Приклади бухгалтерських проводок

^{1.Недостача наявних коштів в національній валюті в касі підприємства .}

2.Недостача наявної іноземної валюти в касі підприємства.

3.Перерахування грошових коштів з банківських рахунків в касу підприємства.

2.Податок на прибуток підприємства:ставка,термін сплати.

1.Ставка податку на прибуток

Дія Податкового кодексу з податку на прибуток починається з 1 квітня 2011р. 

• З 1 січня по 31 березня 2011 р. діє колишня ставка податку на прибуток - 25%. 

• З 1 квітня 2011 р. ставка податку на прибуток становитиме 23%.

• З 1 січня 2012 р. - 21%.

• З 1 січня 2013 р. - 19%.

• З січня 2014 р. - 16%.

З 1.04.2011 р. ряд підприємств зможуть отримати пільгу з податку на прибуток у вигляді нульової ставки податку на прибуток. Нульова ставка вводиться на п`ятирічний період - з 01.04.2011 р. по 1.01.2016 р. для підприємств, що потрапляють під наступні критерії: 

1. Для підприємств, створених після 01.04.2011 р. за ислючение підприємств які будуть створюватися шляхом реорганізації (злиття, приєднання, виділення, поділу), приватизації, корпоратизації.

2. Для діючих підприємств, у яких за останні три роки щорічний обсяг доходів становив до 3 млн. грн. і середньооблікова кількість працівників не перевищувала 20 осіб.

3. Для колишніх підприємств, зареєстрованих як платники єдиного податку за умови, що обсяг виручки за останній календарний рік не перевищує 1 млн. грн. і середньооблікова кількість працівників становить менше 50 чоловік.

Нульова ставка зможе застосовуватися даними підприємствами за умови одночасного дотримання наступних критеріїв діяльності:

1. Щорічний дохід не повинен перевищувати 3 млн. грн.

2. Середньооблікова кількість працівників має становити не більше 20 осіб (для підприємств - колишніх єдиному податку, - не більше 50 осіб).

3. Нарахована зарплата найманих працівників за кожний місяць не повинна бути менше 2 мінімальних заробітних плат.

Винятком для застосування нульової ставки з податку на прибуток є такі види діяльності:

1. Діяльність у сфері розваг (проведення лотерей, розважальних ігор).

2. Виробництво, оптовий продаж, експорт підакцизних товарів.

3. Виробництво, оптовий і роздрібний продаж ПММ.

4. Видобуток, серійне виробництво і виготовлення дорогоцінних металів і каменів.

5. Фінансова діяльність (гр. 65 - гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005).

6. Діяльність з обміну валют

7. Видобуток і реалізація корисних копалин загальнодержавного значення.

8. Операції з нерухомим майном, оренда.

9. Діяльність з надання послуг пошти і зв`язку. 

10. Діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування та антикваріату.

11. Діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення» від 21.12.1993 № 3759-XII.

12. Охоронна діяльність.

13. Зовнішньоекономічна діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації).

14. Виробництво продукції з давальницької сировини.

15. Оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі.

16. Діяльність у сфері права, бухгалтерського обліку, інжинірингу, надання послуг підприємцям.

Крім того пільги встановлюються «перехідними положеннями» Податкового кодексу для:

• Виробників біопалива - до 1.01.2015 р.;

• Газовидобувних підприємств - до 01.01.2020 р.;

• Готельного бізнесу (для готелів категорій «п`ять», «чотири» і «три» зірки для вновьпобудованих готелів або реконструйованих з введенням в експлуатацію до 1 вересня 2012 р.), підприємств легкої промисловості, електроенергетики, суднобудування, літакобудування, машинобудування для агропромислового комплексу - з 01.01.2011 р. строком на 10 років; 

• Видавничої діяльністі - до 01.01.2015 р.

2.Термін сплати

Звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім виробників сільськогосподарської продукції, визначених статтею 155 цього розділу, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року. Відповідно до п.57.1 ст.57 ПКУ платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ. Згідно з вимогами статті 49 ПКУ податкова декларація платниками податку на прибуток підприємств, за винятком виробників сільськогосподарської продукції, визначених ст. 155 ПКУ, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду. Виробники сільськогосподарської продукції, визначені ст. 155 ПКУ, для яких визначено річний податковий період, подають податкову декларацію протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 ПКУ). Отже, платник податків зобов'язаний сплатити суму податку на прибуток підприємств, зазначену у поданій ним декларації з податку на прибуток, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання декларації. Сплата авансового внеску з податку на прибуток передбачена при виплаті дивідендів емітентом корпоративних прав відповідно до пункту 153.3 ст.153 ПКУ. Згідно з пп.153.3.2 п.153.3 ст.153 зазначений авансовий внесок в розмірі ставки, встановленої п.151.1 ст.151 ПКУ, вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.