Тема 3. Статистика финансовых результатов
1. Статистика прибыли.
К основным результатам финансовой деятельности предприятия относится выручка от реализации, прибыль, рентабельность.
Выручка от реализации продукции - сумма денежных средств, полученных предприятием за производственную продукцию, выполненные работы, указанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий.
Прибыль – это обобщенный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. Она определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Балансовая (итоговая) прибыль – общая прибыль за определенный период. Она включает прибыль от реализации разного рода продукции и внереализованных операций и является источником формирования чистой прибыли предприятия.
Прибыль от реализации товарной продукции – это разница между оптовой (без НДС и акцизного сбора) ценой реализованной продукции и ее себестоимостью.
Прибыль до налогообложения определяется как сумма прибыли от операционной деятельности, финансовых и других доходов.
Чистая прибыль определяется как разница между прибылью до налогообложения и суммой налогов с прибыли, она остается в распоряжении предприятия.
Степень потенциальных возможностей предприятия по расширению производства за счет собственных средств можно оценить, используя индексную функциональную модель доли прибыли, направляемой на развитие производства.
,
где
- чистая выручка от реализации (без НДС,
акцизов);
- чистая прибыль;
- прибыль, направляемая на развитие;
у – доля прибыли, направляемая на развитие в составе собственных средств;
а – мультипликатор собственных средств;
б – оборачиваемость активов;
в – чистая рентабельность оборота;
г – доля прибыли, направляемая на развитие, в составе чистой прибыли (норма распределения прибыли, характеризующая эффективность финансовых решений)
.
Относительная форма анализа влияния изменения факторов на динамику результативного показателя может быть представлена в виде индексной модели:
,
или
,
где
- абсолютный прирост (уменьшение) доли
прибыли на развитие в составе собственных
средств.
Применив метод взаимосвязанного влияния факторов, определим изменение результативного показателя за счет влияния каждого фактора с помощью следующих субиндексов:
Абсолютный прирост (уменьшение) доли прибыли за счет изменения каждого фактора определяется
2. Показатели рентабельности.
Рентабельность является качественным показателем эффективности работы предприятия.
Уровень рентабельности продукции рассчитывается по формуле
где
- рентабельность продукции;
- прибыль от реализации продукции
(работ, услуг);
- полная себестоимость реализованной
продукции (работ, услуг).
Уровень общей рентабельности характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется по формуле:
где
- общая рентабельность;
- балансовая прибыль;
- среднегодовая стоимость основных
производственных фондов.
Уровень общей рентабельности формируется из балансовой прибыли (Пб) и стоимости производственных фондов (Ф). влияние этих факторов определяется :
;
;
3. Статистика финансовых результатов предприятий транспорта, связи и торговли.
На транспорте финансовыми результатами является прибыль, доходы от перевозок, доходы от хранения грузов, погрузочно-разгрузочных работ, от сдачи в аренду подвижного состава, помещений и прочие доходы.
Средняя доходная ставка рассчитывается на 10т/км
,
где
Д – сумма доходов от перевозок за период;
- грузооборот в т/км.
Себестоимость перевозок определяют на 10т/км по формуле
где
- себестоимость перевозок;
- эксплуатационные расходы.
Прибыль от перевозок = величина доходов – сумма затрат.
Балансовая прибыль это результат всех видов деятельности.
С помощью индексного анализа определяется изменение прибыли за счет:
влияния
грузооборота 
себестоимости
перевозок
уровня
доходной ставки
где
- грузооборот за отчетный период;
- уровень доходной ставки на 10т/км;
- себестоимость перевозок в расчете на 10т/км.
В торговле конечный результат хозяйственной и финансовой деятельности характеризуется прибылью, рентабельностью и системой показателей оборачиваемости товарных запасов.
Балансовая прибыль = валовой доход (без НДС, АС) - Σ издержек обращения.
Валовой доход (торговая наценка) = стоимость товаров по ценам реализации – стоимость по ценам приобретения.
Прибыль от всех видов деятельности, включая внереализационные доходы и потери, называется балансовой.
Абсолютный прирост прибыли вызывается изменением товарооборота. Эта величина определяется по формуле:
,
так же на абсолютный прирост прибыли влияет изменение уровня издержек обращения
,
и изменение уровня торговых наценок
,
где
Т – товарооборот за период;
У - уровень издержек обращения в процентах к товарообороту;
- уровень торговых наценок в процентах
к товарообороту.
Факторный анализ рентабельности выполняется с помощью индексной функциональной модели
,
где
а – уровень торговой наценки;
б – доля торговой прибыли в торговой наценке;
в – коэффициент балансовой прибыли.
Финансовое положение предприятий торговли связано с состоянием и оборачиваемостью товарных запасов.
Обеспеченность товарооборота запасами измеряется в днях
,
где
З – запасы на начало периода;
Т – товарооборот за период;
Д – число календарных дней в периоде.
Оборачиваемость товара характеризуется числом оборотов (n) и временем обращения товаров
,
где
- средние товарные запасы.