- •Налоги и налогообложение
- •Фискальная функция налогов(регулирующая)
- •Экономические принципы налогообложения в основе системы налогообложения
- •Недостатки косвенных налогов.
- •Возможный вред бизнесу
- •Негибкость
- •Инфляционное действие
- •Затрудняет распределение ресурсов
- •Способы взимания налогов
- •Налоговый федерализм
- •Существуют несколько подходов к решению проблемы налогового федерализма:
- •Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налога на добавленную стоимость
- •Состав подакцизных товаров
- •Плательщики акциза
- •Объект налогообложения
- •Операции, освобождаемые от налогообложения
- •Ставки акцизов
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления акцизов
- •Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Материальная выгода
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
- •Налоговые ставки
- •1. Налогоплательщик в течение года:
- •2. Налогоплательщик в течение года фактически производил расходы:
- •3. Налоговая база подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты для следующих налогоплательщиков:
- •Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой
- •Декларирование доходов
- •Единый социальный налог
- •Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
- •Прибылью признается:
- •Классификация доходов организации
- •К ним, в частности, относятся доходы:
- •Классификация расходов организации
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:
- •К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
- •Налоговая база по налогу на прибыль
- •Налоговый период по налогу на прибыль
- •Налоговые льготы
- •Специальные налоговые режимы
- •Исчисление налоговой базы по ехсн
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Ставка налога
- •Уплата налога
Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой
В соответствие со ст. 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления такого дохода представить в налоговые органы налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем календарном году.
Исчисление суммы авансовых платежей за текущий налоговый период производится налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.
Уплата авансовых платежей осуществляется на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:
за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере Уг годовой суммы авансовых платежей;
за июль-сентябрь — не позднее 15 октября в размере % годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере % годовой суммы авансовых платежей.
По итогам года делается уточненный расчет налога, предоставляется налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации.
Доход, попадающий под обложение налогом, рассчитывается по следующей формуле:
СНД = ВД — Р, где СНД — налогооблагаемый доход
ВД — валовый доход
Р — сумма расходов, связанных с получением дохода.
В соответствие со ст. 228 НК в отдельную категорию налогоплательщиков выделяются налогоплательщики — физические лица, получающие доходы:
от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
на основе заключенных договоров гражданско-правового характера (договора найма или аренды имущества);
от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Доход этих категорий налогоплательщиков считается по той же формуле. Но в отличие от индивидуальных предпринимателей, такие налогоплательщики не могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Вычет для данной категории предоставляется только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Физические лица — налоговые резиденты России при получении доходов из-за рубежа, одновременно с налоговой декларацией представляют в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы.
Декларирование доходов
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК России, налоговую декларацию обязаны представить:
индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды);
физические лица, которые получали доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
физические лица — налоговые резиденты России, получившие доходы от источников, находящихся за пределами России;
физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом России.
Остальные налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по желанию. Подача декларации является необходимой в том случае, если:
работодатель не в полном размере произвел полагающие стандартные налоговые вычеты;
данный налогоплательщик претендует на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Государственные внебюджетные социальные фонды и единый социальный налог, их предназначение
Субъекты и объекты обложения единым социальным налогом. Налоговый и отчётный периоды
Налоговая база по единому социальному налогу
Освобождение от уплаты единого социального налога
Ставки единого социального налога.
Порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками – работодателями
Порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками – предпринимателями