- •Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет 04 «Нематериальные активы»
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- •Счет 23 «Вспомогательные производства»
- •Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
- •Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет 28 «Брак в производстве»
- •Счет 43 «Готовая продукция»
- •Счет 44 «Расходы на продажу»
- •Счет 51 «Расчетные счета»
- •Счет 58 «Финансовые вложения»
- •Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
- •Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет 75 «Расчеты с учредителями»
- •Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •Счет 81 «Собственные акции (доли)»
- •Счет 90 «Продажи»
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- •Счет 97 «Расходы будущих периодов»
- •Счет 98 «Доходы будущих периодов»
- •11 Года
- •Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Министерство и образование и науки Российской Федерации государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Ковровская государственная технологическая академия
им. В.А.Дегтярёва»
БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ
Рабочая тетрадь
ЗАДАНИЕ
Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 2 за декабрь 2011 года.
Открыть синтетические счета главной книги (образец заполнения счета, приложение 1), записав в них начальные остатки из таблицы 1.
Записать суммы всех операций на счетах синтетического учета с указанием их номеров.
Подсчитать обороты Дебета и Кредита и вывести конечные остатки (сальдо на 31.12.11).
Составить шахматную ведомость за декабрь 2011 года (табл.4).
Составить оборотно - сальдовую ведомость за декабрь 2011 года (табл.5).
Составить Бухгалтерский баланс ОАО «Омега» (форма № 1) по состоянию на 31.12.11. (табл.6).
Составить Отчет о прибылях и убытках (форма №2) за декабрь 2011 года (табл.7).
Исходные данные к операции №3 (учетная цена материалов, руб.)
Варианты |
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
11254 |
10254 |
11211 |
12230 |
10214 |
11421 |
12541 |
11021 |
10241 |
10896 |
12000 |
12211 |
10286 |
11316 |
11520 |
Исходные данные к операции 38 (транспортный налог)
Варианты |
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
5200 |
4800 |
6300 |
6000 |
5000 |
5500 |
6500 |
5300 |
5400 |
5600 |
5700 |
5800 |
5900 |
6100 |
6200 |
Исходные данные к операции №47 (налог на имущество, руб.)
Варианты |
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
14200 |
14500 |
14100 |
14300 |
14000 |
13500 |
13600 |
13700 |
13800 |
13900 |
14400 |
14600 |
13200 |
13100 |
13000 |
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 01 декабря 2011 г.
ОАО «Омега»
Таблица 1
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
16350000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
10000000 |
04 |
Нематериальные активы |
1670000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
795000 |
07 |
Оборудование к установке |
740000 |
|
08
|
Вложение во внеоборотные активы |
1650000 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
2400 |
|
10 |
Материалы |
2113000 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
1250 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость |
- |
|
20 |
Основное производство |
25100 |
|
43 |
Готовая продукция |
1291730 |
|
50 |
Касса |
1500 |
|
51 |
Расчетные счета |
6600200 |
|
58 |
Финансовые вложения |
380900 |
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
120000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
1005000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1890750 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
305000 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
9000000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
595000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
171550 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
306100 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
920 |
|
75 75.1
75.2
|
Расчеты с учредителями: Расчеты по вкладам в уставный капитал Расчеты по выплате доходов |
135000
|
200000 |
76
76.1 76.2 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами |
15000
|
13800 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
12000
|
80 |
Уставный капитал |
|
5300000 |
81 |
Собственные акции (доли) |
1050000 |
|
82 |
Резервный капитал |
|
1300000 |
83 |
Добавочный капитал |
|
1500000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
920000 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
2374300 |
ИТОГО |
33917750 |
33917750 |
Перечень хозяйственных операций
за декабрь 2011 года ОАО «Омега»
Таблица 2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
к' |
|||
1 |
Акцептованы расчетные документы поставщиков за поступившие материалы: |
|
|
|
а) покупная стоимость материалов |
12 300 |
|
|
|
б) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя |
320 |
|
|
|
в) НДС (18%) по приобретенным материалам |
|
|
|
|
г) НДС (18%) по доставке материалов |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
2 |
Оплачены расходы по заготовке материалов с расчетного счета |
14 891,60 |
|
|
3 |
Оприходованы материальные ценности по учетным ценам (учетная пена по вариантам в приложении 1) |
|
|
|
4 |
Отклонение от учетной стоимости приобретенных материалов: (разность между фактической себестоимостью и учетной ценой) |
|
|
|
5 |
Списаны отпущенные со склада материалы на производство продукции по учетным ценам: |
|
|
|
а) сырье и материи |
|
|
|
|
- В основное производство для изготовления продукции |
6 900 |
|
|
|
- во вспомогательное производство для производства услуг |
3 400 |
|
|
|
б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции |
8 560 |
|
|
|
в) прочие материалы: |
|
|
|
|
- на обслуживание подразделений основного производства |
3 325 |
|
|
|
- на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения |
2 155 |
|
|
|
- на упаковку продукции на складе ГП |
1 840 |
|
|
|
Итого |
26 180 |
|
|
|
6. |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам: |
|
|
|
а) сырье и материалы |
|
|
|
|
- в основном производстве для изготовления продукции |
351,90 |
|
|
|
- во вспомогательные производства для производства услуг |
173,40 |
|
|
Продолжение табл.2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
кт |
|||
|
б) Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции |
436,56 |
|
|
в) прочие материалы: |
|
|
|
|
- на обслуживание подразделений основного производства |
169,58 |
|
|
|
- на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения |
109,91 |
|
|
|
- на упаковку продукции на складе ГП |
93,84 |
|
|
|
Итого |
1335,19 |
|
|
|
7. |
Оприходованы отходы основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции |
875,85 |
|
|
8. |
Передано в монтаж оборудование |
300 000 |
|
|
9. |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: |
|
|
|
а) стоимость работ; |
200 000 |
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
36 000 |
|
|
|
Итого |
236 000 |
|
|
|
10. |
Списано морально устаревшее оборудование (Справочно: первоначальная стоимость оборудования) |
200 000 |
|
|
а) сумма начисленной амортизации на дату списания |
195 000 |
|
|
|
б) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) |
|
|
|
|
в) акцептован счет подрядной организации за демонтаж оборудования |
1800 |
|
|
|
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
1 200 |
|
|
|
11. |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: |
|
|
|
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
100 000 |
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
18 000 |
|
|
|
Итого |
118 000 |
|
|
|
12. |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
|
|
|
-здание цеха; |
1 600 000 |
|
|
|
- производственное оборудование. |
400 000 |
|
|
|
Итого: 2 000 000 |
|
|
Продолжение табл.2
№ опе-рации |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
к' |
|||
13 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств: |
|
|
|
а) используемых в основном производстве |
240 000 |
|
|
|
б) используемых во вспомогательном производстве |
70 000 |
|
|
|
в) используемых для общепроизводственных целей |
50 000 |
|
|
|
г) общехозяйственных целей |
30 000 |
|
|
|
Итого для целей налогообложения |
390 000 405 000 |
|
|
|
14 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
275 000 |
|
|
15 |
Акцептованы счета поставщиков: |
|
|
|
а) за текущий ремонт здания офиса; |
30 000 |
|
|
|
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) потребленные основным производственным цехом; |
155 000 |
|
|
|
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения; |
35 000 |
|
|
|
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции; |
10 000 |
|
|
|
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам. |
41 400 |
|
|
|
Итого: |
271 400 |
|
|
|
16 |
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка. |
15 000 |
|
|
17 |
Начислен штраф налогового органа за нарушения сроков предоставления расчетов по НДС |
32 000 |
|
-- |
18 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
|
|
|
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и др. |
1 276 000 |
|
|
|
б) проценты за краткосрочные кредиты банка |
15 000 |
|
|
|
в) штраф налогового органа за нарушение сроков предоставления расчетов по НДС |
32 000 |
|
|
|
г) налог на доходы физических лиц |
42 600 |
|
|
|
д) в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2011 года |
127 300 |
|
|
|
е) алименты, удержанные по исполнительным листам |
3 050 |
|
|
|
|
ж) в погашение краткосрочных кредитов банка |
150 000 |
|
|
|
Итого |
1 645 950 |
|
|
Продолжение табл.2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
Кт |
|||
19 |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы (в том числе на выплату заработной платы - 306 100) |
318 600 |
|
|
20 |
Выплачены из кассы организации: |
|
|
|
а) заработная плата за ноябрь 2011 года |
297 100 |
|
|
|
б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы |
12 500 |
|
|
|
Итого |
309 600 |
|
|
|
21 |
Депонирована не выданная в срок заработная плата (рассчитать и отразить на счетах) |
|
|
|
22 |
Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата |
|
|
|
23 |
Поступили на расчетный счет организации: |
|
|
|
а) от покупателя за проданную продукцию |
2 100 000 |
|
|
|
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) |
10 000 |
|
|
|
Итого |
2 110 000 |
|
|
|
24 |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2011 года: |
|
|
|
а) рабочим основного производства за изготовление продукции |
225 000 |
|
|
|
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами |
80 000 |
|
|
|
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
40 000 |
|
|
|
г) пособия по временной нетрудоспособности |
10 000 |
|
|
|
Итого |
355 000 |
|
|
|
25 |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: |
|
|
|
а) налога на доходы физических лиц |
42 600 |
|
|
|
б) по исполнительным листам (алименты) |
6 100 |
|
|
|
в) возмещение потерь от брака |
500 |
|
|
|
Итого |
49 200 |
|
|
|
26 |
Начислены обязательные отчисления в Пенсионный фонд – 22%, фонд социального страхования – 2,9%, фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% в размере 30 % от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2011 года (суммы определить и отразить на счетах) |
|
|
|
а) за изготовление продукции в основном производстве |
|
|
|
Продолжение табл.2
№ опе-рации |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
к' |
|||
|
б) за обслулсивание и управление цехами |
|
|
|
в) за управление организацией и обслулсивание общехозяйственных подразделений |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
27 |
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,4% от общей суммы начисленной заработной платы (сумму определить и отразить на счетах): |
|
|
|
а) за изготовление продукции в основном производстве |
|
|
|
|
б) за обслулсивание и управление цехами |
|
|
|
|
в) за управление организацией и обслулсивание общехозяйственных подразделений |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
28 |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации на выплату аванса за 1 половину декабря |
148 000 |
|
|
29 |
Выдан из кассы аванс за 1 половину декабря работникам организации |
148 000 |
|
|
30 |
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам предъявлена к вычету (рассчитать и отразить на счетах) |
|
|
|
31 |
Представлен авансовый отчет. Справочно: Иванов - начальник цеха (12 500): |
|
|
|
а) списаны представительские расходы в соответствии с авансовым отчетом |
7 500 |
|
|
|
б) списано на расходы по обслуживанию производства |
5 000 |
|
|
|
Итого Представительские расходы, принимаемые для целей налогообложения - 4 000 |
12 500 |
|
|
|
32 |
Получены безвозмездно по договорной стоимости нематериальные активы |
4 000 |
|
|
33 |
Списана нормативная себестоимость забракованной продукции, выявленной в цехах основного производства |
800 |
|
|
34 |
Оприходована забракованная продукция в качестве лома черных металлов |
200 |
|
|
35 |
Определены и списаны потери от окончатель-ного брака на себестоимость годной продук-ции (определить сумму по данным счета 28) |
|
|
|
Продолжение табл.2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
Кт |
|||
36 |
Получено безвозмездно по договорной стоимости: |
|
|
|
а) основное средство |
12 254 |
|
|
|
б) основное средство введено в эксплуатацию |
|
|
|
|
в) материалы |
15 231 |
|
|
|
г) полученные материалы отпущены в производство |
12314 |
|
|
|
37 |
Включена в прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученных материалов |
|
|
|
38 |
Начислен транспортный налог (сумма по вариантам в приложении 1) |
|
|
|
39 |
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): |
|
|
|
а) общепроизводственные расходы цеха |
|
|
|
|
б) затраты вспомогательного производства |
|
|
|
|
40 |
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 80 500 руб.) |
|
|
|
41 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: |
|
|
|
а) по фактической производственной себестоимости; |
1 640 000 |
|
|
|
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах |
2 410 800 |
|
|
|
42 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж |
|
|
|
43 |
Списаны расходы па продажу, относящиеся к проданной продукции |
|
|
|
44 |
Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции |
367 750 |
|
|
45 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить и отразить на счетах) |
|
|
|
46 |
Отражены результаты годовой инвентаризации: |
|
|
|
а) излишки материалов на складе (по рыноч-ной стоимости) |
4 200 |
|
|
|
б) недостача готовой продукции на складе |
2 500 |
|
|
|
в) сумма недостачи готовой продукции отнесена на виновное лицо |
2 500 |
|
|
|
47 |
Начислен налог на имущество (сумма по вариантам в приложении 1) |
|
|
|
Окончание табл.2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
дт |
к1 |
|||
48 |
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить и отразить на счетах) |
|
|
|
49 |
Составить бухгалтерскую справку (табл.3) и отразить на счетах: |
|
|
|
- постоянное налоговое обязательство |
|
|
|
|
- отложенное налоговое обязательство |
|
|
|
|
- отложенный налоговый актив |
|
|
|
|
50 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (сумму определить) |
|
|
|
51 |
Произведены отчисления в резервный капитал |
170200 |
|
|
52 |
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить и отразить па счетах). |
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
Ставка налога на прибыль 20 %.
Бухгалтерская справка
«Расчет налога на прибыль» (руб.)
Таблица 3
п/н |
Показатели расчета |
Суммы для целей бухгалтерского учета |
Суммы для определения налогооблагаемой базы |
Разницы отчетного периода |
1. |
Превышение фактических расходов над расходами, принятыми для целей налогообложения (операции 31) |
|
|
|
2. |
Применение разных способов расчета амортизации (операция 13) |
|
|
|
3. |
Прибыль от продаж |
|
|
|
4. |
Прибыль от прочих видов деятельности |
|
|
|
5. |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения |
|
|
|
6. |
Увеличение прибыли, всего в т.ч.: постоянные разницы налогооблагаемые разницы |
|
|
|
7. |
Уменьшение прибыли на вычитаемую разницу |
|
|
|
8. |
Постоянные налоговые обязательства |
|
|
|
9. |
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
10. |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
11. |
Текущий налог на прибыль (рассчитать в целых рублях) |
|
|
|
Синтетические счета Главной книги
Счет 01 «Основные средства»
Дебет бет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
помер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 07 «Оборудование к установке»
Дебет бет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
Дебет |
Кредит |
||
номер операции |
сумма |
номер операции |
сумма |
начальный остаток на 01.12.11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
|
Оборот |
|
остаток на конец 01.01.12 |
|
|
|