Объекты налогообложения

Законодательство представляет в качестве объекта налогообложения:

Имущество (доход)

Прибыль (реализация товаров, работ, услуг и др.)

Для целей налогообложения:

Реализация товаров, работ, услуг – это передача на возмездной (в т.ч. путем обмена) или безвозмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ и услуг.

Кодекс указывает на передачу имущества, не признаваемую реализацией для целей налогообложения:

1. Правопреемнику при реорганизации организации

2. Некоммерческим организациям на уставную деятельность

3. Имущества, носящего инвестиционный характер

4. Имущества и имущественных прав по концессионному соглашению

5. Участнику хозяйственного общества

6. Участнику договора простого товарищества

7. Жилых помещений физ лицам в порядке приватизации

Классификация налогов

1. Общие и специальные (по порядку использования)

2. Прямые и косвенные (по объекту налогообложения). Прямые взимаются непосредственно в доходах или со стоимости имущества. Прямые налоги делятся на реальные и личные. Косвенные – налоги на товары и услуги в виде надбавки к цене или тарифу. Они непосредственно не связаны с доходом или имуществом плательщика. Объектом здесь выступают, как правило, товары личного потребления. Косвенные налоги могут быть двух видов: акцизы и таможенные пошлины.

3. Реальны и личные. Реальные – с отдельных видов имущества на основе кадастра (специального реестра), учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика. Личные – на доходы с физ и юр лиц, взимаемых у источника дохода или по декларации.

4. Акцизы и таможенные пошлины. Акциз – косвенный налог на товары и услуги (в РФ только на товары). По способу взимания подразделяются на индивидуальные и универсальные. Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные транзитные товары.

5. Государственные и местные. Государственные – взимаются на основе государственного законодательства и направляются в гос бюджет. Местные поступают в местный бюджет.

Другие классификации:

6. Закрепленные (НДС)

7. Регулирующие (акцизы)

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ РФ

Общие						Специальные
Прямые		Косвенные
Реальные	личные		акцизы	Таможенные пошлины
Земельный На недвижимость	НДФЛ На прибыль На имущество		Индивидуальные Универсальные	По происхождению По целям		Государственная пошлина

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ, МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. НДС (21)

2. Акцизы (22)

3. НДФЛ (23)

4. Налог на прибыль организаций (25)

5. Сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (25¹)

6. Водный налог (25²) (можно сделать презентацию)

7. Государственная пошлина (25³)

8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (26) – можно сделать презентацию

Региональные налоги

(обязательны на территории соответствующего субъекта РФ, вводится в действие законами субъектов РФ, которые определяют льготы, ставки, порядок и сроки уплаты)

1. Транспортный налог (28) – презентация

2. Налог на игорный бизнес (29)

3. Налог на имущество организаций (30)

Местные налоги

(обязательны на территории муниципального образования, вводятся законами Москвы, Санкт-Петербурга, нормативными правовыми актами муниципальных образований, которые определяют льготы, ставки, порядки и сроки уплаты)

1. Земельный налог (31)

2. Налог на имущество физ лиц

Специальные налоговые режимы

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (26.1)- единый с/х налог

2. Упрощенная система налогообложения (26.2) УСН

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (26.3) ЕНВД

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (26.4)

Разделение налоговых полномочий ( доля Федерации, доля Субъекта Федерации, доля муниципального образования)