу президента ОАО РЖД был создан центр контроля и внутреннего аудита «Желдорконтроль», который явл. Структурным подразделением ОАО РЖД. Помимо центрального аппарата желдорконтроль в его состав входят 17 региональных управлений.