1.Основы организации бухгалтерского учета в банках.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании ФЗ «О банках и банковской дея­тельности», ФЗ «О Централь­ном банке Российской Федерации, ФЗ «О бухгалтерском учете». Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России яв­ляется основой построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и призвана: 1. быть основой разработки новых и пересмотра действующих норма­тивных актов по бухгалтерскому учету; 2. быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулирован­ным нормативными актами; 3. понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности; 4. обеспечивать специалистов, занятых регулированием бухгалтерского учета, информацией о подходах, используемых при проведении этой работы. Концепция не заменяет нормативные акты по бухгалтерскому учету. Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то испол­нению подлежит положение законодательного или нормативного акта. Для реализации цели, поставленной в Концепции, при организации бухгалтерского учета предполагается: 1. имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации; 2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом бу­дущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обя­зательства будут погашаться в установленном порядке; 3. выбранная организацией учетная политика применяется последова­тельно — от одного отчетного года к другому в рамках одной органи­зации, а также группой взаимосвязанных организаций; 4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому от­четному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического вре­мени поступления или выплаты денежных средств, связанных с эти­ми фактами. При формировании информации в бухгалтерском учете интересы на­логовой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации. В отно­шении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осущест­вления налогообложения.

2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Основой построения бухгалтерского учета в банках явля­ется единая система счетов синтетического учета, т. е. "План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос­сийской Федерации". План счетов используется для отраже­ния собственных и привлеченных средств банка и их размеще­ния в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании ГК РФ, ФЗ "О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)", ФЗ "О банках и банковской деятельности", с использова­нием международных стандартов бухгалтерского учета.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета при­нята следующая структура: разделы, счета первого поряд­ка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вво­дить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Все счета Плана счетов подразделяются на: счета первого порядка — укрупненные; счета второго порядка — детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр спра­ва к номеру счета первого порядка. На счетах второго порядка, определенных "Списком пар­ных счетов, по которым может изменяться сальдо на проти­воположное", открываются парные счета. Допускается нали­чие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня опера­ции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характе­ру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального орде­ра должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабо­чего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Обязательному утверждению руководителем банка под­лежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основан­ный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, приме­няемых в данном банке. В Рабочем плане счетов необходимо указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответ­ствующим счетам второго порядка.