Тема 4. Податкова політика в системі державного регулювання економіки

Мета:

Засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань податкової політики держави

План вивчення теми

1. Податкова політика держави та її основні принципи.

Методичні рекомендації

При вивченні цього питання, насамперед, слід з’ясувати сутність та критерії податкової політики. При цьому слід звернути увагу на те, що податкова політика держави здійснює суттєвий вплив на діяльність усіх суб’єктів господарювання. Тому необхідно визначити напрямки податкової політики, проаналізувати фактори, що їх визначають. При цьому треба враховувати, що податкова політика проводиться виходячи з певних принципів, що відображають її завдання. Це викликає необхідність виділення цих принципів та детального їх розгляду.

Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Проаналізувати відповідність сучасної податкової політики України критеріям оптимального оподаткування.

2. Викладіть своє бачення вдосконалення податкової політики держави.

3. Складіть опорний конспект з розглянутих питань.

Питання для самоконтролю

1. Які питання охоплює податкова політика у широкому плані?

2. Які питання охоплює податкова політика у вузькому плані?

3. Перелічить принципи, виходячи з яких ведеться податкова політика.

4. В чому полягає специфіка податкової політики України?

5. Яким чином засоби податкової політики можуть впливати на фінансові результати діяльності усіх суб’єктів господарювання?

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Історичний аспект розвитку податкової політики держави.

2. Концептуальні засади проведення податкових реформ.

3. Дискусійні питання реформування податкового законодавства України.

Література

(1, 2, 3, 34, 35, 41, 43, 44, 47, 60, 61)

Змістовий модуль 2. Основи податкової роботи в Україні

Тема 5. Державна податкова служба України

Мета:

Засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань організації податкової служби України і податкової роботи

План вивчення теми

1. Роль та функції податкової служби України.

Методичні рекомендації

При вивченні цього питання слід з’ясувати структуру та функції Державної податкової служби України, розглянути етапи її становлення. При цьому необхідно проаналізувати, які організаційні структури відносяться до вищої, середньої та низової ланки, та якими нормативно-правовими актами вони керуються у своїй діяльності.

Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Відповідно до чинного законодавства складіть структурно-логічну схему основних об’єктів, етапів та процедури контролю, що здійснюється органами державної податкової служби за платниками податків.

2. Складіть опорний конспект з розглянутих питань.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

У липні місяці поточного року службовцями ДПІ на приватному підприємстві було проведено перевірку правильності утримання та своєчасності перерахування податків до бюджету (дата складання акту - 02.08). За даними перевірки виявлені такі порушення:

• у січні місяці поточного року, за даними платника, сума податкового зобов’язання по ПДВ склала - 835,0 тис. грн.; сума податкового кредиту - 150,0 тис. грн. За даними перевірки до податкового кредиту без наявності податкової накладної включена сума - 50,0 тис. грн.

Примітка:

а) повідомлення про застосування економічних санкцій вручено платнику податків 10.08;

б) дата фактичної сплати - 15.08;

в) річна облікова ставка НБУ – застосувати згідно з чинним законодавством.

• Визначте види економічних санкцій, які необхідно застосовувати за порушення податкового законодавства.

• Розрахуйте суми санкцій, які необхідно сплатити платнику податків.

• Укажіть джерело сплати цих санкцій.

Завдання 2.

У травні місяці поточного року службовцями ДП1 на приватному підприємстві було проведено перевірку правильності утримання та своєчасності перерахування податків до бюджету (дата складання акту - 27.05).

За даними перевірки виявлені такі порушення:

- у січні місяці поточного року, за даними платника, сума податкового зобов'язання по ПДВ склала - 620,0 тис. грн.; сума податкового кредиту - 680.0 тис. грн. За даними перевірки до податкового кредиту без наявності податкової накладної включена сума - 80,0 тис. грн.

Повідомлення про застосування економічних санкцій вручено платнику податків 05.06.

• Визначте види економічних санкцій, які необхідно застосовувати за порушення податкового законодавства.

• Розрахуйте суми санкцій, які необхідно сплатити платнику податків.

• Укажіть джерело сплати цих санкцій.

Ситуацію розглянути у двох варіантах:

а) дата фактичної сплати – 10.06;

б) дата фактичної сплати – 30.08.

Завдання 3.

У попередньому звітному періоді при складанні декларації про прибуток підприємством були завищені валові витрати, в результаті чого був донарахований податок на прибуток.

Підприємство самостійно виправило помилку - зменшило валові витрати в наступному періоді, але податок на прибуток сплачений не був, тому що за результатами фінансово-господарської діяльності цього періоду отримано збиток, який перекриває прибуток попереднього періоду.

• Чи застосовуються штрафні санкції до підприємства у такій ситуації?

Завдання 4.

10 лютого у підприємства виникла податкова заборгованість перед бюджетом. ДПІ повідомила, що з цього моменту все майно підприємства (в тому числі і готова продукція) потрапило в податкову заставу і воно не має права реалізувати товар без згоди ДПІ.

• Чи правомірні твердження ДПІ?

• Якщо ні, чи може підприємство реалізувати готову продукцію за товарообмінною угодою?

Завдання 5.

На підприємстві посадовими особами ДПІ було проведене документальну перевірку фінансово-господарської діяльності щодо правильності та повноти сплати податку на додану вартість в бюджет. За наслідками перевірки було складено акт.

Підприємство - платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму податкового зобов'язання.

• Чи можна оскаржити рішення ДПІ?

• Якщо так, яким чином?

Питання для самоконтролю

1. Якими нормативно - правовими актами регламентується діяльність державної податкової служби України?

2. Які права і обов’язки податкової служби України?

Теми для підготовки доповідей та рефератів

1. Організаційна структура податкової служби України

2. Еволюція функцій і прав органів державної податкової служби України.

Література

(1, 3, 4, 5, 13, 34, 35, 41, 44, 46, 47, 50, 55, 56, 57, 60, 61)