- •Раздел I. Теория анализа
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II бухгалтерского баланса «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятЕльносткитРЕдприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Раздел III. Анализ
- •Раздел III. Анализ хозяйственной финансовой предприятия
- •Раздел I. Внеоборотные активы:
- •Раздел III. Анализ хозяйственной финансовой предприятия
- •Раздел III. Анализ хозяйственной финансовой предприятия
Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- баланс предприятия;
— приложение к балансу предприятия.
Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за определенный период работы, производят вышеперечисленный анализ с учетом нескольких лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы, и выявить резервы повышения основных производительных показателей.
Рассмотрим методику проведения анализа основных средств.
Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии.
Данные о наличии основных средств, об их движении заносятся в таблицу 4.1. Более четкое представление о структуре основных средств показано в таблице 4.2. В этой таблице могут быть отражены данные об изменении структуры основных средств за определенный период, когда рассматриваются несколько анализируемых лет и один базисный. В этом случае рассчитывается абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом году по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.
Таблица 4.1 Наличие, движение, структура основных средств
Группа основных средств |
Наличие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||
|
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
Производственные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Непроизводственные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
39
Таблица 4.2 Анализ изменения структуры за определенный период
|
|
|
|
|
|
|
||
Годы |
Активная часть |
Пассивная часть |
Всего |
Прирост |
||||
|
тыс. руб. |
удел. вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел. вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
Анализируемый год |
|
|
|
|
|
|
0 |
100 |
Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:
фс„= ф„е„+ (фв„- Чм) / 12 - Фд- ( 12 - М ) / 12, где Ф — среднегодовая стоимость основных средств; Фпе)— первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;
Фвв— стоимость введенных основных средств;
Чм — число месяцев функционирования введенных основных средств;
Фч _ ликвидационная стоимость;
М — количество месяцев функционирования выбывших основных средств.
Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости оснозных средств:
Фср= (S ■ Фх + Ф2+ Ф3+ ...+ Ф,., + S • Ф.) / ( п -1 ), где п — число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)
Ф. — стоимость основных средств в i-ом периоде;
Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):
ф =(ф +ф )/2,
ср нач кон' '
где Фнач — стоимость основных средств на начало года;
Фкоя стоимость основных средств на конец года.
В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных
40
_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:
Коэффициент обновления: Кобн = Фпост / Фкон;
Коэффициент выбытия: К . = Ф . / Ф ;
11 ^ выб выб.' нач. ■
Коэффициент прироста: Кп = Фп / Ф f где ФПО(.Т —стоимость поступивших основных производственных средств;
Фкои — стоимость основных производственных средств на конец года;
Фвы6 — стоимость выбывших основных производственных средств;
Ф — стоимость основных производственных средств на начало года;
Ф —сумма прироста основных производственных средств (Фпост - Фвы6).
Следующим этапом анализа является анализ главных показателей использования основных средств.
Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
Фондоотдача (Фотд) — обобщающий показатель эффективности использования ОПФ, которая характеризуется выпуском продукции, приходящимся на 1 руб. стоимости ОПФ:
Ф„Тд=В/Фср.Г>
где В — объем товарной валовой или реализованной продукции в рассматриваемом периоде, руб.;
Фср г — среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
Кроме того, рассчитываются и другие показатели:
- показатель фондоемкости продукции (Фемк) — это величина, обратная фондоотдаче. Он показывает стоимость ОПФ, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:
Фемк=Фср.г/В;
— рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:
Р = Пр./Фср;
41
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
— относительная экономия основных средств:
±Эв.«-=Ф1-Ф01,
где Фг ,Ф0 _ соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах; I — индекс объема производства продукции.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств, показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, их активной части.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутри-сменных простоев, среднечасовой выработки.
После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.
Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:
— экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:
К =Т /Т
экст. ф. ' пл.
— интенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:
к„„те, = впф/вппл
42
________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования, является коэффициент интегральной загрузки:
J = K К
экст. интен
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:
ВП = К • Д • Ксм • П • СВ.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами).
Уровень фондовооруженности труда (Фвоор) определяет эффективность работы предприятия и исчисляется отношением стоимости ОПФ к численности производственных рабочих предприятия: Ф = Ф /Ч
воор ср. г' пр. раб'
где Ф —среднегодовая стоимость ОПФ, руб.;
Ч _ — среднегодовая численность производственных рабочих.
Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека, занятого в основном или вспомогательном производстве):
раб.
Ф
воор.
число рабочих.
Ф /Р г>
пр. ' раб'
где Р
Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющих собой их активную часть:
Ф =Ф /Р ,
воор. актив. ' осн. ■
где Р — число рабочих, занятых в основном производстве.
И, наконец, анализируется степень использования
площадей предприятия. Рассчитывается показатель.
Указывающий сколько продукции, произведенной пред-
43
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
приятием, приходится на 1 м2 общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):
Фдл = ВП/Б, где ВП — валовая продукция;
S — общая площадь.
Данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м2 производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельных площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.
В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют так:
ВП =АК- Д -К •П. СВ(,
к 'ч]) смф ф ф'
где АК — дополнительное количество оборудования;
Дф— количество отработанных дней (фактически);
Ксмф — коэффициент сменности;
Пф — средняя продолжительность рабочего дня;
СВ(1) — выработка.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается так:
впд=кв.ддф.ксмфпф-свф,
44
______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
где АД — дополнительное количество рабочих дней;
Кв~ возможное количество рабочих дней.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой: ВП = К • Д • ДК • П • СВ. ,
кем в ^*в смф ф ф '
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:
ВПп = КвДвКсмаАПСВф,
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой: ВП =К Д К П ДСВ.
ев в "в емв в
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:
дф = ф - Ф =
в ф
вп„ + двп
____________ф___________________
ф + ф - ф
ср доп рез
где ДФ — резерв роста фондоотдачи;
Фв, Фф— соответственно возможный и фактический уровени фондоотдачи;
ДВП — резерв увеличения производства продукции;
Ф
дополнительная сумма основных производ-
ственных средств, необходимых для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
Ф ез — резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.
После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных средств.
4.3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Анализ использования основных средств (ОС) можно начать с оценки структуры основных средств предприятия. В таблице 4.3 приводятся данные о структу-
45
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Таблица 4.3
Структура основных имеющихся в
средств предприятия, базисном году
Наименование группы |
Стоимость, |
Доля к общей |
основных средств |
тыс. руб. |
сумме основных |
|
|
средств в % |
Производственные ОС |
|
|
- здания |
8345 |
33,7 |
- сооружения |
2005 |
8,1 |
- передаточные устройства |
445 |
1,8 |
- производственное оборудование |
9367 |
37,9 |
- транспортные средства |
1328 |
5,4 |
- производственный инвентарь |
689 |
2,8 |
- прочие ОС |
311 |
1,2 |
Итого производственных ОС |
22490 |
90,9 |
Непроизводственные ОС |
|
|
- жилищный фонд |
1987 |
8,1 |
- детский сад |
238 |
1,0 |
Итого непроизводственные ОС |
2225 |
9,1 |
Итого основных средств |
24715 |
100 |
ре имеющихся основных средств в конце базисного года.
Как видно из таблицы 4.3, стоимость всех основных средств на конец базисного года составила 24715 тыс. руб. Основные средства производственного назначения составили 90,9% ( 22490 тыс. руб.), а непроизводственные основные средства 9,1% (2225 тыс. руб.). Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила (9367 + 1328 + 689 + 311) / 22490 • 100% = 52,0 % или 11695 тыс. руб., пассивная часть — 48,0%, или 10795 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства.
Далее рассматривается движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в отчетном году приведены в таблице 4.4.
Данные таблицы 4.4 показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных
46
__________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 4.4
Движение основных средств предприятия в анализируемом году
Группа основных средств |
Наличие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||
|
тыс. руб. |
удел. вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
Производственные средства |
22490 |
90,9 |
5150 |
90,4 |
1810 |
61,1 |
25830 |
94,1 |
Непроизводственные средства |
2225 |
9,1 |
550 |
9,6 |
1150 |
38,9 |
1625 |
5,9 |
Всего ОС: в т.ч. активная часть |
24715 11695 |
100 47,3 |
5700 3610 |
100 70,1 |
2960 1015 |
100 56,1 |
27455 14290 |
100 52,0 |
средств возросла на 2740 тыс. руб., или на 11,1 % , в том числе основных производственных средств на 3340 тыс. руб., или 14,9% . Увеличилась доля основных производственных средств на 3,2% и соответственно уменьшилась доля непроизводственных основных средств. Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 47,3% до 52,0% (+4,7%), что следует оценить положительно.
Далее следует рассчитать коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств:
Коби= 5150 /25830 = 0,2
К°ы"6=1810 / 22490 = 0,08
К™= (5150 - 1810)/ 22490 = 0,15
Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основных производственных средств, что объясняется вводом в эксплуатацию новых производственных линий.
Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным, приведены в таблице 4.5.
Как видно из таблицы 4.5 прирост основных средств составил +2740 тыс. руб., в процентах к базисному +11,1% . Важно отметить и то, что рост доли активной части основных средств составил +2595 тыс. руб., в процен-
47
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Таблица 4.5 Анализ изменения структуры ОС предприятия за отчетный год |
||||||||
Годы |
Производственные ОС |
Непроизводственные ОС |
В т.ч. активная часть |
Всего ОС |
||||
|
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел. вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
тыс. руб. |
удел, вес % |
Базисный год |
22490 |
90,9 |
2225 |
9,1 |
11695 |
47,3 |
24715 |
100 |
Отчетный год |
25830 |
94,1 |
1625 |
5,9 |
14290 |
52.0 |
27455 |
100 |
Изменения |
+3340 |
+3,2 |
-600 |
3,2 |
+2595 |
+4,7 |
+2740 |
+11,1 |
тах +4,7% . Проанализируем этот рост в процентах и определим влияние каждого фактора (рост доли активной части и рост стоимости активной части основных средств): фыГ фа°тч/ фбаз " 10° = И695 / 24715 = 47,3% Фг = Фа баз / Фотч = 11695 /27455- 100% =42,596% Влияние фактора = 42,596 - 47,3= -4,704% Ф2=Фаотч/Фотч= 14290/27455- 100% =52,0% Влияние фактора = 52,0 - 42,596 = +9,404% Влияние фактора = 52,0 - 42,596 = +9,404% Таким образом, за счет влияния этих факторов рост доли активной части составил+4,7% (-4,704% +9,404%). И наконец, рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных средств и стоимость их активной части. Получаем:
Фбаз = ( 20120 + 22490)/2 = 21305 тыс. руб. ф*Ф = Щ305 + 11695)/2 = 11500 тыс. руб. Фотч= (22490 + 25830)/2 = 24160 тыс. руб. Фат= (11695 + 14290)/2 = 12992,5 тыс. руб.
4.4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Следующий этап анализа использования основных средств — анализ показателей. Главным показателем использования основных средств является фондоотдача.
48
_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Для расчета этого показателя и проведения анализа приведены следующие данные в таблице 4.6.
Таблица 4.6 Исходные данные для проведени анализа фондоотдачи
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб. |
159787,5 |
177576 |
17788,5 |
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: Основных производственных средств (Ф) Активной части (Фа) Единицы оборудования (Ц) |
21305 11500 383,3 |
24160 12992,5 406,0 |
+2855 + 1492,5 +22,7 |
Удельный вес активной части ОС (УД) |
0,5397 |
0,5377 |
-0,002 |
Фондоотдача, руб.: Основных производствен, средств (ФО) Активной части (ФОа) |
7,5 13,89 |
7,35 13,66 |
-0,15 -0,23 |
Среднегодовое количество технологического оборудования(К) |
30 |
32 |
+2 |
Отработано за год всем оборудованием (Т), час. |
112,5 |
112,32 |
-0,18 |
В том числе единицей оборудования: Часов (Тед) Смен (СМ) Дней (Д) |
3750 480 250 |
3510 459 245 |
-240 -21 -5 |
Коэффициент сменности (Кс„) |
1,92 |
1,87 |
-0,05 |
Средняя продолжительность смены (П), час. |
7,8 |
7,6 |
-0,2 |
Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб. |
1420,3 |
1580,9 |
+160,9 |
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части средств в их общей части; изменение фондоотдачи активной части средств: ФО = УД • ФОа.
Расчет влияния факторов производится способом абсолютных разниц:
ДФОуд = ( УДотч- УДбаз) ■ ФОабаз= (0,5377 - 0,5397) • 13,89 = -0,02778 руб.
АФОакт = (ФОаотч- ФОа2004) ■ УДотч= (13,66 - 13,89) • 0,5377 = -0,12367 руб.
Итого: -0,15 руб.
Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Получаем:
49
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ф„а6аз = (Дваз • К„6аз ■ П6»з • СВ6аз)/ Цбаз = (250 1,92 7,8 • 1420,3)/383300= 13,89.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи надо вместо среднегодовой стоимости единицы оборудования в базовом году взять это значение в отчетном:
фо/сл' = (Д6аз- КсМ.аз ■ П6аз • св«аз>/ Цотч = (250 1.92 7,8 ■ 1420,30)/406000 =13,09.
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,8 руб. (13,09 - 13,89).
Рассчитаем влияние следующего фактора (количество отработанных дней):
фоаУСл2 - (Д„тч • Кс„ам • П6а;) • CBeJ/ Цогч = (245 1,92 ■ 7,8 ■ 1420,3)/406000= 12,83.
Снижение фондоотдачи на 0,26 руб. (12,83 - 13,09) является результатом увеличения целодневных простоев в анализируемом году по сравнению с базовым (в среднем по 5 дней на каждую единицу оборудования). Рассчитаем влияние следующего фактора: ф„аУСл3 = (Д™- Ксмотч ■ П6аз • СВ6аз)/ Цотч = (245 1,87 7,8 • 1420,3)/406000 = 12,5.
В результате снижения коэффициента сменности значение фондоотдачи снизилось на 0,33 руб. (12,50 -12,83).
Рассчитаем влияние продолжительности смены на уровень фондоотдачи:
ф„аУСл4 = (Дотч • Ксмотч • Потч • СВ6аз)/ Цот,= (245 ■ 1,87 ■ 7,6 • 1420,3)406000=12,18.
В связи с тем, что в анализируемом году средняя продолжительность смены уменьшилась, по сравнению с базовым годом фондоотдача уменьшилась на 0,32 руб. (12,18-12,50).
И наконец, рассчитаем влияние последнего фактора: ф„аусл Г> = (Д„тч' Ксмотч ■ Пт ■ СВотч)/ Цогч = (245 • 1,87 ■ 7,6 • 1580,9)406000=13,66.
В результате повышения средней выработки продукции фондоотдача выросла на 1,48 руб. (13,66 - 12,18).
Чтобы выявить, как эти факторы повлияли на значение фондоотдачи основных производственных средств, полученные результаты надо умножить на фак-
50
__________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
тический удельный вес активной части в общей сумме основных производственных средств. Изменение фондоотдачи основных производственных средств за счет: Структуры оборудования —0,8 ■ 0,5377 = —0,43016 Целодневных простоев -0,26 ■ 0,5377 = —0,1398 Коэффициента сменности —0,33 • 0,5377 = -0,1774 Внутрисменных простоев —0,32 - 0,5377 = -0,1720 Среднечасовой выработки +1,48 • 0,5377 = +0,7957
Итого:-0,23-0,123.
4.5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ
Следующим этапом анализа использования основных средств предприятия является анализ использования оборудования и производственных мощностей.
Производственная мощность предприятия — максимально возможный выпуск продукции за единицу времени в натуральном выражении в установленной номенклатуре, при полном использовании производственного оборудования и площадей.
Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производств (производственных цехов, участков или агрегатов). Ведущий цех, участок, агрегат выполняют основные, массовые операции по изготовлению продукции, в них сосредоточена преобладающая часть оборудования. М = (п-Фмакс)/Мт,
где М — производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения;
п — число ведущего оборудования в цехе;
Ф — максимально возможный фонд времени ра-
макс
боты ведущего оборудования, ч;
М — прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.
Производственную мощность предприятия подразделяют на:
- входящую производственную мощность — мощность на начало года;
51
''п.....'.....I'.......миф...........'''......''"'■.......
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
- выходящую производственную мощность — мощность на конец года, определяемую суммированием входящей вводимой и выбывающей мощностей.
Для выявления соответствия производственной программы имеющейся мощности исчисляется среднегодовая производственная мощность (Мс) р):
Мср г = Мя+ ((Мв • 1Ц) /12 - (М '• п2)/12), где Ми — мощность на начало года (входная);
Мв — ввод мощностей в течение года;
Мл — ликвидация (выбытие) мощностей в течение года;
rij n2— количество полных месяцев, соответственно, с момента ввода мощностей в действие до конца года и с момента выбытия мощностей до конца года.
Уровень использования производственной мощности измеряется двумя показателями:
1. коэффициентом фактического (планового) использования производственной мощности (К ):
К„.М=В/Мс,,Г'
где В — количество фактически выработанной продукции предприятием в течение года в натуральных или стоимостных единицах измерения; Мср г— среднегодовая мощность;
2. коэффициентом загрузки оборудования (выявляется излишнее или недостающее оборудование) (К. _):
К ,= Ф /Ф
загр. об Ф-Ф
загр.об'
ш,.ф>
где Фф — фактически используемый фонд времени всего оборудования или его групп, станкочасов;
Фпл . — располагаемый плановый фонд времени того же оборудования, станкочасов.
Для анализа использования оборудования и производственных мощностей рассчитывают коэффициент интенсивной и экстенсивной загрузки оборудования, а также общий коэффициент использования оборудования интегральный коэффициент.
В таблице 4.7 приведены данные о планируемых и фактических значениях показателей производственной программы в анализируемом году. На основе этих дан-
52
__________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
ных рассчитаем коэффициенты экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.
Рассчитывается коэффициент экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования следующим образом: К = Т. /Т =(32-245-7,6 1,87)/(32- 250-8-2) =
:жст. факт. ' план. х ' ' " ' f
112320/128000 = 0,87;
К_= (СВфакт / СВплац) - К кст= (1580,9 / 1600) • 0,87 = 0,86.
Таблица 4.7
Данные предприятия о планируемых и фактических
значениях показателей производственной программы
в отчетном году
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
Количество установленного оборудования |
32 |
32 |
0 |
Число рабочих дней |
250 |
245 |
-5 |
Продолжительность рабочего дня (час.) |
8 |
7.6 |
-0,4 |
Коэффициент сменности |
2 |
1,87 |
-0,13 |
Выработка продукции за 1 машино-час (СВ), руб. |
1600 |
158..9 |
-19,1 |
Как видно из таблицы 4.7, выполнение плана было достигнуто только по количеству установленного оборудования.
Резерв повышения коэффициента интегральной загрузки оборудования заключается в увеличении продолжительности рабочей смены. Простои в анализируемом году были связаны с увеличением времени простоя оборудования в ремонте и превышением времени установки нового оборудования, что повлияло на уменьшение средней продолжительности смены на 0,4 часа. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.
4.6. АНАЛИЗ ФОНДОВООРУЖЕННОСТИ
Важным показателем оснащенности предприятия основными средствами является показатель фондовооруженности. Он рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочному количеству работающих на данном предприятии и показывает сколько основных средств (в рублях) при-
53
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ходится на одного работающего. Этот показатель отражает оснащенность одного работающего (Фвоо ж1), рабочего (Фвооруж2) и рабочего основного производства (Ф„ооруж3) соответственно всеми основными средствами, основными производственными средствами и активной их частью. В таблице 4.8 приводятся данные о структуре работающих на предприятии в базовом и отчетном годах.
Таблица 4.8
Структура работающих на предприятии в базовом и отчетном годах
Показатель |
Базовый год |
Отчетный год |
Изменения |
Всего работающих: |
112 |
120 |
+8 |
в том числе |
|
|
|
Служащих |
25 |
26 |
+1 |
Рабочих |
87 |
94 |
+7 |
в том числе: |
|
|
|
занятых в основном |
|
|
|
производстве |
60 |
65 |
+5 |
в вспомогательном |
|
|
|
производстве |
27 |
29 |
+2 |
Как видно из таблицы 4.8, число работающих на анализируемом предприятии возросло на 8 человек. Увеличение вызвано, в первую очередь, за счет увеличения числа рабочих в основном производстве на 5 человек (бригада по обслуживанию нового оборудования, введенного в эксплуатацию в отчетном году).
Рассчитаем значения следующих показателей: Базовый год:
/ 112 = 220,6 /87 = 258,5 /60= 194,9
фВОоР,ж1= 24715 тыс. фв„орУж2= 22490 тыс. Ф ,= 11695 тыс.
вооружи
Отчетный год: Ф
Ф Ф
вооруж1 вооруж2
(= 27455 тыс. / 120 = 228,8 ,= 25830 тыс. /94 = 274,7 ^ооРУ«з= 14290 тыс. /65 = 219 Увеличение значений показателей фондовооруженности обусловлено увеличением стоимости основных средств в анализируемом году по сравнению с базисным (закупка и ввод в эксплуатацию двух новых линии). Значение фондовооруженности всех работающих выросло
54
_________________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
на 8,2 тыс. рублей, фондовооруженности рабочих на 16,2 тыс. рублей, фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве на 24,9 тыс. рублей.
4.7. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПЛОЩАДЕЙ
Проанализируем использование производственных площадей предприятия. Площадь предприятия делят на общую (все площади, включая здания управления и другие непроизводственные площади), производственную (площади, занимаемые цехами и участками предприятия) и площадь основного производства. При анализе использования производственных площадей изучают показатель, рассчитываемый как отношение валовой продукции к площади предприятия. Данный показатель показывает выпуск продукции в рублях на 1 м2 площади предприятия. В таблице 4.9 приводится структура площадей анализируемого предприятия.
Таблица 4.9 Структура площадей анализируемого предприятия
Показатель |
Базовый год |
Отчетный год |
Изменение |
Площадь всего (mz). |
12000 |
13500 |
+ 1500 |
в том числе производственная |
10500 |
12000 |
+ 1000 |
Площадь основного произ- |
|
|
|
водства (м2) |
8500 |
8500 |
0 |
Площадь вспомогательного |
|
|
|
производства (м2) |
2000 |
3000 |
+ 1000 |
Площадь предприятия увеличилась на +1500 м2. Рассчитаем выпуск готовой продукции на 1 м2 общей площади:
Базовый год: Фпл = 159787.5 тыс./ 12000 = 13,31 Отчетный год: Фпл = 177576 тыс. / 13500 = 13,15 Как видно из полученных значений, выпуск продукции на 1 м2 уменьшился на 0,16 тыс. рублей и составил 13,15 тыс. рублей в отчетном году против 13,31 тыс. рублей в базовом году.
Далее рассчитаем выпуск продукции на 1 м2 площади основного производства. Площадь основного производства (площадь, занимаемая рабочими машинами и
55
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
оборудованием в производственных цехах), по сравнению с базисным годом, не изменилась, а выпуск продукции с 1 м2 площади основного производства увеличился с Фпл = 159787,5 тыс./ 8500 = 18,8 руб./м2 до Фпл = 177576 тыс. / 8500 = 20,9 руб./м2.
Таким образом, выпуск продукции с 1 м2 площади основного производства вырос на 1,9 руб., что было вызвано увеличением выпуска продукции в анализируемом году.
Следует отметить, что у предприятия имеются резервы увеличения выпуска продукции с 1 м2 площади основного производства, так как у него имеются свободные площади, на которых может быть установлено дополнительное оборудование.
4.8. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Как видно из проведенного анализа использования основных средств на предприятии, рост выпуска продукции в анализируемом году увеличился за счет увеличения среднегодового технологического установленного оборудования и увеличения его среднечасовой выработки. Резервы для увеличения выпуска продукции заключаются в сокращении внутрисменных простоев, сокращении целодневных простоев и повышении коэффициента сменности. Сумма этих резервов составила 11819 тыс. руб. или 6,5 % от выпущенной продукции в анализируемом году.
Для более эффективного использования основных средств предприятие может осуществить следующие мероприятия:
1. Ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация.
2. Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.
____________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
3. Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающего эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.
4. Более интенсивное использование оборудования.
5. Внедрение мероприятий НТП.
6. Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.
7. Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигших высоких показателей работы.
8. Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и дрругие мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.
56
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Лекция 5.
АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ОЦЕНКА ИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
5.1. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Оборотными фондами производственного предприятия являются предметы труда, орудия труда, которые участвуют в процессе производства короткое время, не сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт в одном производственном цикле. К оборотным средствам относятся также свободные денежные средства, которые предназначены для воспроизводства потребленных оборотных фондов.
Оборотные средства — совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.
В состав оборотных производственных фондов входят:
- предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.);
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов.
Классификация оборотных производственных фондов: 1. Оборотные фонды в производственных запасах:
- сырье, основные материалы;
- покупные полуфабрикаты;
- вспомогательные материалы;
- топливо;
- тара и тарные материалы;
58
______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
— запасные части для текущего ремонта;
— малоценный и быстро изнашивающийся хозяйственный инвентарь и инструмент.
2. Оборотные фонды в процессе производства:
— незавершенное производство;
— затраты на освоение новой продукции;
— полуфабрикаты собственного изготовления.
Сырье — это предмет труда, на добычу или производство которых был затрачен труд. Сырьем являются например:руда, хлопок.
Материалы — это предметы труда, уже подвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется продукция, они образуют ее основное материальное содержание.
Полуфабрикаты — продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие еще дальнейшей обработки или сборки.
Тара и тарные материалы — представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.
Незавершенное производство — это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки и не вошедшие еще в состав готовой продукции.
Состав, структура и стоимость оборотных фондов разных объединений (предприятий) различны, так как они зависят от характера и объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства.
Объединение (предприятие) не только производит продукцию, но и занимается ее реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает еще фондами обращения. К фондам обращения относятся готовая продукция на складе предприятия, денежные средства в кассе и на расчетном счете в банке, а также в незаконченных расчетах за отгруженную продукцию.
Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении составляет оборотные средства объединения (предприятия).
59
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Все имущество предприятия можно разделить на:
1. Иммобилизованные активы (1 раздел баланса).
2. Мобильные активы (2 раздел баланса), которые включают в себя запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств в значительной степени зависит от вида деятельности предприятия.
Величина оборотных средств зависит от:
- условий реализации продукции;
- системы товародвижения;
- уровня организации маркетинга и сбыта продукции.
Нормирование оборотных средств — основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм и нормативов их расходования, которые необходимы для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей.
Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.
Норматив по отдельным элементам оборотных средств находится по следующей формуле:
8,„ = НзГА„ где Нз. — норма запаса i-ro элемента, дней, руб.;
Aj — показатель, по отношению к которому установлена норма.
Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из времени:
- пребывания их в пути (транспортный запас);
- доставки материалов на предприятие и их складирования;
- для подготовки материалов к производству (технологический запас);
_______________Раздел II. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- пребывания материалов в виде текущего запаса;
- пребывания материалов в виде страхового запаса.
Нормирование оборотных средств предполагает определение: норм запаса оборотных средств в днях; нормативов оборотных средств в денежном выражении.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные материально-производственные запасы и рассчитываются в днях запаса.
Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из времени:
-пребывания материальных ценностей в пути (транспортный запас);
- на разгрузку, приемку (входной контроль), складирование;
- пребывания материалов в составе текущего и страхового запасов.
Текущим запасом называется часть складского запаса, обеспечивающая потребность производства в материально-производственных ресурсах между очередными поставками.
При регулярном завозе материалов максимальный текущий запас 3 равен количеству потребляемого материала в период между очередными поставками и соответствует величине поставляемой партии Р. При нормировании оборотных средств текущий запас определяется его средней величиной, т.е. половиной поставляемой партии.
Страховым запасом называется часть складского запаса материалов, предназначенная для обеспечения производства в случае отсутствия текущего запаса и непредвиденных отклонений от нормальных условий поставок.
Норма оборотных средств на незавершенное производство Нн п по каждому изделию определяется умножением длительности производственного цикла Тп на коэффициент нарастания затрат кз:
Н =Т к
Н.П П 3
Коэффициент нарастания затрат определяется отношением себестоимости изделия в незавершенном производстве С к себестоимости готового изделия Ск.
60
61
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем, необходимым для подбора и упаковки отгрузочных партий, комплектования груза и т.п.
Норматив оборотных средств является производным от норм и представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, относительно которого она определена. Например, норматив оборотных средств, вложенных в сырье и основные материалы, определяется как произведение нормы запаса оборотных средств в днях на их среднесуточный расход в денежном выражении.
Сумма прочих оборотных активов определяется исходя из общих затрат по смете, планируемого уровня оборачиваемости оборотного капитала, нормативов оборотных средств по другим статьям.
5.2. АНАЛИЗ СОСТАВА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ