10.Учет депозитов и сберегательных сертификатов.

Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения активных операций. При размещении депозитов банк руководствуется положением НБ и внутренними инструкциями разработанными для этого.

Д3012 К3414 - открыти деп счета физ л

Д9056 К3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л

Д3471 К3414 - увеличение вклада на наращ %-ы

Д3414 К3012 - закрытие срочного депсчета физ л

Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения (накопительный депозит).

Учет депозитных сертификатов ведется :

Д3012 К4920 расход: 99853 - продажа деп сертификата

Д9072 К4972 - наращиваются %-ы по сертификату

Д4972 К3012 - выдача %-ов по сертификату

Д4920 К3012 - погашение (закрытие) деп сертификата

17.Учет сделок репо.

Сделки РЕПО являются одним из инструментов рынка ценных бумаг. В гражданском законодательстве определения такой сделки не существует. Его можно найти только в нормативных документах Банка России и НК РФ. По своей сути РЕПО является двусторонней сделкой. При этом одна сторона продает ценные бумаги другой стороне с одновременным обязательством их выкупить. А другая сторона покупает ценные бумаги с одновременным обязательством их обратной продажи продавцу по первой части РЕПО. Таким образом, данная сделка состоит из двух частей: 1-продажа ценных бумаг (первая часть РЕПО); 2-выкуп ценных бумаг (вторая часть РЕПО).

Обе сделки заключаются одновременно, но происходят в разное время. Фактически РЕПО является одним из способов оформления операций займа денежных средств или ценных бумаг. Хотя на самом деле заключаются сделки купли-продажи

В бухгалтерском учете сделки отражаются как операции по займам.

А) Без использования счетов реализации.

Отражение операций по первой части РЕПО

Орг1:Получен заем Д51К66

Переданы акции Д76 К58

Орг2:Выдан заем Д58 К51

Получены ценные бумаги Д58К76

Отражение операций по второй части РЕПО

Орг1:Отражена разница между первой и второй частями РЕПО Д91 К66

Возвращен заем Д66К51

Получены акции Д58К76

Орг2:Отражена разница между первой и второй частями РЕПО Д58 К91

Возвращен заем Д51 К58

Переданы акции Д76 К58

Начислен налог на прибыль Д99 К68