Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за I квартал,

в рублях

Смета расходов	Сумма
Амортизационные отчисления	69 000
Арендная плата производственного помещения и офиса	52 250
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	370 000
Оплата труда работающих	486 500
Отчисления во внебюджетные фонды	165 410
Прочие общехозяйственные расходы	9 350
Налог на имущество	16 935
ИТОГО:	1 169 445

На основании уже рассчитанных величин можно определить величину налогооблагаемой прибыли (НОП_I), как разницы между доходами (В_I) и расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль (табл. 2.2). Получим:

НОП_I = 1 109 108 – 1 169 445 = – 60 337 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Следовательно, предприятие за I квартал текущего года налог на прибыль не платит.

Расчёт налога на добавленную стоимость за I квартал будем осуществлять по каждой операции, произведённой предприятиям:

• реализация продукции;

• приобретение технологического оборудования;

• выплата аренды;

• покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в I квартале:

НДС, уплаченный при приобретении оборудования:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в I квартале, исходя из того, что в январе текущего года предприятие закупило материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и 01.02 текущего года передало их в производство. Следовательно:

Тогда:

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_I = 199 639 – (745 200 + 9 405 + 133 200) = – 688 166 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за I квартал текущего года сведём в таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за I квартал текущего года,

в рублях

Наименование налога	Начислено за I квартал
Отчисления во внебюджетные фонды	165 410
Налог на имущество	9 350
Налог на прибыль	0
НДС	– 688 166
ИТОГО:	– 505 821

2.2 Расчёт налогов за полугодие (6 месяцев) текущего года

Дополнительные исходные данные для расчёта налогов за полугодие (6 месяцев) текущего года:

1. В апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и полностью передало их в производство.

2. Во II квартале предприятие произвело и реализовало готовую продукцию в объёме, равном 20 % годовой производственной программы.

3. В апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого – 97 л.с. (70 + 27) по цене 227 000 руб. (200 000 + 1 000 · 27). Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс 15.04 текущего года. Норма амортизации автомобиля – 10 %.

4. С 01.04 текущего года был принят на работу шофёр, которому установлен должностной оклад в размере 10 700 руб. (8 000 + 100 · 27) в месяц.

5. За апрель – июнь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 21 400 руб. (16 000 + 200 · 27).

6. Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расходов на оплату труда работающих соответствуют запланированным.

7. Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) во II квартале, – 20 % годовых.

8. Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) во II квартале – 20 % соответствующих годовых затрат.

9. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во II квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

• второй квартал:

• полугодие:

Д _{6 мес} = 1 109 108 + 2 218 216 = 3 327 324 руб.

Сумма амортизационных отчислений по оборудованию за полугодие составит:

А_{об 6 мес} = 34 500 · 5 = 172 500 руб.

Теперь осуществим расчёт остаточной стоимости оборудования на начало:

на 01.05 – 4 036 500 руб. (4 071 000 – 34 500);

на 01.06 – 4 002 000 руб. (4 036 500 – 34 500);

на 01.07 – 3 967 500 руб. (4 002 000 – 34 500).

Из исходных данных известно, что в апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого составляет 78 л.с., а балансовая стоимость – 208 000 руб. Норма амортизации автомобиля – 10 %. Следовательно, ежемесячная амортизация автомобиля составит:

А за полугодие с учётом того, что автомобиль поставлен на баланс 15.04 текущего года:

А _{авто 6 мес} = 1 892 · 2 = 3 784 руб.

Тогда остаточная стоимость автомобиля:

на 01.04 – 0 руб.;

на 01.05 – 227 000 руб.;

на 01.06 – 225 108 руб. (227 000 – 1 892);

на 01.07 – 223 216 руб. (225 108 – 1 892).

Арендная плата производственного помещения и офиса составит:

• за второй квартал:

• за полугодие:

АП_{6 мес} = 52 250 + 52 250 = 104 500 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие составит:

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды за полугодие. Первоначально определим оплату труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию, то есть списанную на себестоимость.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

В апреле текущего года на работу принят шофёр, оплата труда которого будет равна:

ОТ_{ш 6 мес} = 10 700 · 3 = 32 100 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра):

ОТ_{6 мес} = 642 000 + 681 250 + 32 100 = 1 355 350 руб.

При этом отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составят:

Прочие общехозяйственные расходы за полугодие определяются как сумма I квартала и II квартала, с учётом того, что во II квартале прочие производственные расходы составили 25 % от годовой суммы.

Расходы на покупку бензина за полугодие:

Р_{б 6 мес} = 16 000 + 200 · 27 = 21 400 руб.

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за полугодие:

Осуществим расчёт налога на имущество за полугодие. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия

за I полугодие текущего года

Оборудование
Остаточная стоимость		0		4 140 000		4 105 500		4 071 000		4 036 500		4 002 000		3 967 500
Автомобиль
Остаточная стоимость	0		0		0		0		227 000		225 108		223 216
Всего
Остаточная стоимость	0		4 140 000		4 105 500		4 071 000		4 263 500		4 227 108		4 190 716

Тогда сумма налога на имущество будет равна:

Сведём все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль в таблицу 2.5.

Таблица 2.5