2.3 Расчёт налогов за 9 месяцев текущего года

Дополнительные исходные данные для расчёта налогов за 9 месяцев текущего года:

В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В 3 квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 25 % годовой производственной программы.

За июль – сентябрь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 21 400 руб. (16 000 + 200 · 27).

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале, – 25 % годовых.

Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

• третий квартал:

• 9 Месяцев:

Д _{9 мес} = 3 327 324 + 2 772 770 = 6 100 094 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:

А_{об 9 мес} = 34 500· 8 = 276 000 руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования:

на 01.08 – 3 933 000 руб. (3 967 500 –34 500);

на 01.09 – 3 898 500 руб. (3 933 000 – 34 500);

на 01.10 – 3 864 000 руб. (3 898 500 – 34 500).

Амортизационные отчисления по автомобилю за 9 месяцев составят:

А_{авто 9 мес} = 1 892 · 5 = 9 460 руб.

Остаточная стоимость автомобиля:

на 01.08 – 221 324 руб. (223 216 – 1 892);

на 01.09 – 219 432 руб. (221 324 – 1 892);

на 01.10 – 217 540 руб. (219 432 – 1 892).

Арендная плата:

• за III квартал:

• за 9 месяцев:

АП_{9 мес} = 104 500 + 52 250 = 156 750 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за 9 месяцев составит:

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды за 9 месяцев текущего года. Определим оплату труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

Оплата труда шофёра будет равна:

ОТ_{ш 9 мес} = 10 700 · 6 = 64 200 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра):

ОТ_{9 мес} = 1 177 000 + 1 090 000 + 64 200 = 2 331 200 руб.

При этом отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма I полугодия и III квартала, с учётом того, что в III квартале прочие производственные расходы составили 25 % от годовой суммы.

Расходы на покупку бензина за 9 месяцев текущего года:

Р_{б 9 мес} = 16 000 + 200 · 27 = 21 400руб.

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за 9 месяцев:

Выполним расчёт налога на имущество за 9 месяцев текущего года. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы

Тогда налог на имущество за 9 месяцев составит:

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев сведём в таблицу 2.8.

Таблица 2.8

Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,

за 9 месяцев текущего года,

в рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
Амортизация оборудования	376 000
Амортизация автомобиля	9 460
Арендная плата производственного помещения и офиса	156 750
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на Себестоимость	2 035 000
Оплата труда работающих	2 331 200
Отчисления во внебюджетные фонды	792 608
Прочие общехозяйственные расходы	56 100
Расходы на бензин	21 400
Транспортный налог	243

Продолжение таблицы 2.8

1	2
Налог на имущество	61 630
ИТОГО:	6 395 891

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за 9 месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли.

НОП_{9 мес} = 6 100 094– 6 395 891 = – 295 797 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Выполним расчёт НДС за III квартал по операциям:

• реализация продукции;

• выплата аренды;

• покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в III квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в III квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство. Следовательно:

Тогда:

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_III = 499 099 – (9 405 + 198 000) = 291 694руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за 9 месяцев текущего года сведём в таблицу 2.9.

Таблица 2.9