- •Загальна частина
- •Тема 1 предмет, метод, система і джерела фінансового права україни.
- •§ 1. Предмет фінансового права та методи фінансово-правового регулювання
- •§ 2. Фінансове право в системі права України
- •§ 3. Система та джерела фінансового права.
- •§ 4. Фінансове право та наука фінансового права
- •Тема 2 фінансова діяльність держави як сфера фінансово-правового регулювання.
- •§ 1. Поняття та зміст фінансової діяльності держави.
- •§ 2. Функції і методи фінансової діяльності держави.
- •§ 3. Форми здійснення фінансової діяльності держави.
- •Тема 3 фінансово-правові норми та фінансово-правові відносини.
- •§ 1. Поняття та особливості фінансово-правової норми.
- •§ 2. Структура фінансово-правової норми.
- •§ 3. Класифікація фінансово-правових норм.
- •§ 4. Фінансово-правові відносини: зміст, особливості, види та суб'єкти.
- •Тема 4 правові основи фінансового контролю в україні.
- •Тема 5 бюджетне право і бюджетна система україни.
- •Тема 6 бюджетний процес в україні.
- •§ 1. Поняття бюджетного процесу, його стадії та учасники.
- •§ 2. Правове регулювання процедури державного бюджету.
- •В). Виконання державного бюджету україни
- •§ 3. Складання, розгляд, затвердження, виконання та звітність місцевих бюджетів.
- •Тема 7 система оподаткування в україні. Непрямі податки.
- •§ 1. Місце інституту податкового права в системі фінансового права
- •§ 2. Зміст і особливості інституту податкового права
- •§ 3. Предмет податкового права
- •§ 4. Метод податкового права
- •§ 5. Поняття податкових правовідносин
- •§ 6. Особливості податкових правовідносин
- •§ 7. Види податкових правовідносин
- •§ 8. Об'єкт податкових правовідносин
- •§ 9. Суб'єкти податкових правовідносин
- •§ 10. Права й обов'язки суб'єктів податкових правовідносин
- •§ 11. Підстави виникнення, зміни і припинення податкових правовідносин
- •§ 12. Податково-правові норми
- •Непрямі податки
- •1. Акцизний збір
- •2. Мито.
- •3. Податок на додану вартість.
- •Тема 8 податок на прибуток підприємств
- •§ 1. Місце податку на прибуток у системі оподаткування України
- •§ 2. Платник податку на прибуток
- •§ 3. Об'єкт оподаткування
- •§ 4. Ставка податку
- •§ 5. Пільги з податку на прибуток
- •§ 6. Обчислення і сплата податку на прибуток
- •Тема 9 правове регулювання податків з населення податок з доходів фізичних осіб
- •§ 1. Місце податку з доходів фізичних осіб у системі податків і зборів України
- •§ 2. Платники податку
- •§ 3. Об'єкт оподаткування
- •§ 4. Ставка податку
- •§ 5. Пільги з податку
- •§ 6. Нарахування, утримання та сплата податку
- •§ 7. Звітність платників податку
- •Податок на промисел
- •§ 1. Місце податку на промисел у податковій системі України
- •§ 2. Платники податку на промисел
- •§ 3. Об'єкт оподаткування
- •§ 4. Ставка податку
- •§ 5. Пільги щодо податку на промисел
- •§ 6. Обчислення і сплата податку
- •Тема 10 податки, що сплачують юридичні і фізичні особи Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •§ 1. Місце податку з власників транспортних засобів у системі податків і зборів України
- •§ 2. Платники податку
- •§ 3. Об'єкт оподаткування
- •§ 4. Ставка оподаткування
- •§ 5. Пільги щодо податку
- •§ 6. Обчислення і сплата податку
- •Тема 11 відповідальність за порушення податкового законодавства
- •1. Відповідальність за порушення податкового законодавства в системі юридичної відповідальності
- •3. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства
- •4. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 12 Правові основи державного кредиту.
- •§ 1. Поняття, функції та види державного кредиту.
- •§ 2. Державний борг.
- •§ 4. Нормативно-правове забезпечення відносин у галузі державного кредиту.
- •Тема 13 Правові основи страхування.
- •§ 1. Поняття і функції страхування
- •§ 2. Основні галузі і види страхування.
- •Тема 14 система державних видатків
- •§ 1. Поняття державних видатків, їх особливості і принципи фінансування
- •§ 3. Порядок фінансування видатків на національну оборону.
- •§ 4. Видатки на утримання органів державного управління, органів місцевої влади та місцевого самоврядування.
- •Тема 15
- •§ 2. Кошторис як індивідуальний фінансово-плановий акт.
- •§ 4. Додержання фінансової дисципліни.
§ 4. Ставка податку
Ставка податку на промисел встановлена в розмірі 10 відсотків від зазначеної в декларації вартості товару, що підлягає продажу протягом трьох днів, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної платні. У разі збільшення терміну пролажу товарів до семи днів ставка податку збільшується до 20 відсотків. Отже, ставка для визначення вартості одноразового патенту при здійсненні торгової діяльності з урахуванням податку на промисел становить:
1) 10% — у разі придбання одноразового патенту на 3 дні;
2) 20% — у разі придбання одноразового патенту на 7 днів.
Збільшення ставки залежно від збільшення терміну продажу товару до 7 днів зумовлено тим, що за 7 днів можливість реалізувати більший обсяг товарів зростає, і, отже, для забезпечення доходної частини місцевого бюджету податок стягується в подвійному розмірі. Особливістю сплати податку на промисел є те, що вартість патенту, що придбавається, не може бути нижче граничного розміру (одного неоподатковуваного мінімуму), що встановлений ст. З Декрету. У цьому разі не має значення кількість задекларованого товару, якщо процентне співвідношення не відповідає встановленому мінімальному розміру сплати одноразового патенту, тобто не приймається плата менше 17 гривень.
§ 5. Пільги щодо податку на промисел
За допомогою пільг створюються умови для активізації інвестиційних процесів, насамперед у пріоритетних сферах матеріального виробництва, що відповідає основним напрямам структурної перебудови за конкретними програмами і проектами збільшення випуску і здешевлення необхідних товарів.
Згаданий Декрет передбачає своєрідну пільгу: не декларується і не оподатковується реалізація продукції, виробленої в особистому підсобному господарстві, як у сирому вигляді, так і У вигляді первинної обробки. Особливим є те, що цю пільгу не виділено ні в окрему статтю, ні в окремий пункт, а включено До ст. 2 «Об'єкт оподаткування».
Ще однією з пільг, закріплених Декретом, є надання права фізичним особам, без реєстрації суб'єктами підприємницької діяльності і без придбання одноразового патенту, здійснювати продаж особистих автотранспортних засобів. Ця пільга застосовується у разі здійснення такого продажу не більш одного разу в рік.
§ 6. Обчислення і сплата податку
Податок на промисел сплачується шляхом придбання одноразового патенту на торгівлю, вартість якого визначається на підставі зазначеної платником сумарної вартості товарів і ставки податку. Мінімальний термін дії одноразового патенту — три, максимальний — сім днів. Одноразовий патент видається податковою інспекцією, виручена сума зараховується до місцевого бюджету за місцем придбання патенту. Форму патенту встановлює Державна податкова адміністрація України.
У зв'язку з тим, що здійснення торгової діяльності з придбанням одноразового патенту передбачає несистематичну діяльність, то і вести облік доходів і витрат не потрібно. Умовою здійснення несистематичної торгової діяльності за допомогою придбання одноразового патенту є реалізація товару винятково на території ринків. Придбання одноразового патенту при торгівлі на території ринку не звільняє громадянина, що здійснює таку торгівлю, від сплати ринкового збору і дотримання правил торгівлі на ринках.
Вимогою ст. 1 Декрету є те, що при здійсненні несистематичної торгової діяльності (не більше чотирьох разів у календарному році) громадяни можуть здобувати одноразовий патент і здійснювати торгову діяльність без державної реєстрації суб'єктом підприємницької діяльності. У разі здійснення торгової діяльності більше чотирьох разів на рік (тобто якщо вона є систематичною) необхідно зареєструватися суб'єктом підприємницької діяльності, оскільки відповідно до вимог Декрету здійснення самостійної, ініціативної діяльності на власний ризик з метою одержання прибутку є підприємницькою діяльністю. Також відповідно до Закону України «Про підприємців
громадянин, який здійснює продаж товару більше чотирьох разів на рік, повинен зареєструватися як суб'єкт підприємницької діяльності.
Особливістю відповідальності платників податків є те, що яри недотриманні вимог Декрету застосовуються адміністративні штрафи у разі:
1) здійснення продажу товарів без придбання одноразового патенту;
2) здійснення продажу товарів, не внесених у декларацію. За ці порушення адміністративний штраф стягується в
розмірі від 1 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За повторне порушення санкція застосовується у розмірі від Ю До 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. -Адміністративні штрафи застосовуються тільки у разі, якщо ці порушення здійснюють громадяни, що займалися торгівлею не більше чотирьох разів у календарному році. Якщо контролюючі органи встановили, що продаж здійснювався більше чотирьох разів у календарному році, то розмір адміністративних штрафів регулюється Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» і розглядається як здійснення торгової діяльності без державної реєстрації.
Податок на промисел зараховується до місцевих бюджетів за місцем придбання одноразового патенту.