Тема 3.2. Синтетический и аналитический учет.

1. Сущность синтетического и аналитического учета.

Порядок открытия и заполнения синтетических и аналитических счетов.

Учет, который осуществляется на синтетических, обобщенных счетах называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении

Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Учет осуществляется не только в денежном, но и в количественном выражении.

Для того чтобы начать ведение учета средств или их источников, сначала определяют, к какому виду относится объект учета. Затем определяют, какой учет необходимо вести в конкретном случае и определяют код счета. На каждый объект бухгалтерского учета (активы, капиталы, обязательства) открывается синтетический счет, на который записывается остаток.

При необходимости детализации открывают субсчета, а также аналитические счета.

2. Оборотные ведомости. Аналитическое и контрольное значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета

Текущая учетная информация оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. В таком виде ее сложно прочитать осознать. Для обобщения учетной информации используют различные способы. Одним из таких является составление оборотных ведомостей.

Оборотная ведомость – способ обобщения данных текущего б/у. Она представляет собой таблицу, содержащую остатки по всем задействованным счетам на начало отчетного периода, суммарные обороты по месяцам и выводимые на их основе сальдо на начало следующего периода.

При правильном ведении б/у после подведения итогов в оборотной ведомости должно быть три пары равных итогов:

1. сумма всех начальных дебетовых сальдо должна равняться сумме всех начальных кредитовых сальдо

2. сумма дебетовых оборотов должна быть равна сумме кредитовых оборотов

3. сумма всех конечных дебетовых сальдо должна равняться сумме всех конечных кредитовых сальдо

Различают оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам бывают простые и шахматные.

В простые оборотные ведомости по счетам синтетического учета переносятся данные всех применяемых на предприятии синтетических счетов: сальдо начальное дебетовое и кредитовое, обороты по дебету и кредиту, сальдо конечное. Затем подводятся итоги по графам.

Код счета	Наименование счета	Сальдо на нач. мес. (ден.ед.)		Обороты за месяц		Сальдо на конец мес. (ден.ед.)
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	2000		800	100	2700
50	Касса	1		1500	1496	5
99	Прибыль		300	50	30		280
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		80	79	81		82
	И т.д.
Итого		65000	65000	250000	250000	78000	78000

Равенство 3 и 4 граф объясняется равенством актива и пассива баланса

Равенство 5 и 6 граф объясняется принципом двойной записи, при которой одна и та же сумма была записана в дебет одного и кредит другого счета.

Равенство 7 и 8 граф является следствием равенства первых двух.

Оборотная ведомость не обнаруживает ошибок в корреспонденции счетов.

Значение оборотных ведомостей по синтетическим счетам: дает общее представление о состоянии и движении средств и их источников за отчетный период. С ее помощью можно проверить правильность записей в счетах синтетического учета.

С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки:

1. если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого на другую сумму;

2. если сделана односторонняя запись;

3. если допущена арифметическая ошибка в подсчетах.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены.

По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов.

Она отличается от простой ведомости тем, что все счета расположены не только по вертикали, но и по горизонтали. Каждая клетка оборотной шахматной ведомости предназначена для записи по дебету одного счета и кредиту другого на пересечении горизонтальных и вертикальных строк. Каждая сумма по горизонтали показывает дебетуемый счет, а по вертикали – кредитуемый. С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость

Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

	Шахматная оборотная ведомость
	Кредит счетов Дебет счетов	Поставщики	Добавочный капитал	Расчетные счета	Расчеты по кратко- срочным кредитам и займам	Итого по дебету
	Материалы	1400				14ОО
	Основные средства		2100			2100
	Касса			1000		1ООО
	Расчетные счета				500	500
	Итого по кредиту	14ОО	21ОО	100О	500	5000
\

В дополнение к оборотным ведомостям по счетам синтетического учета составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой свод оборотов и сальдо тех аналитических счетов, которые велись в развитие синтетического счета.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей, различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

• количественно-суммовую (товарно-материальную),

• суммовую.

1. Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, записи на которых ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.

№ п/п	Наименова- ние счета	Ед. изм.	Цена	Остаток на нач. мес.		Оборот за месяц				Остаток на нач. мес.
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Итоговые показатели в суммовом выражении этой оборотной ведомости сопоставляют с суммами начального остатка, оборотов и конечного остатка по соответствующему синтетическому счету. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке.

2. Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, хозяйственные операции на которых отражаются только в денежном выражении (счета расчетов, счета источников хозяйственных