БИЛЕТ 13

1. Источники и состав бюджетных доходов. Формы мобилизации денежных средств. Сущность и структура налоговой системы государства.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Формирование доходов бюджетов

1. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

2. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

3. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Источники государственных доходов могут быть как внутренними, так и внешними. Внутренними источникам являются: совокупный общественный продукт, национальный доход и национальное богатство страны. Внешние - это соответственно экономические ресурсы других стран. Совокупный общественный продукт – это сумма материальных благ, стоимостей, созданных обществом за определенный период. Та часть совокупного общественного продукта, которая направляется не на восстановление затраченных средств производства, называется национальным доходом.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. Мобилизация денежных фондов осуществляется в зависимости от форм собственности и характера потребностей государства в денежных средствах. Метод мобилизации реализуется на обязательной и добровольной основе. Основная роль в этом процессе принадлежит обязательному методу мобилизации, который осуществляется через налоговую систему и выражается в безусловном, безвозмездном изъятии части денежных средств у их собственников в пользу государства. Основой этого метода выступают прежде всего налоги и сборы, за счет которых формируется значительная часть доходов государства. Добровольная мобилизация денежных средств реализуется путем проведения лотерей, выпуска государственных облигаций, добровольных взносов граждан и т.д.

Распределение денежных средств осуществляется через механизм финансирования и кредитования. Финансирование выступает как безвозвратная и безвозмездная передача денежных средств. Кредитование осуществляется на условиях возвратности, срочности и оплатности. Использование денежных средств связано с четко определенным целевым назначением. Денежные средства, полученные из государственного фонда, имеют точное назначение и могут использоваться только на те цели, на которые они были выделены.

Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:

-принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

виды налогов;

-права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

-формы и методы налогового контроля;

-ответственность участников налоговых отношений;

-способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Основа налоговой системы – Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства в разрезе видов налогов.

Налоговая система Республики Беларусь включает общереспубликанские и местные налоги и сборы. В налоговой структуре основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, оборотные налоги, налог с продаж и т. п.).

Ведется работа по заключению отдельных двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество взамен действовавшего еще со времен Советского Союза такого соглашения, общего для всех стран. К настоящему времени уже заключены и действуют соглашения с 44 странами, среди которых крупнейшие европейские государства, США, Япония и другие.

Во внешней торговле при взимании косвенных налогов (НДС и акцизов) Республика Беларусь со всеми странами дальнего зарубежья применяет принцип страны назначения товара и соответственно нулевую ставку НДС к экспорту в эти страны белорусских товаров и услуг. Этот же принцип в настоящее время применяется и в торговле со всеми государствами - участниками Содружества Независимых Государств, за исключением Российской Федерации. Во взаимной торговле с Россией, в рамках Договора о создании Союзного государства, при взимании косвенных налогов пока сохранен принцип страны происхождения товара.