Введение
В современных экономических условиях учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет особую актуальность. Каждому работнику организации необходимо иметь первичные сведения о расчете оплаты труда, дабы не быть обманутым. Практическая значимость данной темы для отрасли в том, чтобы показать, насколько важны экономические мотивации или экономические удержания для успешной работы предприятия. В компании есть четкое понимание, насколько от работы розницы зависит успех всей компании в целом (бухгалтерии, отделов рекламаций, отделов учета торговых операций, отдела технической поддержки, учебного центра). Каждый месяц отдел по расчету оплаты труда разрабатывает программу мотиваций, которая не только помогает выполнить поставленные перед каждой конкретной торговой точкой задачи, но и поддерживать достойный уровень оплаты труда. При выполнении плана выплачиваются премии, при нарушении дисциплины труда производятся удержания, а при самом халатном отношении к работе следует увольнение сотрудника. В компании существует возможность продвинуться по служебной лестнице, быстрый карьерный рост достигается за счет выполнения поставленных планов и при наличии определенных черт характера (твердость, стрессоустойчивость, харизма, способность повести за собой, коммуникабельность, решительность). Продвижение по карьерной лестнице сопровождается существенным ростом оплаты труда. При этом в компании ведется «чистая бухгалтерия», оплачиваются больничные, ежегодные отпуска и отпуска по беременности и родам. Также при работе сотрудником сверх установленной нормы каждый час оплачивается в двойном размере, причем как окладная часть, так и премиальная. «Связной» ежемесячно выплачивает налоги в государственный бюджет.
Задачи данной курсовой работы в том, чтобы изучить нормативно-правовую базу по учету расчетов с персоналом по оплате труда и теоретические вопросы учета, проанализировать внутренние документы и документальное оформление бухгалтерских операций.
Цели курсовой работы:
- систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний по дисциплине, их применение при решении конкретных задач;
- развитие навыков самостоятельной работы, овладение методикой исследования при решении рассматриваемых проблем и вопросов;
- приобретение навыков творческой работы.
Объектом исследования данной курсовой работы служит федеральная розничная сеть салонов сотовой связи «Связной НН». Для того, чтобы сузить объект исследования, мы остановимся на изучении учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере оплаты труда персонала торговой точки. Периодом исследования для целей изучения состояния учета является конкретный месяц текущего года – апрель.
При написании данной курсовой работы были использованы следующие приемы и методы: монографический, экономико-статистический, метод контент-анализа.
Теоретической базой для исследования послужили учебники по бухгалтерскому учету под ред. Л.И.Хоружего, Р.Н. Расторгуевой, Р.А. Алборова, Л.В.Постниковой.
Информационная база для исследования – внутренние документы компании.
Теоретические вопросы учета
Основным законодательным документом, регулирующим вопросы организации труда и его оплаты, является Трудовой Кодекс Российской Федерации. Законодательно установлены основные принципы регулирования труда, права и обязанности работников, социальное партнерство в сфере труда, продолжительность и режим рабочего времени, время отдыха, варианты оплаты и нормирования труда, требования к условиям труда и к организации охраны труда, гарантии, компенсации и т.д. Организация имеет право самостоятельно в соответствии с законодательством устанавливать режим работы, систему оплаты и стимулирования работников, виды дополнительных выплат и т.д. Трудовое законодательство обеспечивает защиту интересов работников. Например, законодательно установлены продолжительность еженедельного непрерывного отдыха, минимальный размер оплаты труда, продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации. Трудовые взаимоотношения администрации с членами трудового коллектива юридически оформляются посредством заключения коллективного договора и индивидуальных трудовых договоров.
Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации, заключаемой работниками и работодателем в лице их представителей. Порядок разработки и заключения коллективного договора регулируется законодательством.
Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством и коллективным договором, своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.
Основными задачами учета и его оплаты являются:
- точный учет личного состава работников;
- полный и своевременный учет затрат труда каждого работника (отработанного времени, объема выполненных работ);
- правильное и своевременное начисление сумм оплаты труда;
- правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;
- правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей органам социального страхования и обеспечений, удержаний за причиненный организации материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
- правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений на социальные нужды по направлениям затрат;
- контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда;
- сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.
Выполнение поставленных задач способствует укрепления трудовой и финансовой дисциплины, рациональному использованию трудовых и денежных ресурсов (в частности расходов на оплату труда), соблюдению законодательства.
В рыночной экономике труд является товаром и имеет соответствующую стоимость, выражаемую, в частности, его оплатой. Она выплачивается работнику – владельцу данного ресурса.
Оплата труда – система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.
С другой стороны, приложение труда в процессе производства является источником появления добавленной стоимости. Затраты труда, оцененные в денежном выражении, являются одной из важнейших составляющих затрат на производство.
Заработная плата – вознаграждение за труд, подлежащее выплате работникам организации в зависимости от их квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также платежей компенсационного и стимулирующего характера.
Система оплаты труда – способ исчисления оплаты труда, принятый в организации на основе законодательных норм регулирования трудовых отношений между работниками и администрацией организации.
В настоящее время основными формами оплаты труда работников является повременная, сдельная и на комиссионной основе. Формы включают различные системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, аккордная, аккордно-премиальная.
Большое значение для объективного и дифференцированного исчисления оплаты труда всех категорий работников имеет тарифная система – способ определения оплаты труда работника, состоящий в измерении его квалификации, качества затраченного труда и сравнении этих данных с соответствующими нормативами, по которым уже установлен тариф оплаты. Тарифная система включает соответствующие ставки и оклады, тарифную сетку и коэффициенты.
Каждая организация для осуществления производственной и хозяйственной деятельности должна иметь необходимый персонал работников.
Для оформления затрат живого труда и его оплаты в настоящее время применяются следующие учетные документы.
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
Путевой лист
Расчет начисления оплаты труда работникам
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) является основным первичным документом по отражению отработанного времени и ведется на каждого работника организации. В начале месяца в него записывают в алфавитном порядке с указанием табельных номеров фамилии работников данного подразделения и их должности. Затем ежедневно в течение месяца в него вносятся сведения об отработанном времени и начислении заработка. В случае невыхода отдельных лиц на работу в табеле учета рабочего времени указываются причины, для чего рекомендуется использовать следующие типовые обозначения: В – выходные и праздничные дни, ОТ – ежегодный оплачиваемый отпуск, ПР – прогул. В конце месяца в табеле подводятся итоги отработанных дней и часов, суммы начисленной заработной платы (оплаты труда), а также дней неявок на работу. Затем табель сдают в бухгалтерию для составления расчетно-платежной ведомости, которая, в свою очередь, необходима для начисления и выплаты заработной платы работникам организации. Информация о работниках с повременной оплатой труда на основании табельного учета об отработанном времени является единственным основанием для начисления заработной платы.
Табель применяется для учета использования рабочего времени работников организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду. В случае раздельного учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда допускается использование раздела 1 «Учет использования рабочего времени» табеля по форме №Т – 12 в качестве самостоятельного документа. Все эти документы составляются в одном экземпляре, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передаются в бухгалтерию.
Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы могут быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей и т.п.). Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.п.).
Путевой лист предназначен для документального оформления выполненных транспортных работ и начисления заработной платы на них.
Расчет начисления оплаты труда является документом месячного обращения, он предназначен для оформления сумм оплаты труда работников.
При увольнении работника до окончания месяца или для начисления заработной платы работнику при уходе его в очередной отпуск применяют Расчет по заработной плате. На лицевой стороне документа отражают суммы начислений и удержаний по видам, на оборотной стороне – информацию о сумме начисленной заработной платы по месяцам. Суммы выплат рассчитывают на основании среднего заработка за отчетный период. В коллективном договоре предприятие может самостоятельно устанавливать расчетный период, используемый при оплате отпускных. Инструкцией рекомендовано расчетным периодом при исчислении среднего заработка считать три календарных месяца, предшествующих отпуску.
Согласно ст. 183 Трудового кодекса в случае болезни сотруднику положено пособие по временной нетрудоспособности. Данная выплата начисляется за счет средств фонда социального страхования РФ. Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Комиссия по социальному страхованию осуществляет контроль за правильным начислением и своевременной выплатой пособий, а также обоснованностью лишения или отказа от пособия, рассматривает различные спорные вопросы, но сама решений о назначении пособия не принимает. Пособия выдаются, если право на их получение наступило в период работы (включая время испытания и день увольнения). Пособие назначается в том случае, если обращение за ним последовало не позднее 6 мес со дня восстановления трудоспособности, и выдается не более чем за 12 мес со дня обращения за ним. Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы даже в том случае, если нетрудоспособность сотрудника наступила вне предприятия (например, в период командировки, в период отпуска и пр.). Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности); иные документы не могут использоваться для этой цели. Больничные листы (оплаченные и неоплаченные) хранятся в бухгалтерии организации наравне с денежными документами отдельно от других расходных документов. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы; его размер указан в прил.1.
Удержания из оплаты труда работников подразделяются на:
- обязательные;
- по инициативе работодателя;
- по инициативе работника;
К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:
- налог на доходы физического лица;
- по исполнительным листами надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц;
- по вступившему в законную силу приговору суда.
Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.
К удержаниям по инициативе работодателя относятся:
- за причиненный организации ущерб;
- за брак в работе;
- своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
- по предоставленным займам и ссудам;
- излишне выданной заработной платы.
Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний; работник, с доходов которого производятся удержания, должен быть ознакомлен с ним под расписку.
К числу удержаний по инициативе работника относятся:
- оплата профсоюзных взносов;
- перечисления в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.
Удержания по инициативе работника администрация обязана производить в сроки и по адресу, которые указаны в заявлении.
В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы работников бухгалтер должен произвести удержание налога на доходы физических лиц. Правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки определены главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. По большинству видов доходов ставка налога составляет в настоящее время 13%.
Удержания алиментов производятся в соотвествии с Семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.
Материальная ответственность работников (полная или ограниченная) за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим документам под отчет. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды или других предметов, выданных в личное пользование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса.
В Российской Федерации важнейшие социальные расходы финансируются из внебюджетных фондов, одним из источников формирования которых является единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый работодателем в соответствии с НК РФ. Ставки единого социально налога см. в прил.2.
Проект новой редакции Федерального закона "О бухгалтерском учете" и предлагаемые поправки к нему вызвали множество откликов и предложений. В журнале "Бухгалтерский учет" были опубликованы статьи проф. В. Ф. Палия (№ 7 за 2005 г.) и проф. Я. В. Соколова (№ 10 за 2005 г.), посвященные этой проблеме.
Ведение бухгалтерского учета в организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации.