НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ.

Налоговая система – совокупность основных условий налогообложения для юр и физ лиц.

В каждой стране, как правило, действует своя налоговая система. Но есть общие принципы построения, которые характерны для всех стран (виды налогов, порядок распределения).

Элементы налоговой системы России в соответствии с НК РФ.

1. Виды налогов и сборов: федеральные (ст 13), региональные (ст 14), местные (ст 15);

2. Основания возникновения (изменения, прекращения) обязанностей по уплате налогов и сборов (44) и порядок исполнения этих обязанностей (45-51);

3. Основные принципы установления, введения в действие и прекращения действия налогов и сборов (3,5)

4. Права и обязанности участников налоговых отношений: налогоплательщиков (21,23), налоговых органов (31-33), других участников налоговых отношений (31, 34.2);

5. Формы и методы налогового контроля (82): учет налогоплательщиков (83), виды проверок (87-89), экспертиза (95). Ответственность за не уплату не только по административному кодексу, но и уголовному;

6. Формы ответственности за совершение налоговых правонарушений (116-129.4, 132-136);

7. Порядок обжалования. можно обжаловать меру, которая применена по отношению к налогоплательщику. Несогласие с проверкой, подача иска в суд;

Принципы налогообложения

Принципы А. Смита:

1. Равномерность

2. Определенность

3. Удобство платежа

4. Экономичность

Современные принципы:

1. Горизонтальное равенство

2. Вертикальное равенство

3. Трудность уклонения от уплаты

4. Нейтральность

5. Удобство для правительства

6. Минимальный дестимулирующий эффект

Отношение государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил, а так же равнонапряженности налогового изъятия.

Определенность – размер налога, сроки и способы его изъятия известны заранее.

Простота и дешевизна – система налогообложения не должна быть сложная.

Горизонтальное равенство – юр и ФЗ лица, находящиеся в равных условиях ( малое предприятие, индивидуальное предприятие, выпускающее одну и ту же продукцию) должны платить одинаковые налоги.

Вертикальное равенство - богатые должны платить пропорционально большую сумму налога, чем бедные (связано с доходами).

Трудность уклонения – правила, которые препятствуют уклонению.

Нейтральность – налоги влияют на уровень цен, но не влияют на рынок в целом.

Удобство для правительства – с т.зр. возможности взимания налогов. (например, увеличение косвенных налогов, НДС, таможенные пошлины).

Минимальный дестимулирующий эффект – налоги не должны подавлять заинтересованность субъектов налогообложения работать больше, интенсивнее и осуществлять инвестиции.

НК РФ

1. всеобщность

2. равенство

3. справедливость

4. недискриминационный характер

5. экономическое основание

6. конститцуионность

7. уплата налогов, предусмотренных исключительно с НК

8. Неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика

Должны быть учтены:

1. Системность

2. Ориентация на положительный результат

3. Выполнимость требований закона

4. Неизменность в течение финансового года

5. ясность

Налоговое законодательство

Введение в действие НК РФ:

С 1 января 1999 г. – первая часть НК РФ

С 1 января 2001-2005 гг. – поэтапно вводились главы Второй части НК РФ

С 1 января 2005 г. – перечень налогов России – ст. 13-15 НК РФ

Законодательство РФ	Законодательство субъектов РФ	Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований
НК РФ Федеральные законы, в соответствии с НК РФ	Законы, принятые законодательными органами власти субъектов РФ, в соответствии с НК РФ	Местные налоги, принятые в пределах, установленных НК РФ

Нормативные акты по налогообложению:

законодательство

1. НК РФ

2. ФЗ о введении частей и глав НК РФ

3. Законы субъектов РФ

4. Нормативные акты муниципальных образований

Нормативные документы:

1. Постановление Правительства РФ

2. Письма Министерства финансов РФ ( к каждому закону прилагалась специальная инструкция)

3. Приказы Федеральной налоговой службы РФ

Обстоятельства несоответствия нормативных правовых актов НК РФ

Издание	Органом, не имеющим права на издание
Отмена	Установленных НК РФ прав и полномочий
Введение	Обязанностей, запрещенных НК РФ
Изменение	Определенных НК РФ положений
Запрещение	Разрешенных НК РФ действий
Несоответствие	Положений правового акта нормам НК РФ

Все должно проводиться через ФЗ и вноситься в НК РФ.

Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы налогообложения, чем предусмотренные НК РФ, и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Структура НК РФ

1. Первая (общая) часть НК РФ – 8 разделов и 27 глав. (последняя глава – 20)

2. Вторая (специальная) часть НК РФ – 4 раздела и 16 глав.

С 1 января 2012 г. Введен новый раздел V¹ –взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи в совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. В этом разделе предусмотрено 6 глав (14¹- 14⁶).

Презентации по темам:

1. Глава 14³ – методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которой являются взаимозависимые лица (ст. 105⁶- 105¹³)

2. Глава 14⁴- контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках. (ст. 105¹⁴-105¹⁶)

3. Глава 14⁵ – налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105¹⁷-105¹⁸)

4. Глава 14⁶ – соглашение о ценообразование для целей налогообложения. (ст. 105¹⁹-105²⁵)

ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА

Основные отличия налога и сбора (ст. 8 НК РФ)

	налог	Сбор
характеристика	Обязательный индивидуально-безвозмездный платеж	Обязательный взнос
Цель взимания	Финн обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования	Совершение в интересах плательщика юридически значимых действий
Плательщики	Организации и физ лица
Форма уплаты	Денежные средства

Налог установлен, если определены:

1. Плательщики (19)

2. Объект налогообложения (38)

3. Налоговая база (53)

4. Налоговые льготы (56)

5. Ставка (53)

6. Налоговый период (55)

7. Порядок исчисления (52)

8. Порядок уплаты (58)

9. Сроки уплаты (57)

Установление, изменение и прекращение действия региональных и местных налогов

Минфин РФ , ФНС РФ - обмен информацией <– >финн органы субъектов РФ, Территориальные налоговые органы.

Особенности введения, изменения и отмены налогов и сборов.

Введение в действие

Акты о сборах	Дата официального опубликования + 1 месяц
Акты о налогах	Дата официального опубликования + 1 месяц	Но не ранее 1 числа очередного налогового периода
ФЗ об установлении новых налогов и (или) сборов Акты субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований о введении налогов			Не ранее 1 января года, следующего за годом принятия Не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования

В соответствии с ФЗ от 26.11.2008 г. № 229- ФЗ акты законодательства, улучшающие положения налогоплательщика могут вступать в силу со дня из официального опубликования, если это прямо предусмотрено.

Не имеют обратной силы	Могут иметь обратную силу	Имеют обратную силу
Устанавливающие новее налоги	Отменяющие налоги
Повышающие ставки	Снижающие ставки
Устанавливающие новые обязанности	Устраняющие обязанности
Ухудшающие положение налогоплательщиков	Улучшающие положение
Устанавливающие или отягчающие ответственность		Устраняющие или смягчающие ответственность
		Устанавливающие дополнительные гарантии защиты права