- •Основы банковского аудита.
- •Нормативно - правовое регулирование аудиторской деятельности.
- •Квалификационное требование к аудитору.
- •Саморегулируемые аудиторские объединения (сро).
- •Тема: Права и обязанности сторон.
- •Тема: Виды аудита.
- •Тема: виды ответственности аудитора перед экономическим субъектом.
- •Тема: Аудиторские процедуры.
- •Тема: Технология проведения аудиторских проверок.
- •Тема: Аудиторское заключение.
- •Тема: Виды выражения мнения аудитора.
Основы банковского аудита.
ФЗ 119 от 07.08.2001 года « об аудиторской деятельности»
ФЗ 307 от 01.01.2009 года « об аудиторской деятельности»
Аудит – это предпринимательская деятельность часто практикующих аудиторов или аудиторских фирм связанная с независимой проверкой бухгалтерской(финансовой) отчетности экономических субъектов и оказание им сопутствие услуг.
Цель аудита – выразить свое мнение о достоверности проверяемой отчетности и соответствие ее нормативом и законодательном акте РФ.
Нормативно - правовое регулирование аудиторской деятельности.
Существует четыре уровня:
ФЗ 119 от 07.08.2001 года « об аудиторской деятельности»
ФЗ 307 от 01.01.2009 года « об аудиторской деятельности»
Подзаконные акты(положения, инструкции)
Национальные стандарты аудита.
Национальные стандарты разработаны на основе международных стандартов с адаптацией с Российскими условиями. Национальные стандарты состоят из:
Общих
Рабочие
Стандарты отчетности
Специфические
Внутрифирменные стандарты аудита
Они разрабатываются каждой аудиторской фирмой индивидуально представляет собой ноу – хау этой фирмы составляют ее коммерческой тайной служит для ускорения процесса проверки с максимальным исключением аудиторским риском, в конкурентной борьбе между фирмами.
Квалификационное требование к аудитору.
Изъявить желание.
Иметь высшее образование.
Сдать экзамены на профессионала и получит квалификационный сертификат
Чтобы сдать экзамен необходимо иметь опыт работы бухгалтера в течение 3 лет, причем 2 последнее годы работать в аудиторской фирме.
Сдав экзамены, получив сертификат, аудитор обязан зарегистрироваться:
Единый государственный реестр предпринимателей юридических и физических лиц
В одном саморегулируемой аудиторском объединении (СРО)
Для регистрации СРО необходимо предоставить туда требуемые документы и 2 поручительства о безупречной репутации. Внести СРО единовременный взнос компенсационный фонд и в дальнейшем уплачивать членские взносы. Ежегодно аудитор должен проходить курсы квалификации в объёме не менее 20 часов, чтобы в совокупности объем составил 120 часов за 3 года. Квалификационный сертификат выдается бессрочно, но он может быть отозван в следующих случаях:
При предоставление фальсифицированных документов.
Если аудитор в срок не прошёл курс квалификации отзывается.
При наступлении уголовной ответственности.
Аудиторская фирма может быть создана в любой организационной форме кроме ОАО. Число аудиторов должно быть не менее 3 – ех . Руководитель аудиторской фирмы должен быть аудитор. Доля аудиторов в УК в аудиторской фирмы должна составлять не менее 51%. Если руководителем аудиторской фирмой является не резидент, то доля резидентов в УК в этой фирме должна составлять не менее 75%. Процесс регистрации осуществляется аналогично.
Саморегулируемые аудиторские объединения (сро).
Для их создания необходимо иметь в его составе 700 частных аудиторов или аудиторских фирм.
Его функции:
Подготавливает и переподготавливает аудиторов.
Осуществляет контрольные функции
Регистрирует аудиторские фирмы и частных аудиторов в книге реестров
Выступают в арбитражном суде по защите прав.
Совет директоров.
МИНФИН ФОУГРАД ЦБРФ
Совет директоров
СРО 1 СРО 3
АФ 2 АФ 3 СРО 2
АФ 1
В состав совета директоров входит представители в СРО и руководители (главные бухгалтеры) отдельных предприятий. В состав совета директоров должен обновляться на одну четверть обновляться.
Функции совет директоров.
Подготавливает законодательные и нормативные документы и осуществляет контроль нижестоящих структур.
ФОУГРАД (Федеральный орган управления государственного регулирования аудиторской деятельности).
Вносит в списки реестров СРО и держит контрольные списки аудиторских фирм и аудиторов.
Осуществляет контроль, за аудиторской деятельностью, представляет в думу законопроекты.
Основополагающие принципы аудита. Этические нормы аудита.
Независимость - аудитор с руководством экономического субъекта не должен иметь ни материальных, ни моральных, ни финансовых и других зависимостей.
Честность.
Профессионализм.
Объективность.
Добросовестность.
Конфиденциальность.
Честь мундира (профессиональное поведение аудитора).