3.4. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками

В целом существующий в организации учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с действующим законодательством, что закреплено учетной политикой. Грубых нарушений по ведению учета расчетов с покупателями и заказчиками выявлено не было. Однако необходимо выделить ряд замечаний и предложить рекомендации, которые должны способствовать повышению уровня ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в данной организации, которые представлены в таблице 10.

Таблица 10

Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Недостатки	Рекомендации по их устранению
1.Отсутсвие на бумажных носителях учетной информации	Ввести контроль за ведением бухгалтерского учета, распечатывать регистры
2. Отсутствие наименований должностных лиц в накладных	Ввести контроль за заполнением первичных документов
3.Отсутсвие документооборота по учету расчетов с покупателями и заказчиками	Утверждение графика документооборота, выполнение и контроль (См.прил.4).
4. Большая доля просроченной дебиторской задолженности	Создание резерва по сомнительным долгам счет 63 «Резерв по сомнительным долгам»
5. Не оформляются результаты проведенной инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками	Ввести контроль за оформлением результатов инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (ф.ИНВ-17)
6. Низкий уровень контроля	Ввод службы внутреннего аудита
7. Отсутствие в договорах по расчетам с покупателями и заказчиками разделов обеспечения обязательств	Ввод в договор расчетов с покупателями и заказчиками способов обеспечения обязательств: банковская гарантия; поручительство; залог; задаток.
8. Договор не предусматривает наличие аккредитивной, акцептной, инкассовой форм расчетов с покупателями и заказчиками	Ввод в договор дополнительных условий

Организация использует автоматизированную систему учета, при этом не распечатывает на бумажных носителях необходимую учетную информацию. В частности регистры по выписанным накладным и счетам-фактурам, которые необходимо распечатывать по окончании каждого отчетного месяца.

Общество нарушает требование п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», что все первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, и содержит обязательные реквизиты, в частности наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Очень часто на накладной (форма №116-а) отсутствует данные реквизиты.

Анализ финансовых показателей за последние три года говорит о том, что дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов носит массивный характер, а значит, большое значение имеет неполучение доли доходов организации, поэтому необходимо для организации создание резерва по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам», который хоть и заранее уменьшает прибыль организации, но при этом и сокращает риск списания нереальных для взыскания долгов за счет прибыли текущего года.

Согласно учетной политике организации инвентаризация расчетов проводится 1 раз в месяц, при этом составляются акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками. Инвентаризация расчетов подразумевает составление не только актов сверки, но и на их основе составление акта инвентаризации расчетов по унифицированной форме №17-ИНВ, чего в организации не делается.

Большинство выявленных недостатков связано с отсутствием в организации внутреннего аудита. Следовательно, предлагаем создать службу внутреннего аудита. Для этого необходимо закрепить в штатном расписании должность внутреннего аудитора, который будет осуществлять проверку: соответствия системы организационных аспектов деятельности Общества действующим нормативным актам и учредительным документам; правильности составления и выполнения хозяйственных договоров, первичных документов действующим правовым актам; своевременности внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и других налогов; методологии и техники ведения бухгалтерского учета в целом.

В условиях рыночной экономики возникает ситуация когда низкая платежеспособность организаций вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителей. Для недопущения подобной ситуации в ООО «Стройдеталь» рекомендуем еще на стадии заключения договора подумать, как можно стимулировать должника к исполнению возложенных на него обязанностей по расчетам. То есть включить в договор один из следующих способов обеспечения обязательств: банковская гарантия; поручительство; залог; задаток и отразить в прочих условиях.